Факторный анализ прибыли организации ОАО «Газпром»

Рассмотрим более детально влияние различных факторов на формирование прибыли. Для начала изучим прибыль от реализации товаров и услуг (в курсовой работе остановимся на реализации 2 позиций: газа и нефти и газового конденсата). Для начала рассмотрим динамику прибыли от реализации продукции за 2006-2007 года, далее определим изменение прибыли в 2008 году, по сравнению с 2007 годом и выявим факторы, которые оказали наиболее сильное влияние на прибыль за исследуемые периоды. Исходные данные для расчетов по 2006-2007 годам представлены в таблице 19.

Таблица 19.

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции за 2006-2007 гг.

     Найдем по формуле 2 индекс объема продаж, сопоставляя фактические показатели реализации за 2007 и 2006 года в стоимостном выражении:

То есть если бы величины других факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы уменьшиться на 0,3% и составить 1586,496 млрд. руб (1591,27∙0,997).

    Теперь определим сумму прибыли при объеме и структуре реализованной продукции за 2007 год, но при уровне цен и себестоимости 2006 года. Для чего согласно формуле 3 из условной выручки вычтем условные издержки:

П_усл2 = 1947,45 – 312,46 = 1634,99 млрд. руб

    Теперь рассчитаем условную прибыль, которую предприятие могло бы получить при объемах реализации, структуре и ценах 2007 года, но при себестоимости продукции 2006 года:

П_усл3 = 2031,22 – 312,46 = 1718,76 млрд. руб.

    Теперь можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора и общее изменение суммы прибыли (по формулам 5-9):

За счет изменения объема реализации:

 млрд. руб;

структуры товарной продукции

 млрд. руб;                                                                                            

отпускных цен

 млрд. руб;                                                                                               

себестоимости реализованной продукции

 млрд. руб.                                                                                                    

Итого:  млрд. руб

Таким образом, мы видим, что в целом величина прибыли за 2007 году увеличилась по сравнению с 2006 годом на 40,87 млрд.руб. Наибольшее влияние оказало изменение двух факторов: себестоимости и цены, причем рост себестоимости продукции способствовал уменьшению прибыли в большей степени, нежели увеличение отпускных цен ее росту. Немаловажным оказалось и изменение структуры товарной продукции, что так же привело к увеличению общей прибыли на 48,494 млрд. руб, в свою очередь общее снижение величины реализованной продукции снизило финансовый результат компании на 4,774 млрд. руб.     

Аналогичным образом проведем факторный анализ прибыли за период 2007-2008 годы. Исходные данные представим в таблице 20              

Таблица 20.

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции за 2007-2008 гг.

То есть если бы величины других факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы возрасти на 0,2% и составить 1635,4 млрд. руб (1632,14∙1,002).

П_усл2 = 2153 – 399,89 = 1753,11 млрд. руб

П_усл3 = 2997,42 – 399,89 = 2597,53 млрд. руб.

Тогда изменение величины прибыли за счет каждого фактора составит:

За счет изменения объема реализации:

 млрд. руб;

структуры товарной продукции

 млрд. руб;                                                                                            

отпускных цен

 млрд. руб;                                                                                               

себестоимости реализованной продукции

 млрд. руб.                                                                                                

Итого:  млрд. руб

Итак, в 2008 году прибыль, полученная от реализации продукции, выросла на 850,53 млрд. руб в целом по сравнению с предыдущим годом. При этом важнейшим фактором, приведшим к такому результату, стало увеличение отпускной цены, что и дало значительную часть увеличения прибыли в целом. Другими факторами, изменение которых привело к росту прибыли, стали: рост объема реализации и изменение структуры реализованной продукции (увеличение прибыли соответственно 3,26 и 117,71 млрд. руб). По прежнему в ОАО «Газпром» наблюдается рост себестоимости произведенной продукции, что отражается и на величине общей прибыли (уменьшение составило 114,86 млрд. руб).

В целом, сопоставляя два периода можно сказать, что в целом колебания объемов реализации продукции оказывается незначительным и, по сути, не оказывает существенного влияние на общее изменение суммы прибыли. Структура товарной продукции от года к году становится все более и более оптимальной, что в свою очередь ведет к увеличению общей суммы прибыли компании ОАО «Газпром». Самый значимый фактор, приводящий к колоссальному росту прибыли от реализации, это, конечно же, цена реализуемой продукции. За два исследуемых периода наблюдался рост отпускных цен, что в свою очередь вызывает и рост прибыли. Единственный фактор, способствующий снижению величины общей суммы прибыли, это себестоимость продукции. За исследуемые периоды этот показатель увеличивался, что и вело к уменьшению финансовых результатов ОАО «Газпром».

     Проанализируем динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции (газа и конденсата) за те же периоды. Для начала рассмотрим 2007-2006 годы. Результаты сведем в таблицу 21.

Таблица 21

Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции

За 2006-2007 годы

Примечание: для газа объем реализации измеряется в млрд.м³, цена и себестоимость – в руб/1000м³, для конденсата – объем реализации в млн.тонн, себестоимость и цена – в руб/тонну.

Рассчитаем влияние каждого из факторов (объем реализации, цена, себестоимость) по формулам 11-13:

Для газа:

ΔП_урп = (576,4–578,8)∙(3023,95–522,85)/1000 = –6 млрд. руб;                                                                         

ΔП_ц = (3203,89 – 3023,95) ∙ 576,4/1000 = +103,72 млрд. руб;                                                                                          

ΔП_с = – (671,56–522,85) ∙ 576,4/1000 = –85,72 млрд. руб.     

Для конденсата :                

ΔП_урп = (25,4–24,6)∙(6275,76–436,49)/1000 = + 4,68 млрд. руб ;                                                                            

ΔП_ц = (7263,78 – 6275,76) ∙ 25,4/1000 = + 25,1 млрд. руб;                                                                                         

ΔП_с = – (472,41 – 436,49) ∙ 25,4/1000 = –0,91 млрд. руб.

Итак, за счет изменений в реализации газа сумма прибыли возросла на 12 млрд. руб, при этом снижение объема продаж привело к снижению прибыли на 6 млрд. руб, за счет роста цены увеличение общей суммы прибыли составило 103,72 млрд. руб, и наконец, динамика себестоимости (рост за исследуемый период) снизило финансовый результат от реализации газа на 85,72 млрд. руб.

Что касается реализации конденсата, то к увеличению суммы прибыли привели рост объемов продаж и увеличение цены (на 4,68 и 25,096 млрд. руб соответственно). Незначительный рост себестоимости привел небольшому снижению общей суммы прибыли всего лишь на 0,91 млрд. руб. Общее изменение прибыли от реализации газа и конденсата за 2007 год составило +40,87 млрд. руб. по сравнению с показателем прибыли 2006 года.

Проведем аналогичные расчеты для периода с 2007 по 2008 год. Решение так же представим в таблице 22.

Таблица 22

Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции

За 2007-2008 годы

Примечание: для газа объем реализации измеряется в млрд.м³, цена и себестоимость – в руб/1000м³, для конденсата – объем реализации в млн.тонн, себестоимость и цена – в руб/тонну.

Рассчитаем влияние каждого фактора:

Для газа:

ΔП_урп = (573,1–576,4)∙(3203,89–671,56)/1000 = –8,36 млрд. руб;                                                                             

ΔП_ц = (4760,1–3203,89) ∙ 573,1/1000 = +891,86 млрд. руб;                                                                                      

ΔП_с = – (874,5–671,56) ∙ 573,1/1000 = –116,3 млрд. руб.     

Для конденсата :                

ΔП_урп = (31,8–25,4)∙(7263,78–472,41)/1000 = + 43,46 млрд. руб ;                                                                            

ΔП_ц = (8471,7–7263,78) ∙ 31,8/1000 = + 38,42 млрд. руб;                                                                                         

ΔП_с = – (426,92–472,41) ∙ 31,8/1000 = + 1,45 млрд. руб.

Таким образом, совокупный рост прибыли за 2008 год составил 850,53 млрд. руб по сравнению с предыдущим годом, причем в большей степени она увеличилась за счет изменений в реализации газа (на 767,2 млрд. руб), нежели от продажи конденсата. Стоит отметить, что в основном увеличение прибыли (при реализации газа) приходится на существенный рост цены (+ 891,86 млрд. руб). В свою очередь объем реализации, несколько снизившийся в 2008 году относительно 2007 года, а так же колоссальный рост себестоимость газа привели к уменьшению общей суммы прибыли (на 8,36 и 116,3 млрд. руб соответственно).

Если говорить о реализации конденсата, стоит обратить внимание на то, что динамика всех трех факторов (рост объема реализации и цены, а так же снижение пусть и незначительное себестоимости) приводила к росту общей суммы прибыли на 43,46, 38,42 и 1,45 млрд. руб соответственно. При этом общий рост суммы прибыли компании за счет изменения факторов, связанных с продажами конденсата, составил 83,33 млрд. руб.

За весь исследуемый период с 2006 по 2008 годы резкое увеличение суммы прибыли произошло в 2008 году, причем в большей степени за счет роста реализационных цен на газ.

    Поскольку компания ОАО «Газпром» реализует свою продукцию по трем направлениям: на внутреннем рынке, в страны бывшего советского союза (БСС), а так же в страны Европы, стоит рассмотреть, как повлияли различные рынки сбыта на среднюю продажную цену каждого продукта. Имеющиеся данные позволяют рассчитать данный показатель для периода с 2006 по 2008 годы и оценить общую динамику, как для газа, так и для конденсата.

Расчеты за 2006 – 2007 годы представим в форме таблицы 23.

Из таблицы видно, что в связи с изменением рынков сбыта продукции средний уровень цены за 2007 год на газ повысился на 80,44 руб, что привело к увеличению прибыли на 46,37 млрд. руб; средняя цена конденсата же за этот период снизилась на 51,58 руб, а следовательно, сократилась и прибыль на 1,31 млрд.руб. В результате в целом по ОАО «Газпром» изменение рынков сбыта привело к совокупному росту прибыли на 45,06 млрд. руб за 2006-2207 гг.

Таблица 23

Влияние рынков сбыта продукции на изменение средней цены газа за период 2006-2007 гг.

Аналогичные расчеты проведем для периода с 2007 по 2008 год, представив результаты в таблице 24. В целом за 2007-2008 гг сохранилась прежняя динамика: средняя реализационная цена на газ увеличивается (на 154,64 руб), на конденсат снижается (на 80.17 руб) в результате изменения рынка сбыта. В результате рост прибыли за счет изменений на рынке газа составил 88,62 млрд. руб, снижение величины прибыли из-за изменений рынков сбыта конденсата – на 2,04 млрд. В итоге общая сумма прибыли повысилась на 86,58 млрд.руб.

Таблица 24

Влияние рынков сбыта продукции на изменение средней цены газа за период 2007-2008 гг.

Таким образом, можно сделать вывод, что ОАО «Газпром» проводит грамотную политику в области реализации газа на различных рынках сбыта, что принесло дополнительную прибыль как в 2007, так и в 2008гг, однако, что касается конденсата, то тут изменения объемов реализации на различных рынках сбыта привели лишь к уменьшению прибыли за весь исследуемый период, следовательно нужно вносить изменения в этой области.