Анализ затрат на сырье и материалы

Общая сумма затрат по статье «сырье и материалы» зависит от объема производства продукции, ее структуры, от количества расходованного сырья и материалов на единицу продукции и средней цены сырья и материалов.

 

Таблица 8. Анализ затрат на сырье и материалы

 

№ пп	Показатель	Ед. изм.	План	Отчет	Отклонение
1.	Выпуск продукции (ВП)	тн	56500	60600	+4100
2.	Расход сырья на 1 тн продукции (МЕ)	тн/тн	1,085840	1,035313	-0,050527
3.	Цена 1 тн сырья (Ц)	тыс.руб.	67	75	+8
4.	Затраты на сырье и материалы (ЗС)	тыс.руб.	4110447,32	4705497,585	+595050,265

 

Затраты на сырье и материалы рассчитаем по формуле:

ЗС = ВП × МЕ × Ц                                                                            (13)

Плановые расходы на сырье:

ЗС_П = 56500 × 1,085840 × 67 = 4110447,32;

Фактические затраты на сырье:

ЗС_Ф = 60600 × 1,035313 × 75 = 4705497,585

Факторная модель имеет вид:

ЗС = ВП × МЕ × Ц

Прирост товарной продукции, увеличивающей затраты на сырье и материалы:

Δ ЗС_ВП = (ВП_Ф – ВП_П) × МЕ_П × Ц_П                                               (14)

Δ ЗС_ВП = (60600 – 56500) × 1,085840 × 67 = 298280,248

 

Экономия сырья на 1 тонну продукции уменьшила затраты на сырье и материалы:

Δ ЗС_МЕ   = ВП_Ф × (МЕ_Ф – МЕ_П ) × Ц_П                                                  (15)

Δ ЗС_МЕ  = 60600 × (1,035313 – 1,085840) × 67 = -205149,7254

 

Рост стоимости 1 тонны сырья увеличило затраты на сырье и материалы:

Δ ЗС_Ц = ВП_Ф × МЕ_Ф × (Ц_Ф – Ц_П)                                                     (16)

Δ ЗС_Ц = 60600 × 1,035313 × (75 – 67) = 501919,7424

 

Балансовая увязка:

ЗС_Ф – ЗС_П = Δ ЗС_ВП  + Δ ЗС_МЕ + Δ ЗС_Ц

595050,265 = 298280,248 + ( - 205149,7254) + 501919,7424

595050,265 = 595050,265

 

Вывод.

Рост объема производства на 4100 тонн и увеличение цены на сырье и материалы в размере 8 тыс. рублей за тонну повлекли за собой увеличение материальных затрат на 298280,248 и 501919,7424 тыс. рублей соответственно.

Экономия сырья на 1 тонну продукции позволило снизить затраты на 205 149,72 тыс. рублей.

 

Анализ затрат электроэнергии на технологические нужды

Общая сумма затрат по статье «электроэнергия на технологические нужды» зависит от объема производства продукции, ее структуры и изменения удельных затрат на отдельные изделия. Удельные затраты на отдельные изделия, в свою очередь, зависят от количества расходованной электроэнергии на единицу продукции и средней цены единицы продукции.

 

Затраты на электроэнергию рассчитаем по формуле:

ЗЭ = ВП × Э × ТЭ                                                                             (17)

 

Плановые затраты на электроэнергию:

ЗЭ_П = 56500 × 4520 × 0,25 = 63845000;

 

Фактические затраты на электроэнергию:

ЗЭ_Ф = 60600 × 4570 × 0,27 = 74774340

 

Факторная модель имеет вид:

ЗЭ = ВП × Э × ТЭ

Расчет влияния факторов на изменение затрат на электроэнергию произвели методом абсолютных разниц.

Затраты на электроэнергию увеличились за счет:

1) увеличения выпуска продукции:

Δ ЗЭ_ВП = (ВП_Ф – ВП_П) × Э_П × ТЭ_П                                                      (18)

Δ ЗЭ_ВП = (60600 – 56500) × 4520 × 0,25 = 4633000

2) перерасхода электроэнергии на 1 тонну продукции

Δ ЗЭ_Э = ВП_Ф × (Э_Ф –Э_П) × ТЭ_П                                                        (19)

Δ ЗЭ_Э = 60600 × (4570 – 4520) × 0,25 = 757500

3) Увеличения среднего тарифа на электроэнергию

Δ ЗЭ_ТЭ = ВП_Ф × Э_Ф × (ТЭ_Ф – ТЭ_П)                                                 (20)

Δ ЗЭ_ТЭ = 60600 × 4570 × (0,27 – 0,25) = 5538840

Балансовая увязка:

ЗЭ_Ф – ЗЭ_П = Δ ЗЭ_ВП + Δ ЗЭ_Э + Δ ЗЭ_ТЭ

10929340 = 4633000 + 757500 + 5538840

10929340 = 10929340

Данные расчетов занесем в таблицу 9.

 

Таблица 9. Анализ затрат электроэнергии на технологические нужды

        

№ пп	Показатель	Ед.изм.	План	Отчет	Отклонение
1.	Выпуск продукции (ВП)	тн	56500	60600	+4100
2.	Удельный расход электроэнергии (Э)	КВт/ч	4520	4570	+50
3.	Средний тариф (ТЭ)	руб	0,25	0,27	+0,02
4.	Затраты на электроэнергию (ЗЭ)	руб	63845000	74774340	+10929340

 

 

Вывод.

Результаты анализа показали, что затраты на электроэнергию увеличились на 10 929 340 рублей, то есть возросли на 42,3% (4633000 / 10929340 × 100%). Этот рост произошел за счет увеличения выпуска продукции на 4100 тонн, на 6,93% затраты выросли за счет перерасхода электроэнергии на 1 тонну продукции (757500 / 10929340 ×100%) и на 50,06% затраты выросли за счет повышения тарифа на электроэнергию (5538840 / 10929340 ×100%).

Таким образом, наибольшее влияние на повышение затрат на электроэнергию оказал рост тарифа.

 

Анализ заработной платы производственных рабочих

Общая сумма прямой з/п по статье «З/П» зависит от объема производства товарной продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия, которые, в свою очередь, зависят от удельной трудоемкости и уровня оплаты труда за 1 чел/час.

Таблица 10. Анализ заработной платы производственных рабочих

 

№ пп	Показатель	Ед.изм.	План	Отчет	Отклонение
1.	Выпуск продукции (ВП)	тн	56500	60600	+4100
2.	Удельная трудоемкость (ТЕ)	тыс. чел/час	2,43	2,54	+0,11
3.	Средний уровень оплаты труда за 1 чел/час (ЧТС)	руб	13,15	13,19	+0,04
4.	Затраты на з/п (ЗП)	тыс.руб	1805429,25	2030257,56	+224828,31

 

Затраты на заработную плату рассчитываем по формуле:

ЗП = ВП × ТЕ × ЧТС                                                                       (21)

Плановая з/п:    ЗП_П = 56500 × 2,43 × 13,15 = 1 805 429,25

Фактическая з/п: ЗПФ = 60600 × 2,54 × 13,19 = 2 030 257,56

Расчет влияния факторов на изменение затрат на заработную плату производственных рабочих произвели методом абсолютных разниц.

Прирост товарной продукции увеличил затраты на з/п:

Δ ЗП_ВП = (ВП_Ф – ВП_П) × ТЕ_П × ЧТС_П                                            (22)

Δ ЗП_ВП = (60600 – 56500) × 2,43 × 13,15 = 131 013,45

Увеличение удельной трудоемкости увеличило затраты на з/п:

Δ ЗП_ТЕ = ВП_Ф × (ТЕ_Ф – ТЕ_П) × ЧТС_П                                             (23)

Δ ЗП_ТЕ = 60600 × (2,54 -2,43) × 13,15 = 87 657,9

Увеличение уровня оплаты труда повысило затраты на з/п:

Δ ЗП_ЧТС = ВП_Ф × ТЕ_Ф × (ЧТС_Ф – ЧТС_П)                                       (24)

Δ ЗП_ЧТС = 60600 × 2,54 × (13,19 -13,15) = 6,156,96

Балансовая увязка:

ЗП_Ф – ЗП_П = Δ ЗП_ВП + Δ ЗП_ТЕ + Δ ЗП_ЧТС

224828,31 = 131013,45 + 87657,9 +6156,96

224828,31 = 224828,31

Вывод.

По сравнению с планом, заработная плата увеличилась на 224 828,31 тыс. рублей (таблица 10). На увеличение заработной платы основных производственных рабочих повлияли следующие факторы:

- увеличение выпуска продукции на 4100 тонн;

- увеличение удельной трудоемкости на 110 чел-час;

- увеличение уровня оплаты труда за 1 чел-час на 4 коп.

Наибольшее влияние на рост затрат по заработной плате оказало повышение выпуска продукции.

 

Вывод по разделу 3.

Себестоимость всего выпуска продукции по сравнению с планом увеличилась на 2 035 378,8 тыс. рублей. На увеличение этого показателя повлияли:

- повышение стоимости сырья и материалов,

- повышение удельной трудоемкости,

- повышение уровня оплаты труда,

- рост выпуска продукции,

- перерасход электроэнергии на 1 тонну продукции.

Снижение себестоимости продукции обеспечила экономия сырья на 1 тонну продукции в размере 50,527 кг.