Анализ состояния дебиторской задолженности

Большое внимание при анализе оборотных активов уделяется дебиторской задолженности. При наличии конкуренции и сложности сбыта продукции предприятия продают ее, используя формы последующей оплаты. Поэтому дебиторская задолженность является важной частью оборотных средств.

Таблица 2.4. Анализ состава и структуры дебиторской задолженности МО УП "Столбцовский плодоовощной завод"

Источник: [Собственная разработка на основании ПРИЛОЖЕНИЙ Д, Е, Ж]

Данные табл. 2.4 свидетельствуют о существенных изменениях как абсолютной суммы, так и структуры дебиторской задолженности. Если на конец 2007 года расчеты с покупателями заказчиками составляли 815 млн. руб. или 98,1% всей дебиторской задолженности, то в 2008 году он значительно снизился и составил 468 млн. руб. или 16,3%, а в 2009 году опять возрос и составил 1036 млн. руб. или 32,7%. В 2009 году по отношению к базовому периоду рост составил 221 млн. руб., по отношению к предыдущему – 568 млн. руб.

Задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками на конец 2007 года отсутствовала, на конец 2008 года она составила 2386 млн. руб. или 83,3%, а в 2009 году 2110 млн. руб. или 66,7% от всей дебиторской задолженности. Изменение данного показателя по отношению к базовому году составило +2110 млн. руб., по отношению к предыдущему году – -276 млн. руб.

Существенное изменение структуры дебиторской задолженности связано с реализацией проекта "Модернизация и техническое перевооружение МОУП "Столбцовский плодоовощной завод": задолженность за поставленное технологическое оборудование, оказание финансовой помощи из средств областного и республиканского бюджета, долгосрочные кредиты.

Сумма расчетов с прочими дебиторами в течение рассматриваемого периода изменилась незначительно или составили 16 млн. руб. (или 1,9%), 11 млн. руб. (или 0,4%) и 20 млн. руб. (или 0,6%) соответственно в 2007, 2008 и 2009 годах.

По строке "Прочие дебиторы" показывается задолженность за финансовыми и налоговыми органами, включая задолженность по переплате налогов, сборам и прочим платежам в бюджет, задолженность работников организации по предоставленным им ссудам и займам за счет средств анализируемого предприятия или банковского кредита, по возмещению материального ущерба и т.п.

По данной строке отражается также задолженность за подотчетными лицами; расчетам с поставщиками по недостачам товарно-материальных ценностей, обнаруженным при приемке; штрафы, пени и неустойки, признанные должником, или по которым получены решения суда либо другого органа, имеющего согласно законодательству Республики Беларусь право на принятие соответствующего решения.

Увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям и поставщикам, либо о неплатежеспособности и банкротстве части покупателей или поставщиков. Предприятию следует предпринимать меры, тогда счета дебиторов уменьшатся.

При этом следует различать нормальную и просроченную дебиторскую задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, так как предприятие при этом, как правило, ощущает недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и иных платежей. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшения прибыли. Поэтому предприятие заинтересованно в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей.

Ускорит платежи можно путем совершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты, применения вексельной формы расчетов и т.д.

Изучение показателей оборачиваемости дебиторской задолженности дает возможность оценить степень своевременности платежей покупателями. Отклонение фактической оборачиваемости от договорной может быть следствием: плохой работы по истребованию возврата задолженности; затруднения в получении этих сумм, несмотря на хорошую работу ответственных лиц анализируемого предприятия; финансовых затруднений у покупателей.