Анализ хозяйственной деятельности предприятия
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия начинается с изучения состава и структуры имущества предприятия по данным актива баланса. Необходимо провести анализ имущественного положения организации с целью выявления состава, структуры, динамики, основных тенденций и закономерностей развития отдельных элементов имущества хозяйствующего субъекта. Источником данных для анализа является баланс предприятия. Баланс позволяет дать общую оценку изменения имущества предприятия, выделить в его составе оборотные и внеоборотные активы, изучить динамику его структуры. Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов. Рассмотрим состав и структуру имущества МУ БГПАТП в следующей таблице.
Таблица
Рассмотрев и проанализировав структуру актива баланса МУ БГПАТП можно сделать следующие выводы. В течение всего периода исследования на предприятии отмечается постепенное уменьшение стоимости имущества. Темп роста имущества в 2010 году по отношению к 2008 году составил 92,02%, что, несомненно, характеризует деятельность предприятия с отрицательной стороны. Наибольший удельный вес в структуре имущества имеют внеоборотные активы – 90,98%. Однако, в динамике этот показатель значительно менялся. В 2008 году удельный вес I раздела актива составил 65,17% , а в 2009 году доля внеоборотных активов увеличилась на 26,23%, а в 2010 году снизилась на 0,42%. Такое изменение структуры актива связано с уменьшением суммы денежных средств (оборотные активы) на 50669 тысяч рублей в 2009 году. Соответственно в 2009 году стоимость внеоборотных активов увеличилась на 47467 тысяч рублей (по сравнению с 2008 годом) и составила 173278 тысяч рублей. Наибольший удельный вес в имуществе предприятия имеют основные средства – 84,69%, Темп их роста составил 119,73% (2010 в отношении к 2008). Увеличение стоимости основных средств организации в большей степени связано с обновлением автобусного парка. Однако, следует отметить, что наибольшей величины основные средства компании достигли в 2009 году (172621 тыс.руб.). Следует отметить значительное увеличение по статье незавершенное строительство, в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 3852 тыс.руб. Значение данного показателя увеличилось более чем в 136 раз в 2010 году, по сравнению с 2008 годом. Доля оборотных активов на предприятии составляет 9,02%, что больше аналогичного показателя 2009 года. А в 2008 году доля оборотных активов компании составляла 34,83%, в основном за счет существенной суммы денежных средств – 55875 тыс.руб. Среди оборотных активов наибольший структурный вес имеют запасы – 5,57%. Происходит постепенный рост стоимости запасов предприятия в течение всего периода исследования. Темп роста данного показателя составляет 110,56% (2010 год по отношению к 2008 году). В связи со спецификой деятельности организации, в составе имущества отсутствует готовая продукция. В основном в составе запасов компании находятся запасные части для техники и горюче-смазочные материалы. Наибольший удельный вес среди запасов занимает сырьё и материалы, их стоимость в 2009 году возросла по сравнению с 2008 годом на429 тысяч рублей, но в то же время темп прироста 2010 года к 2008 году составил 107,72%, то есть произошло их дальнейшее увеличение. Доля дебиторской задолженности в структуре активов незначительна, но постоянно увеличивается в течение периода наблюдения. Темп роста дебиторской задолженности покупателей 176,95% в 2010 году по отношению к 2008 году. На величину дебиторской задолженности компании влияет специфика его работы (пассажирские перевозки), не позволяющая формировать значительную величину дебиторской задолженности. Значительно изменилась величина денежных средств за период исследования. В 2008 году доля денежных средств в структуре активов составляла 29,06%, а в 2010 году 0,70%. В абсолютном выражении происходило снижение данного показателя на 52105 тыс.руб. в 2009 году и на 2532 тыс.руб в 2010году. Рассмотрев состав, структуру и динамику имущества предприятия необходимо провести подобную оценку источников его формирования, таким образом, в дальнейшем отталкиваясь от полученных данных, мы сможем производить расчёт относительных коэффициентов, характеризующих деятельность предприятия. Для оценки состава и структуры источников формирования имущества используем годовую финансовую отчетность за 2008-2010 годы.
Таблица 3 - Состав, структура и динамика источников формирования имущества МУ БГПАТП за 2008-2010 гг.
Проанализировав таблицу 3, были сделаны следующие выводы Суммарный объем пассива уменьшается на протяжении всего периода исследования с 192279 тыс. руб. в 2008 году до 176929 тыс. руб. в 2010 году. Снижение суммы источников финансирования деятельности предприятия соответствует уменьшению суммы его активов. Пассив баланса данного предприятия состоит из трех разделов. Собственный капитал предприятия и краткосрочные обязательства имеют примерно равные доли в структуре пассивов в отчетном году (49,86% и 49,23% соответственно). Доля долгосрочных обязательств в составе пассивов незначительна – 0,91%. Наибольший удельный вес среди пассивов компании занимают доходы будущих периодов - 25,10%. Темп роста данного показателя в 2010 году по отношению к 2008 году составил – 172,02%, однако, наибольшего своего значения он достигал в 2009 году – 56117 тыс.руб. Значительный удельный вес среди собственных источников формирования имущества занимает резервный капитал – 18,64%. Примечательно, что в 2008 и 2009 году предприятие не создавало резервов, а в отчетном году был сформирован резервный фонд в размере 32987 тыс.руб. Уставный капитал компании составляет 28534 тыс.руб. и остается неизменным на протяжении всего периода исследования. МУ БГПАТП не использует долгосрочные кредиты в качестве источника финансирования своей хозяйственной деятельности, в составе долгосрочных обязательств компании присутствуют лишь отложенные налоговые обязательства на сумму 1608 тыс.руб. – 2010 год. Темп роста данного показателя составил 140,31% в2010 году по отношению к 2008 году. Объем краткосрочных обязательств предприятия постепенно снижается в течение трех исследуемых лет: с 99310 тыс.руб. в 2008 году до 87104 тыс.руб. в 2010 году. Однако, их доля в структуре пассивов остается существенной – 49,23%, то есть почти половина источников финансирования деятельности предприятия. Среди краткосрочных пассивов следует выделить существенное снижение привлеченных займов и кредитов на 22900 тыс.руб. в 2009 году и на 15269 тыс.руб в 2010 году. Доля же краткосрочных займов в структуре пассивов снизилась с 27,62% в 2008 году, до 8,44% в 2010 году. Кредиторская задолженность предприятия выросла в отчетном году более чем в два раза по сравнению с 2009 годом и составила 27258 тыс.руб в отчетном году. В первую очередь это связано с существенным увеличением суммы задолженности предприятия перед поставщиками и подрядчиками – на 8947 тыс.руб в 2010 году. Произошло более чем одиннадцатикратное увеличение данного показателя в 2010 году по отношению к 2008 году. Оценив состав, структуру и динамику имущества предприятия и источников его формирования, рассмотрим состояние основных средств на предприятии.
Таблица 4 - Состав и структура основных средств МУ БГПАТП за 2008-2010 гг.
Основные средства МУ БГПАТП являются основным активом компании. В динамике за три гола исследования произошло увеличение стоимости основных средств на 23,49%. В 2010 году стоимость основных средств составила 308324 тыс.руб, что на 4551 тыс.руб. меньше чем в 2009 году. Следует отметить, что в 2009 году произошло существенное увеличение стоимости основных средств компании (на 63278 тыс.руб. по сравнению с 2008 годом). Наибольшим удельным весом в составе основных средств предприятия обладают транспортные средства – 85,55% в 2010 году. Большую часть транспортных средств предприятия составляют рейсовые автобусы, поэтому обновление автобусного парка компании в 2009 году существенно отразилось на росте стоимости транспортных средств (на 62567 тыс.руб.). В динамике за три года произошло увеличение стоимости транспортных средств на 28,05%. Стоимость зданий и сооружений оставалась практически неизменной за весь период исследования, однако, их структурный вес снижался от года к году, составив в отчетном периоде 6,82%. Существенные изменения происходили со стоимостью передаточных устройств и оборудования. Их стоимость в 2009 году снизилась на 14498 тыс.руб (составив 535 тыс.руб.), а уже в 2010 году увеличилась на15684 тыс.руб. то есть более чем в 30 раз. В целом структура основных фондов в течение всего периода исследования оставалась практически неизменной. Рассмотрев состав и структуру основных средств предприятия, оценим эффективность их использования, для этого рассчитаем показатели движения и технического состояния основных средств, используя данные формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».
Таблица 5 - Оценка показателей движения и технического состояния основных средств МУ БГПАТП за 2008-2010 гг.
Данные таблицы 5 позволяют сделать следующие выводы: - на предприятии вводится в эксплуатацию все меньше основных средств, значение коэффициента ввода снижается год от года и составляет в 2010 году 0,004, - значение коэффициента выбытия остается незначительным на протяжении периода исследования, но в 2010 году превышает значение коэффициента ввода основных средств (0,019 против 0,005), - коэффициент износа основных средств постепенно увеличивается и составляет в 2010 году 0,514, это говорит о существенной изношенности основных средств компании, в первую очередь её автобусного парка, - коэффициент годности снижается (так как растет коэффициент износа) и достигает своего минимального значения в 2010 году – 0,486. В целом следует отметить, что на предприятии наметилась негативная тенденция в эффективности использования основных средств. В 2009 году значение коэффициент ввода было наибольшим за весь период исследования - 0,214, и в этом же году значение коэффициента износа достигло своего минимального значения – 0,448, то есть техническое состояние основных средств предприятия улучшилось благодаря активному вводу в эксплуатацию новых ОПФ. В следствие этого при снижении коэффициента ввода в отчетном году, произошло ухудшение технического состояния основных средств компании, выраженное ростом коэффициента износа на 0, 066. Оценим состояние оборотных фондов компании. Рассмотрим структуру оборотных активов, составленную в зависимости от степени их участия в процессе производства.
Таблица 6 - Группировка оборотных активов МУ БГПАТП в зависимости от степени участия в производстве за 2008 – 2010 гг.
Наибольший удельный вес в составе оборотных активов предприятия занимают оборотно-производственные фонды – 61,82%. Однако, следует отметить, что их доля была незначительна в 2008 году – 13,56%, но постоянно увеличивалась в течение всего периода исследования. Фонды обращения составляли значительную долю оборотных активов предприятия в 2008 году – 86,44%, но из-за уменьшения величины денежных средств – на 54637 тыс.руб., в отчетном году доля фондов обращения снизилась до 38,18%. Следует отметить тенденцию к снижению величины оборотных активов предприятия, наметившуюся за период исследования. Группировка оборотных активов таким способом позволяет оценить какая часть из них вовлечена в реальное производство, а какая находится в сфере обращения. Немаловажно, также оценить степень риска оборотных активов предприятия.
Таблица 7 - Анализ оборотных активов МУ БГПАТП в зависимости от степени риска за 2008 – 2010 гг.
Наибольшую долю среди оборотных активов компании занимают активы с высокой степенью риска – 73,09%, доля оборотных активов с высокой степенью риска постоянно росла в течение периода исследования. Структурный вес низко-рискованных активов значительно снизился с 83,44% в 2008 году до 7,76% в 2010 году, что в купе со значительным ростом высокорискованных активов является тревожным сигналом для предприятия. Оборотные активы с малой степенью риска увеличились за период исследования на 1029 тыс.руб. и их доля составила 16,13% в 2010 году. Наименьший же удельный вес среди всех оборотных активов компании имеют активы со средней степенью риска – 3,01%, их сумма увеличилась на 110 тыс.руб. в 2010 году по сравнению с 2008 годом. При формировании оборотных активов предприятие подвергает свой бизнес высокому риску, но в тоже время старается сохранить оптимальную для своей деятельности структуру оборотных активов. Проанализируем эффективность использования трудовых ресурсов на предприятии, для этого воспользуемся данными внутреннего учета.
Таблица 8 - Численность и структура работников МУ БГПАТП за 2008 - 2010гг.
Численность сотрудников предприятия в отчетном году составила 958 человек, это на 21 человек меньше чем в 2009 году. Основу работников предприятия составляют водители автобусов на линии (линейные водители) – 30,48% в 2010 году и кондукторы – 28,6% в 2010 году. Доля этих сотрудников в общей численности увеличивалась в течение всего периода исследования, то есть количество принятых на работу сотрудников данной специальности превышало количество уволившихся. На предприятии сформирован значительный штат ремонтных рабочих – 207 человек (2010 год) или 21,61% от общей численности. Специфика деятельности предприятия предполагает необходимость содержать значительный штат рабочих-ремонтников. Следует отметить, что достаточно существенной является доля сотрудников руководящего звена и прочих работников непроизводственных специальностей – 17,22% в отчетном году. Хотя происходит постепенное уменьшение работников данной категории – на 22 человека в 2009 году и на 18 человек в 2010 году. Численность водителей хозяйственного транспорта остается неизменной в течение всего периода исследования – 20 человек. Для более наглядного представления о структуре работников предприятия в данной таблице приведен расчет укомплектованности сотрудников на один линейный автобус. Доля линейных водителей и кондукторов приходящаяся на каждый, выходящий на маршрут автобус, приближается к 2, то есть, предприятие имеет возможность снижать нагрузку на сотрудников, используя сменный график работы. В то же время, несмотря на снижение численности непроизводственных сотрудников, их доля в расчете на один автобус равна 1 в отчетном году, что, несомненно, много и свидетельствует о низкой организации и эффективности труда этих работников. Рассмотрим показатели эффективности использования трудовых ресурсов предприятия.
Таблица 9 – Эффективность использования трудовых ресурсов МУ БГПАТП за 2008 - 2010гг.
В динамике за три года исследования произошло увеличение производительности труда на 42,37 тыс.руб. на человека. Увеличение производительности труда произошло из-за значительного роста выручки от продаж в 2010 году. Величина производительности труда работников предприятия фактически показывает количество продукции, выработанное сотрудниками предприятия, но не отражает эффективность их работы в полной мере. Для того чтобы оценить прибыльность работы сотрудников компании используется показатель – рентабельность затрат на оплату труда. В течение всего периода исследования значение данного показателя оставалось отрицательным, так как предприятие получало убыток от осуществления своей деятельности. Однако, наметилась тенденция к увеличению рентабельности затрат на оплату труда – в 2010 году показатель увеличился на 30,45% и составил -80,26%. Зарплатоотдача отражает долю выручки предприятия, приходящуюся на сумму выплаченной заработной платы работников. В динамике данный показатель незначительно снизился – на 0,02 руб./руб. и составил 1,41 руб./руб. Показатель зарплатоемкости является обратным показателю зарплатоотдачи и его увеличение в динамике на 0,01 руб./руб. является отрицательной тенденцией в развитии предприятия. Анализ хозяйственной деятельности предприятия позволяет сделать следующие выводы: - стоимость имущества МУ БГПАТП в динамике за период исследования непрерывно уменьшается, темп снижения составляет 92,02% - основу имущества компании составляют основные средства, доля которых в отчетном году составила 84,69%, а темп роста стоимости основных средств составляет 119,73% - основными источниками финансирования деятельности предприятия являются собственный капитал – 49,86% от суммы пассивов и краткосрочные обязательства – 49,23% - показатели движения и качественного состояния основных средств ухудшаются в динамике за период исследования: коэффициент ввода основных средств уменьшился на 0,248, а коэффициент изношенности основных средств увеличился на 0,66, то есть основные средства МУ БГПАТП практически не обновляются и все теряют свою ценность - при формировании оборотных активов предприятие подвергает свой бизнес высокому риску, так как доля высокорискованных оборотных активов в общей структуре оборотных средств составляет 73,09% в отчетном году - предприятие хорошо укомплектовано водителями и кондукторами (1,8 чел./автобус и 1,7 чел./автобус), что позволяет предприятию использовать систему работы по сменам и снижать нагрузку на своих сотрудников В рамках анализа финансово-хозяйственной деятельности необходимо провести и анализ финансового состояния предприятия, рассчитав относительные коэффициенты и сгруппировав их в таблицы.
Популярное: Как вы ведете себя при стрессе?: Вы можете самостоятельно управлять стрессом! Каждый из нас имеет право и возможность уменьшить его воздействие на нас... Почему двоичная система счисления так распространена?: Каждая цифра должна быть как-то представлена на физическом носителе... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (162)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |