Определение потребности и прирост оборотных средств за счет прибыли и других источников финансирования

Показатели "оборачиваемость" и "длительность одного оборота производственных запасов" характеризуют использование оборотного производственного капитала. От использования последнего зависит величина отвлекаемых из процесса производства производственных ресурсов. Поэтому при анализе первоначально определим показатель, характеризующий, как величиной оборотных производственных запасов обеспечивается тот или иной объем реализации продукции (Средние остатки производственных запасов / Объем реализованной продукции), Формирование остатков производственных запасов и эффективность их использования во многом зависят от скорости их оборота, на что, в свою очередь, влияют регулярность, скорость поставок и однодневная потребность в сырье, материалах, топливе и др.

Для формирования показателей эффективности использования производственных запасов применяются следующие основные факторы:

1) Изменение необходимого количества запасов в днях, в т.ч. за счет изменения текущего, страхового и подготовительного запасов;

2) Изменение потребности в производственных запасах.

При рассмотрении классификации факторов изменения оборачиваемости и длительности одного оборота производственных запасов их состав рассматривается в более узком смысле, т.е. в их слагаемые включены лишь основное сырье и материалы, покупные полуфакбрикаты, комплектующие изделия, конструкции и детали, топливо. На практике подход к определению состава производственных запасов строго индивидуален на каждом предприятии.

Расчет влияния факторов на результативный показатель произведем методом цепных подстановок, абсолютных разниц и долевого участия.

Рассмотрим расчет влияния факторов на длительность одного оборота и среднегодовую оборачиваемость производственных запасов (табл. 3.1)

Таблица 3.1. Исходная информация по предприятию МО УП "Столбцовский плодоовощной завод"

Источник: [Собственная разработка на основании ПРИЛОЖЕНИЙ Д, Е, Ж]

Согласно данным табл. 3.1 на предприятии за анализируемый период объем реализации в сопоставимых ценах по отношению к базовому 2007 году вырос на 1410 млн. руб., а по отношению к предыдущему году увеличение составило 354 млн. руб., что сопровождалось ростом среднегодовых остатков на 322 млн. руб. и 148 млн. руб. соответственно. В результате годовая оборачиваемость производственных запасов по отношению к базовому году снизилась с 2,3 раза в 2007 году до 2,0 раз в 2009 году, а по отношению к предыдущему году увеличилась с 1,9 раза до 2,0 раз. При этом длительность одного оборота в 2009 году по отношению к базовому году увеличилась с 158,7 дня до 182, дня, а в сравнении с предыдущим годом произошло снижение со 192,1 дня до 182,5 дня.

Расчет влияния факторов на длительность оборота произведем приемом цепных подстановок.

Расчет 1.

Доб. за 2007 г. = (ОЗ2007 г. ∙ 365) / Р2007 г. = (864 ∙ 365) / 1963 = 160,65 дня.

Расчет 2.

Доб. за 2008 г. = (ОЗ2008 г. ∙ 365) / Р2007 г. = (1038 ∙ 365) / 1963 = 193,01 дня.

Расчет 3.

Доб. 2009 г. = (ОЗ2009 г. ∙ 365) / Р2009 г. = (1186 ∙ 365) / 2373 = 182,42 дня.

Сравнив расчеты 2 и 1, определяем влияние средних остатков производственных запасов: 193,01 – 160,65 = 32,36 дня

Путем сравнения расчетов 3 и 2 определяем влияние изменения объема реализованной продукции: 182,42 – 193,01 = - 10,59 дня

Всего за счет двух факторов влияние составило 21,77 дня (32,36 – 10,59).

Дальнейший анализ способствует изучению влияния на изменение остатков, запасов в днях и однодневной потребности по отдельных видам производственных запасов. Представим формулу зависимости изменения норм производственных запасов в днях (НПЗ) и изменения однодневной потребности (ОППЗ) от величины производственных запасов (ПЗ). Она имеет вид:

ПЗ = НПЗ ∙ ОППЗ(3.1)

Расчет влияния изменения норм запасов в днях на величину производственных запасов производится по формуле:

∆ПЗ = (НПЗф – НПЗп) ∙ ОППЗф(3.2)

Расчет влияния изменения одной потребности производственных запасов определяется по формуле:

∆ПЗ = (ОППЗф – ОППЗп) ∙ НПЗф(3.3)

Данные для расчета факторов приведены в табл. 3.2

Таблица 3.3 Данные для расчета влияния факторов изменения производственных запасов МО УП "Столбцовский плодоовощной завод" (млн. руб.)

Расчеты влияния рассматриваемых факторов на изменение величины производственных запасов приведены в табл. 3.4

Таблица 3.4 Расчет влияния факторов изменения производственных запасов МО УП "Столбцовский плодоовощной завод" год (млн. руб.)

Источник: [Собственная разработка на основании ПРИЛОЖЕНИЙ Д, Е, Ж]

Из табл. 3.4 видно, что увеличение производственных запасов за весь анализируемый период произошло за счет изменения их норм и однодневной потребности в общей сумме 220 млн. руб.

Дальнейший анализ направлен на изучение влияния на величину нормы запасов в днях изменения текущего, страхового и подготовительного запасов (ТЗ+СЗ+ПЗ). Его размер будет соответствовать отклонениям от фактических уровней каждого из запасов (ТЗ, СЗ, ПЗ) от плановой величины (табл. 3.5)

Таблица 3.5 Данные для расчета влияния текущего, страхового и подготовительного запасов МО УП "Столбцовский плодоовощной завод" (млн. руб.)

Источник: [Собственная разработка на основании ПРИЛОЖЕНИЙ Д, Е, Ж]

Таким образом, алгоритм влияния этих факторов можно представить в следующем виде:

а) за счет изменения величины текущего запаса: ∆НПЗ = ТЗф – ТЗп;

б) за счет изменения величины страхового запаса: ∆НПЗ = СЗф – СЗп;

в) за счет изменения величины подготовительного запаса: ∆НПЗ = ТЗф – ТЗп.

Данные гр. 4, 5 табл. 2.9 по первой, второй и третьей строкам показывают размер влияния на производственные запасы изменения текущего (+2; 0), страхового (+1; +1), подготовительного (-1; -1) запасов. Следовательно, наибольшее влияние на изменение производственных запасов оказало увеличение текущего запаса за отчетный период (на 2 дня).

Путем умножения изменения текущего, страхового и подготовительного запасов в днях на однодневную потребность определяется влияние на изменение общей величины производственных запасов.

На использование производственных запасов влияет и оборачиваемость их на складе, которая определяется путем отношения потребленных производственных запасов к среднему складскому запасу материалов.

Средняя длительность хранения на складе, т.е. длительность одного оборота, определяется путем деления 365 дней на частоту (скорость) оборота.

Расчет оборачиваемости складских запасов приведен в табл. 3.6

Таблица 3.6. Коэффициент оборачиваемости и длительность одного оборота производственных запасов на складе МО УП "Столбцовский плодоовощной завод"

Источник: [Собственная разработка на основании ПРИЛОЖЕНИЙ Д, Е, Ж]

Как видно из табл. 3.6, в анализируемом году количество оборотов запасов на складе составило в 2007 году 1,95, в 2008 году 1,88 по сравнению с 1,76 в 2009 году, т.е. сократилось на 0,19 и 0,12 оборота соответственно. Это несколько увеличило срок хранения производственных запасов на складе на 20,21 дня и 13,24 дня соответственно по отношению к 2007 и 2008 годам, что оказало отрицательное влияние на эффективность использования производственных запасов. Если учесть, что среднесуточный запас материалов в 2007 году составлял 2,37 (864 : 365), 2008 году 2,79 (1018 : 365), а в 2009 году 3,25 (1186 : 365), то замедление оборачиваемости производственных запасов привело к дополнительному их привлечению.

Далее, при необходимости, на предприятии производится расчет факторов изменения коэффициента оборачиваемости.