Переход на «1С: Бухгалтерию 8.0» с других прикладных решений

«1С: Бухгалтерия 8.0» содержит средства для переноса данных из «1С: Бухгалтерии 7.7», а также из конфигурации «Упрощенная система налогообложения» системы программ «1С: Предприятие 7.7».

Преимущества «1С: Бухгалтерия 8.0. Версия ПРОФ» по сравнению с «1С: Бухгалтерией 7.7»:

За счет введения отдельного плана счетов налогового учета упрощена сопоставимость данных бухгалтерского и налогового учета, что важно для обеспечения требований ПБУ 18/02 «Расчеты по налогу на прибыль».

Появление в «1С: Бухгалтерии 8.0» партионного учета расширяет область применения типового решения. Помимо способа оценки материально-производственных запасов по средней себестоимости, становится возможным применение и таких способов, как ФИФО и ЛИФО, независимо для бухгалтерского и налогового учета и для каждой организации.

Реализован опциональный аналитический учет по местам хранения: количественный и количественно-суммовой.

Реализована возможность учета товаров в розничной торговле по продажным ценам.

В «1С: Бухгалтерии 8.0» поддерживается учет деятельности индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

В новой версии «1С: Бухгалтерии 8.0» расширены возможности настройки типовых операций — средства группового ввода часто используемых бухгалтерских проводок. Этот простой, но эффективный инструмент автоматизации теперь может легко и быстро настраиваться пользователем.

Современный эргономичный интерфейс «1С: Бухгалтерии 8.0» делает доступными сервисные возможности «1С: Предприятия 8.0» даже для небольших организаций.

1C: Бухгалтерия 8.0. Базовая версия

«1С: Бухгалтерия 8.0. Базовая версия» предназначена для автоматизации бухгалтерского и налогового учета и подготовки регламентированной отчетности на небольших предприятиях, на которых с программой работает один бухгалтер и не требуется адаптации типового решения к особенностям конкретного предприятия.

Программный продукт «1С: Бухгалтерия 8.0. Базовая версия» представляет собой платформу «1С: Предприятие 8.0» и конфигурацию «Бухгалтерия предприятия» с ограничениями по функционалу и с программной системой лицензирования.

Ограничения базовой версии «1С: Бухгалтерии 8.0»:

«1С: Бухгалтерия 8.0. Базовая версия» это однопользовательская программа для ведения бухгалтерского и налогового учета и подготовки регламентированной отчетности. По сравнению с версией ПРОФ она имеет ряд ограничений:

не поддерживается ведение учета по нескольким фирмам в одной информационной базе; при этом имеется возможность ведения учета нескольких организаций в отдельных информационных базах на одном компьютере;

одновременно с одной информационной базой может работать только один пользователь;

не поддерживается изменение конфигурации, можно применять только типовую конфигурацию и устанавливать ее обновления;

не поддерживается работа в варианте клиент-сервер;

не поддерживается работа распределенных информационных баз;

не поддерживается COM-соединение и Automation-сервер.

В базовой версии применяется так называемое электронное лицензирование продукта с "привязкой" программы к конкретному компьютеру.

Базовая версия может работать только в однопользовательском режиме, поэтому для этой версии не могут использоваться дополнительные лицензии для расширения количества рабочих мест, а также лицензия на сервер «1С: Предприятия 8.0».

Преимущества «1С: Бухгалтерия 8.0. Базовая версия» перед «1С: Бухгалтерия 7.7»:

Налоговый учет в программе «1С: Бухгалтерия 8.0» ведется на отдельном плане счетов налогового учета. По своей структуре он приближен к бухгалтерскому плану счетов. Это упрощает сопоставимость данных бухгалтерского и налогового учета, что важно для обеспечения требований ПБУ 18/02 «Расчеты по налогу на прибыль».

Возможность ведения в «1С: Бухгалтерии 8.0» партионного учета позволяет помимо способа оценки материально-производственных запасов по средней себестоимости, применять и такие способы, как ФИФО и ЛИФО, независимо для бухгалтерского и налогового учета.

В «1С: Бухгалтерии 8.0» реализован опциональный аналитический учет по местам хранения: количественный и количественно-суммовой.

Реализована возможность учета товаров в розничной торговле по продажным ценам.

Организации могут вести учет в программе «1С: Бухгалтерия 8.0» как по общей (в соответствии с требованиями гл.25 НК РФ), так и по упрощенной (в соответствии с требованиями гл.26.2 НК РФ) системе налогообложения.

В «1С: Бухгалтерии 8.0» поддерживается учет деятельности индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

В «1С: Бухгалтерии 8.0» расширены возможности настройки типовых операций - средства группового ввода часто используемых бухгалтерских проводок. Этот простой, но эффективный инструмент автоматизации теперь может легко и быстро настраиваться пользователем.

Современный эргономичный интерфейс «1С: Бухгалтерии 8.0» делает доступными сервисные возможности «1С: Предприятия 8.0» даже для небольших организаций.

 

4. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ В ООО «ЭКСПРЕСС-СЕРВИС ПЛЮС» И ОБЯЗАТЕЛЬНОСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ ЕНВД

 

В соответствии со ст.346.28 Налогового кодекса РФ переход на систему налогообложения в виде единого налога на вмененных доход для отдельных видов деятельности является обязанностью налогоплательщика. Обязанность применять этот специальный налоговый режим возникает у налогоплательщика при введении ЕНВД на территории того субъекта РФ, где налогоплательщик осуществляет виды деятельности, к которым согласно п.п.2 и 3 ст.346.26 НК РФ применяется режим налогообложения в виде ЕНВД.

Так деятельность «Ремонт и техническое обслуживание автотранспортных средств» является именно тем видом деятельности, по которому организация обязана применять режим налогообложения в виде ЕНВД. (п.2 ст.346.26 НК РФ).

Уплачиваемый организацией ЕНВД, согласно п.4 ст.346.26 НК РФ, заменяет собой налог на прибыль (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), единый социальный налог (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), а также НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. До 1 января 2004 г. в число заменяемых налогов входил и налог с продаж.

Иные налоги и сборы ООО «Экспресс-Сервис Плюс» исчисляет и уплачивает в соответствии с общим режимом налогообложения.

При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в составе доходов и расходов организация не учитывает доходы и расходы, относящиеся к деятельности, переведенной на обложение ЕНВД (п.9 ст.274 НК РФ).

Так как ООО «Экспресс-Сервис Плюс», осуществляет наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, торговую деятельность, находящуюся на общем режиме налогообложения, исчисляет и уплачивает налоги и сборы в отношении данного вида деятельности в соответствии с общим режимом налогообложения (п.7 ст.346.26 НК РФ). Организация ведет раздельный учет результатов, имущества и обязательств по деятельности, облагаемой ЕНВД, и торговой деятельности.

Рассмотрим систему налогообложения ООО «Экспресс-Сервис Плюс» на примере деятельности облагаемой ЕНВД.

Объектом налогообложения для применения единого налога является вмененный доход налогоплательщика (ст.346.29 НК РФ).

При этом вмененный доход определяется как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Величина физического показателя при оказании услуг по ремонту и техобслуживанию автотранспортных средств является численность работников.

Под «численностью работников» следует понимать их среднесписочную численность в сферах предпринимательской деятельности, облагаемых ЕНВД.

При определении физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» среднесписочная (средняя) численность работников административно-управленческого персонала (руководителей, работников финансовых, экономических и иных служб) и вспомогательного персонала (дворников, уборщиц, охранников, сторожей, водителей и т.п.), участвующих одновременно в нескольких видах деятельности налогоплательщика, распределяется пропорционально среднесписочной (средней) численности работников, исчисленной налогоплательщиком за налоговый период по каждому осуществляемому им виду деятельности.

Базовая доходность по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств равна 12000 (п.3 ст.346.29 НК РФ).

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2 (п.4 ст.346.29 НК РФ).

Корректирующий коэффициент базовой доходности К1 в 2006 г. составил 1,132;

Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами РФ на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1 включительно (согласно Федеральному закону от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ), для г. Краснодара К2 равен 0,85.

Если в течение налогового периода у налогоплательщика изменилась величина физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло это изменение.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

ЕНВД уплачивается налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (п.1 ст.346.32 НК РФ).

При этом организациям разрешено уменьшать исчисленную сумму налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается ЕНВД.

Сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (п.2 ст.346.32 НК РФ). Не установлено ограничений в отношении размера, учитываемого при уплате ЕНВД пособий, выплачиваемых малыми предприятиями по больничным листам своим работникам. Поэтому они могут осуществлять уменьшение налога на всю сумму выплат по больничным листам.

Под «суммой выплаченных пособий по временной нетрудоспособности» следует понимать сумму средств, израсходованную налогоплательщиком в течение налогового периода на выплату работникам, занятым в сферах деятельности налогоплательщика, облагаемых ЕНВД, превышающую за полный календарный месяц один МРОТ, установленный законодательством РФ.

Рассчитаем сумму единого налога на вмененный доход ООО «Экспресс-Сервис Плюс» подлежащей уплате в бюджет за 4-й квартал 2006 г.

Базовая доходность = 12000 руб.

Физический показатель (количество работников) = 2

К1 = 1,132

К2 = 0,85

Налоговая база =12000 x 3 x 2 x 1,132 x 0,85 = 69278 руб.

ЕНВД исч. = 69278 x 15% = 10392 руб;

Сумма налога, исчисленная, равна 10392 руб. Данную сумму уменьшаем на величину налога уплаченного в Пенсионный Фонд РФ, которая в 4-ом квартале составила 2585 руб., так как данная сумма не превышает 50% от суммы ЕНВД исч., то принимаем сумму к зачету полностью:

ЕНВД уп. = 10392 - 2585 = 7807 руб.

Единый налог на вмененный доход организация уплачивает в ИФНС № 5 по г. Краснодару с расчетного счета.

По деятельности облагаемой ЕНВД организация предоставляет в Инспекцию федеральной налоговой службы № 5 по г. Краснодару следующие виды отчетов:

Ежеквартально:

- Расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (Приложение №1 к приказу Минфина РФ от 24.03.2005г № 48н);

- Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Приложение №1 к приказу Минфина РФ от 17.01.06 № 8н);

В конце отчетного года:

- Налоговая декларация по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (Приложение №1 к приказу Минфина РФ от 27.02.06 №30н).

Ежеквартальные отчеты сдаются в ИФНС не позднее 20-го числа следующего за отчетным кварталом (п.1 ст.346.32 НК РФ).

Ежегодная декларация по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование сдается не позднее 30 марта года следующего за отчетным (п. 2 ст. 241 НК РФ).

Декларации сдаются на бумажных и магнитных носителях лично главным бухгалтером.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога, и представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.80 НК РФ).

Организации представляют налоговые декларации в налоговый орган только по месту своего нахождения (даже если они имеют обособленные подразделения, не являющиеся филиалами или представительствами), а индивидуальные предприниматели - по месту жительства.

Согласно п.2 ст.80 НК РФ налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган:

- лично или через его представителя, причем налоговый орган не вправе отказать в принятии по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления. Эта дата и будет определять срок, в который представлена декларация;

- направлена в виде почтового отправления с описью вложения. Если налогоплательщик отправляет налоговую декларацию по почте, днем ее представления следует считать дату отправки заказного письма с описью вложения;

- по телекоммуникационным каналам связи. В этом случае днем представления налоговой декларации считается дата ее отправки. Порядок представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утвержден приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. № БГ-3-32/169.

Кроме того, той же статьей НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда последний день срока падает на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Следовательно, срок представления налоговой декларации, приходящийся на выходной (нерабочий) или праздничный день, следует переносить на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.

Налогоплательщик представляет в налоговый орган декларацию на бланке установленной формы, заполненную с соблюдением следующих общих правил:

- декларация заполняется шариковой (перьевой) ручкой черным или синим цветом либо распечатывается на принтере;

- в каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель, а в случае их отсутствия - в соответствующей графе ставится прочерк;

- при исправлении ошибок неверная цифра перечеркивается, вписывается правильная цифра и ставится подпись должностных лиц организации, подписавших декларацию, подпись индивидуального предпринимателя или уполномоченного представителя с указанием даты исправления. Все исправления должны быть заверены печатью (штампом) организации или печатью индивидуального предпринимателя (при ее наличии). Не допускается исправление ошибок с помощью "Штриха для корректуры опечаток".

Декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности представляет собой документ форматом А4, который включает титульный лист и три раздела (приложение З)

На каждом листе декларации в обязательном порядке указывается ИНН и КПП организации. В 2006 году на титульном листе в обязательном порядке указывался основной государственный регистрационный номер организации. Однако с 2007 года вступили в силу Приказ от 19.12.2006 г. № 177н. «О внесении изменений в приказ МинФина Российской Федерации от 17 января 2006 г. №8н «Об утверждении форм налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход по отдельным видам деятельности и порядка ее заполнения» и на титульном листе вместо ОГРН в обязательном порядке указывается номер ОКВЕД. (Приложение №1 к приказу Минфина РФ от 19.12.06 №177н)

В ООО «Экспресс-Сервис Плюс» ОКВЕД по ремонту и техобслуживанию транспортных средств 50.20. На титульном листе ставиться печать и подпись руководителя и доверенного лица, для сдачи отчетности, так же указывается, что отчетность сдается на основании доверенности. Доверенным лицом в ООО «Экспресс-Сервис Плюс» для сдачи отчетов является главный бухгалтер.

Кроме изменений на титульном листе новая декларация по единому налогу на вмененный доход полностью соответствует декларации редакции от 17.01.2006 г. №8н.

В первом разделе указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. По строке 010 указывается код бюджетной классификации (КБК), для ЕНВД 18210502000021000110, по строке 020 указывается код по ОКАТО, основной 03401000000, по строке 030 отражаем сумму налога подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, в 2006 году эта сумма составила 7807 руб.

Во втором разделе делают расчет налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. По строке 010 указывается код вида предпринимательской деятельности, для ремонта и техобслуживания автотранспортных средств 03. По строке 020 указывается адрес предпринимательской деятельности. По строке 030 отражаем код по ОКАТО. Строка 040 отражает базовую доходность предпринимательской деятельности, для ремонта и техобслуживания она равна 12000 руб. Строки 050, 060, 070 отражают величину физического показателя на каждый месяц в квартале, количество работников – 2 человека и в течение квартала количество работников не изменялось. По строке 080 отражен К1 = 1,132, а по строке 090 – К2 для г. Краснодара = 0,85. Строка 100 отражает налоговую базу за квартал 69278 руб., строки 110, 120, 130 – налоговую базу по каждому месяцу 23029 руб. По строке 140 отражается сумма ЕНВД исчисленная за налоговый период 10392 руб.

В третьем разделе рассчитывается сумма налога для уплаты бюджет. По строке 010 отражаем сумму налога, исчисленную, 10392 руб. Строка 020 показывает сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период = 2585 руб., строка 030 отражает сумму выплаченную работником по временной нетрудоспособности. Строка 040 = 020 + 030, следовательно 2585 руб. По строке 050 отражается сумма единого налога на вмененный доход подлежащая уплате в бюджет, она будет равна строка 010 – строка 040 (в том случае если сумма строки 040 не превышает 50% от суммы строки 010) = 7807 руб., если сумма строки 040 превышает 50% от суммы строки 010, то вычитаем часть суммы строки 040 равной 50% от суммы строки 010.

Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ. Взносы на обязательное пенсионное страхование могут уменьшить единый налог только на 50 процентов.

Что касается пособия по временной нетрудоспособности, то из буквального толкования норм кодекса следует, что уменьшить налог можно на всю сумму пособия независимо от того, за счет каких источников оно выплачивается - за счет средств ФСС России или за счет собственных денег предприятия. По нашему мнению, это произошло из-за недоработки законодателей. Ведь средства, выплаченные за счет ФСС России, не являются расходами организации и потому уменьшать налог не должны. Однако, пока законодатели не внесли каких-либо изменений в Налоговый кодекс РФ, предприятия имеют право уменьшать налог на всю сумму пособий.

Однако возможно, что изменения в кодекс все же примут и введут их в действие задним числом. Тогда сумму единого налога предприятиям придется пересчитывать. Поэтому каждое предприятие должно само решать, как ему поступать сейчас - вычитать из налога всю сумму пособий или же только те, которые выплачены за счет собственных средств.

 

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

 

Из всех зарегистрированных в России юридических лиц около одного миллиона подпадает под понятие организации малого предпринимательства. Такие организации работают во всех регионах страны и занимаются в основном представлением различных услуг, торговлей, а также небольшим производством.

К субъектам малого предпринимательства относятся также и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Государство осуществляет комплекс мероприятий по поддержке субъектов малого предпринимательства, которые включают создание льготных условий использования материально-технических, информационных и других ресурсов, а также упрощенная система регистрации, лицензирования деятельности, ведение бухгалтерского учета и отчетности.

Организация ведет бухгалтерский учет в соответствии с едиными методологическими основами и правилами, установленными Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, положениями по бухгалтерскому учету, регулирующими порядок учета различных объектов бухгалтерского учета, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

Малое предприятие самостоятельно определяет систему бухгалтерского учета, которая включает рабочий План счетов бухгалтерского учета, регистры бухгалтерского учета (форму счетоводства), состав и виды применяемых форм первичных учетных документов, систему документооборота и другие учетные процедуры, необходимые для организации бухгалтерского учета на предприятии, которая утверждается приказом об учетной политике малого предприятия.

Общество с ограниченной ответственностью «Экспресс-Сервис Плюс» является коммерческой организацией, созданной по решению учредителей (физических лиц), формирующего Уставный капитал за счет собственных финансовых, материальных и других ресурсов, необходимых для осуществления предпринимательской деятельности.

Организация занимается торговлей автомобильных фильтрующих элементов, тормозных деталей и автомобильных масел. Так же предприятие занимается ремонтом и техобслуживанием автотранспортных средств.

Хозяйственная деятельность общества строится на принципах самоокупаемости, самофинансирования и в строгом соответствии с законодательными актами Российской Федерации.

Общество обладает полной хозяйственной самостоятельностью в осуществлении своей деятельности.

Деловые отношения Общества с государственными, общественными и иными коммерческими организациями и гражданами осуществляются на договорных началах.

За последние три года численность работников выросла в среднем в два раза. Площадь складских помещений при этом почти не изменилась и составила в 2006 году 4 человека. Фонд оплаты труда увеличился и в 2006 году составил 288,9 тыс. руб.

Ресурсы предприятия имеют положительную динамику, что говорит о том, что предприятие развивается, увеличивает объемы продаж и производственной сферы услуг.

За анализируемый период выручка от реализации товаров выросла в 2,4 раза, а от оказания услуг по ремонту автомобилей – на 94%. При том что прибыль от продаж всего увеличилась в 2,7 раза.

Общая оценка ресурсов ООО «Экспресс-Сервис Плюс» показала, что деятельность предприятия является прибыльным и улучшается с каждым годом. Возросли ресурсы предприятия, улучшилась финансовая устойчивость предприятия и платежеспособность. Увеличились объемы продаж и производства. Снизился процент заемных средств. У предприятия не смотря на положительную динамику большинства коэффициентов, имеется большая дебиторская задолженность. Наличие данной задолженности мешает предприятию погасить свою кредиторскую задолженность.

Бухгалтерский учет ООО «Экспресс-Сервис Плюс» автоматизирован с использованием бухгалтерской программы 1С: Бухгалтерия версия 7.7.

Особое место в системе нормативных документов отводится учетной политике и Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению, определяющим порядок отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

Учетная политика на предприятиях разрабатывается на основании положения по бухгалтерскому учету “ Учетная политика предприятия “, утвержденного приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 09 декабря 1998 г. № 60н).

Документооборот - это движение документов от момента их составления или получения от других организаций до сдачи в архив.

Организация документооборота обеспечивает полноту и своевременность получения необходимой информации для работы предприятия и отдельных лиц, что повышает действенность бухгалтерского контроля. В ООО «Экспресс-Сервис Плюс» график документооборота отсутствует.

ООО «Экспресс-Сервис Плюс» является плательщиком ЕНВД, так как деятельность «Ремонт и техническое обслуживание автотранспортных средств» является тем видом деятельности, по которому организация обязана применять режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. (п.2 ст.346.26 НК РФ). Применение единого налога на вмененный доход организацией предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (налога на доходы с физических лиц), полученных от предпринимательской деятельности, НДС, налога на имущество и единого социального налога оплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

ООО «Экспресс-Сервис Плюс», является налогоплательщиком единого налога и уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Организация, осуществляет наряду с деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды деятельности и ведет раздельный учет имущества и обязательств для целей налогообложения.

Объектом налогообложения для применения единого налога является вмененный доход налогоплательщика (ст.346.29 НК РФ).

При этом вмененный доход определяется как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Базовая доходность ООО «Экспресс-Сервис Плюс» по ремонту и техобслуживанию автотранспортных средств равна 12000 на единицу физического показателя.

Результаты проведенного исследования показали, что ООО «Экспресс-Сервис Плюс» осуществляет раздельный учет по ремонту и техобслуживанию автомобилей, по деятельности, которой организация обязана уплачивать ЕНВД и торговой деятельности, по которой организация уплачивает налоги по общему режиму.

Анализируя деятельность ООО «Экспресс-Сервис Плюс», можно сделать вывод, что ведения учета по общему режиму налогообложения является сложным для малого предприятия. Однако предприятие работает с крупными организациями, являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, что и является основной причиной работы организации по общему режиму налогообложения.

На основании проведенного исследования руководству ООО «Экспресс-Сервис Плюс» мы предлагаем следующие мероприятия по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета и отчетности:

1. Руководителю организации изыскать резервы для приобретения программы для сдачи налоговой отчетности через интернет;

2. Менеджеру по продажам, на основании изучения спроса и предложения, изыскать более выгодные каналы реализации продукции;

3. Главному бухгалтеру организовать ведение управленческого учета для предоставления информации руководству, используемой при планировании финансовых потоков;

4. Главному бухгалтеру принять к рассмотрению предложенную учетную политику для целей налогообложения.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. WWW.V8.1C.RU

2. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. / М.С. Абрютина, А.В. Грачев; Под ред. М.С. Абрютиной – М.: издательство «Дело и сервис», 1998. – 256с.

3. Архипов А.И. Экономика: Учебное пособие. – М.: «Проспект», 1998. – 792с.

4. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; под ред. Проф. В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004. – 583с.

5. Ахтанина М.Н. Обязанность применения ЕНВД // Главная книга. – 2004. - № 12. – С.12-14.

6. Баканов М.И. Теория экономического анализа: Учебное пособие. – М.: «Финансы и статистика», 2001. – 416с.

7. Брызгалин А.В. Налоговый кодекс РФ и Российское налоговое законодательство: соотношение и взаимодействие // Налоговый вестник. - 2000. - №1. – С.32-35.

8. Горбатова Л. Международные стандарты финансовой отчетности на пути конвергенции // Финансовая газета. - 2000. - № 48. – С.45-55.

9. Гражданский кодекс. Часть I. Федеральный закон Российской Федерации от 30 ноября 1994г. № 51- ФЗ (с изм. и доп.).

10. Грищенко А.К. Разработка учетной политики на 2007 год // Аудит и налогообложение. - 2007. - №3. – С.12-19.

11. Грузинов В.П. Экономика предприятия: Учебное пособие. – М.: «Финансы и статистика», 2001. – 208с.

12. Дыбов А.И., Елина Л.А.. Попов П.А. Считаем единый налог // Главная книга.- 2003.- № 1.- С.13-33.

13. Захарьин В.Р. Общие требования по организации бухгалтерского учета на малом предприятии. // Консультант бухгалтера.- 2003.- №1.- С.7-13

14. Истратова М.В. Новая упрощенная система налогообложения и ЕНВД с 2003 г.- М.: «Статус»-КВО 97», 2003г. – 236с.

15. Камышанов П.И., Камышанов П.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: составление и анализ: Учебное пособие. – М.: «Финансы и статистика», 2003. – 159с.

16. Козлова П.Е Бухгалтерский учет в организациях: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2004 – 345с.

17. Колчин С.П. Налогообложение: Учебное пособие. – Информационное агентство «ИПБ –БИНФА», - 2003.- 126 с.

18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2001. – 584с.

19. Любушкин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. – 471с.

20. Молоток Я.В. Нововведения в учетной политике организации // Бухгалтерский учет. - 2004. - №20. - С.35-40/

21. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть I и II. – М: ИНФРА-М, 2006. – 591с.

22. Николаева С.П. Лихникевич И.П. Входящее сальдо по ПБУ 18/02 – дело добровольное? //Российский налоговый курьер. - 2003. - №24. – С.26-31.

23. Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: Учебное пособие. - М.: издательство «Дело и сервис», 2005. – 269с.

24. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006) (принят ГД ФС РФ 23.02.1996)

25. О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации. Федеральный закон от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ.

26. О первоочередных мерах государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации. Указ Президента РФ от 4 апреля 1996 г. № 491.

27. О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства. Приказ Министерства финансов РФ от 21 декабря 1998 г. № 64н.

28. О федеральном фонде поддержки малого предпринимательства. Постановление Правительства РФ от 4 декабря 1995г. № 1184.

29. Об утверждении соглашения о поддержке и развитиималого предпринимательства в государствах — участниках СНГ. Постановление Правительства РФ от 21 августа 2001 г. № 615.

30. Об участии субъектов малого предпринимательства в производстве и поставке продукции и товаров (услуг) для федеральных государственных нужд. Постановление Правительства РФ от 23 апреля 1996 г. № 523.

31. Подпорин Ю.С. ЕНВД и другие налоги // Бухгалтерское приложение к газете Экономика и жизнь. - 2004. - №19. – С.32-35

32. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Приказ министерства финансов РФ от 06 июля 1999 г. № 43н.

33. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) Приказ министерства финансов РФ от 06 мая 1999 г. № 32н.

34. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) Приказ министерства финансов РФ от 06 мая 1999 г. № 33н.

35. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/98). Приказ Министерства финансов РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н.

36. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской в Российской Федерации. Приказ Министерства финансов РФ от 29 июля 1998г. № 34н (с изм. и доп.).

37. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ МФ РФ №34н от 29 июля 1998 г.)

38. Смирнова С.А. Проблемы начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете // Все о налогах. - 2004. - №6. – С.53-57.

39. Сорокина Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации: Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 186с.

40. Юцковская И.Д. Процесс калькулирования //Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2002. - № 6. С.35-48.

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

Приложение 1