Анализ финансово-экономической деятельности предприятия

Перспективные и текущие планы ЗАО ТД «Тепличный» разрабатывает планово-экономический отдел, а также ведет оперативное планирование и определяет плановые показатели торговых точек. А также контролирует выполнение плана по всем показателям как по предприятию в целом, так и по подразделениям, посредством всестороннего анализа хозяйственной деятельности определяет внутренние резервы в экономике ЗАО ТД «Тепличный» для их оперативного использования. Совместно с торговым отделом разрабатывает мероприятия по повышению эффективности предприятия, экономически обосновывая целесообразность этих мероприятий.[5]

Задачи и функции планово-экономического отдела состоят в следующем:

- обеспечивает перспективными (годовыми), квартальными и месячными планами подразделения Торгового Дома, а также прилагает к ним расчеты;

- контролирует план реализации, план на прибыль;

- осуществляет статистический учет работы предприятия, готовит периодическую отчетность;

- обеспечивает контроль расходования фонда оплаты труда и материального поощрения, за правильностью применения форм и системы заработной платы, тарифных ставок, расценок, должностных окладов.[19]

Анализ товарооборота – это важное звено процесса управления потребительским рынком и деятельностью торгового предприятия.

Основная цель анализа торговой деятельности ЗАО ТД «Тепличный» заключается в выяснении, изучении и мобилизации резервов развития товарооборота, улучшения обслуживания покупателей, совершенствовании товародвижения. В процессе анализа дается оценка выполнения плана товарооборота предприятия и реализации товаров покупателям, изучение их в динамике, влияние факторов на развитие товарооборота, изучение недостатков в торгово-коммерческой деятельности и разрабатывание мер по их устранению и предупреждению, планированию товарооборота.

Товарооборот является основным оценочным показателем ЗАО ТД «Тепличный», измерителем эффективности деятельности. Для этого каждой торговой точке ежемесячно дается план товарооборота. Еженедельно экономист выводит оперативные данные о проделанной работе как по каждой торговой точке , так и по всему Торговому дому в целом. Обязательно указывается процент выполнения плана, в сравнении этого выполнения с предыдущим годом. Это дает возможность более четко оценить работу каждого подразделения в целом.[8]

Материалами для анализа финансово-экономической деятельности ЗАО ТД «Тепличный» служит : бухгалтерский баланс, отче о прибылях и убытках, материалы текущей статистической и оперативной отчетности.

Рассмотрим основные показатели работы предприятия в 2008г. приведенные в таблице 1.1.

Таблица 1.1. - Основные показатели финансово - хозяйственной деятельности ЗАО ТД «Тепличный» в 2007 - 2008 гг.

п/п	Показатели	Едн. Изм.	2008 год		Факт 2008 г. к плану	2007 г.	Факт 2008 г к 2007г.
			Факт	План
1	Товарооборот	тыс. руб.	483 913	447 592	108,11	406 021	119,18
2	Валовый доход	тыс. руб.	84 182	74 938	112,34	67 494	124,73
3	Издержки обращения	тыс. руб.	75 051	71 338	105,21	60 371	124,32
4	Результат от реализации	тыс. руб.	9 131	3 600	253,63	7 123	128,19
5	Потери товара	тыс. руб.	726	-	-	763	95,15
6	Налоги	тыс. руб.	1 585	1 120	141,56	1 049	151,14
7	Внереализацион. результат	тыс. руб.	-2 683	-652	411,56	-1 538	174,47
8	Чистый результат	тыс. руб.	4 136	1 828	226,26	3 773	109,62
9	Фонд з/платы	тыс. руб.	34 093	33 922	100,50	27 836	122,48
10	Среднемесячная з/ плата 1работника	руб.	14 422	14 349	100,51	12 067	119,52
11	Фонд потребления	тыс. руб.	35 691	34 574	103,23	28 689	124,41
	% ФП от ВД	%	42,40	46,14	91,89	42,51	99,74
	ФП на 1 раб-го	руб.	15 098	14 625	103,23	12 437	121,39
12	Издержки обращ на 1 р т/о коп	15,51	15,51	15,94	97,31	14,87	104,31
13	Средний % наценки	17,40	17,40	16,74	103,90	16,62	104,65
14	Рентабельность реализации
	Товарооборот	1,89	1,89	0,80	234,60	1,75	107,55
	Издержки обращения	12,17	12,17	5,05	241,08	11,80	103,11
15	Рентабельность прибыли
15.1	Товарооборот	0,85	0,85	0,41	209,27	0,93	91,97
15.2	Издержки обращения	5,51	5,51	2,56	215,06	6,25	88,18

По сравнению с 2007 годом фактический товарооборот предприятия в 2008г. увеличился на 119% или на 77 892 тыс. руб. Товарооборот в наибольшей степени вырос.

 в розничной торговле на 126% и наибольший рост:

- в магазине № 20 г. В.Устюг на 166%,

- в магазине № 13 г. В.Устюг на 162%,

- магазине № 14 п. Вожега на 158%,

в оптовой торговле наблюдается общий рост на 111% и наибольший рост:

- ТП г.Харовск на 159%

- ТП г.В.Устюг на 127%.

Данные тенденции роста объясняются увеличением ассортимента продукции и снижением деятельности конкурентов. По оптовому складу ЛАД наблюдается снижение объемов продаж на 89,7% в 2008г., что объясняется снижением конкурентоспособности.

Общее увеличение товарооборота является положительной тенденцией для предприятия. Товарооборот увеличивается за счет роста цен на товары и за счет открытия новых магазинов в городе Вологда (магазин № 24, 21), в с. им. Бабушкино (магазин № 23), в г. Никольске (магазин № 19), точек общественного питания в п. Фетинино (столовая для работников СХПК Тепличный и школьная столовая). План в 2008г. по товарообороту выполнен на 108 %. по сравнению с 2007г.

Валовой доход в 2008г. увеличился в сравнении с 2007г. на 124,7% или на 16 688 тыс.руб. Валовой доход в наибольшей степени вырос в розничной торговле на 129,8% и наибольший в магазине № 20 г. В.Устюг на 189,5%, в магазине № 13 г. В.Устюг на 158,1%, магазине № 14 п. Вожега на 144%; в оптовой торговле наблюдается общий рост на 111% и наибольший в ТП г.Харовск на 159% и ТП г.В.Устюг на 127%. По оптовому складу ЛАД наблюдается снижение объемов продаж на 89,7% в 2008г. План по валовому доходу перевыполнен на 112,34%. Данная тенденция благоприятна для предприятия. Рост валового дохода в 2008г. объясняется увеличением фактической торговой наценки в среднем на 1 % и увеличение товарооборота  на 77 892 тыс. руб.

Издержки предприятия в 2008г. в сравнении с плановыми выросли на 105%. Открытие новых торговых точек привело к увеличение затрат, а также увеличение транспортных затрат и фонда потребления. В сравнении с 2007г. издержки в 2008г. выросли на 124,32%. Это объясняется ростом дополнительных затрат по открытию новых торговых точек, а также ростом тарифов на коммунальные платежи, увеличением затрат на аренду и транспортных затрат.

Рост фактической прибыли от продаж в 2008г. на 253,63% к плану произошел в большей степени за счет большего роста товарооборота и роста валового дохода и меньшего роста издержек предприятия. Прирост прибыли от продаж по сравнению с прошлым годом на 28,19 % или на 2 008 тыс.руб. произошел в результате повышения цен на продукцию (средняя торговая наценка за 2008 год составила 17,4 % к уровню 2007 года в 16,6%), расширения ассортимента реализуемой продукции и расширения сбыта продукции в регионах.

Чистая прибыль в 2008г. составила 4 136 тыс. руб., что составляет к плану 226 % и к факту прошлого года 109,62 % роста.

Фонд потребления в 2008г. составил 35 691 тыс. руб., что составляет к плану 103 % и к прошлому году рост 124%. Рост фонда потребления объясняется в основном расширением штата предприятия (продавцы, повара и рабочие в новых торговых точках) и ростом средней заработной платы на 1-го работающего на 119,52 % в сравнении с 2007г.

 Для справки средняя заработная плата составляет:

- в 2008г. 14 422 руб. на 1 работающего;

- в 2007г. 12 067 руб. на 1 работающего;

Фонд потребления на на 1 работающего составляет:

- в 2008г. 15098 руб.;

- в 2007г. 12437 руб.

Фактические издержки обращения на 1 рубль товарооборота составляют 15,51 в 2008г., что к плановому результату снижается на 97,31%. Это положительная тенденция и говорит о том, что затраты увеличиваются меньшим темпом, чем прирост товарооборота. Увеличение издержки обращения на 1 рубль товарооборота в 2008г. в сравнении с прошлым годом на 104% объясняется ростом затрат на открытие новых торговых точек и ростом тарифов на энергоресурсы и услуги.

Рост средней торговой наценки в 2008г. в среднем на 1% объясняется средним ростам цен на товары, реализуемые в розничной и оптовой торговле, а также увеличение процента инфляции.

Для оценки эффективности работы предприятия рассмотрим показатели рентабельности. Показатели рентабельности по прибыли от реализации возрастают в 2008г. в сравнении с прошлым годом по товарообороту на 107,55 % и по издержкам на 103,11% за счет меньшего темпа увеличения затрат, чем прирост товарооборота. Это говорит о более эффективной работе предприятия в 2008г.

Чистая рентабельность (от чистой прибыли) снижается в 2008г. в сравнении с прошлым годом по товарообороту на 91,97 % и по издержкам на 88,18% за счет увеличения внереализационных результатов в сторону убытка (на 174%). Данный результат сложился также за счет дополнительных вложений в открытие новых торговых точек.

Далее необходимо проанализировать показатели финансовой устойчивости и ликвидности ЗАО ТД «Тепличный» с 2006-2008 гг.

 

 

Таблица 1.2. - Анализ финансовой устойчивости ЗАО ТД «Тепличный»

 

Показатель	Значение показателя			Рекомендуемое значение
	2006 г.	2007 г.	2008г.
1.Коэффициент автономии	0,11	0,25	0,39	Минимальное пороговое значение 0,4
2.Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	7,95	2,99	1,57	Менее 1,5
3.Коэффициент обеспеченности собственными средствами	-0,1	0,1	0,2	Более 0,1
4.Коэффициент финансовой устойчивости	0,11	0,25	0,39	Более0,6

 

Коэффициент автономии характеризует независимость от заемных средств. Показывает долю собственных средств в общей сумме всех средств предприятия. Доля собственных средств выросла к концу 2008г. года, что говорит о увеличении финансовой независимости предприятия.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 рубль вложенных в активы собственных средств. Данный показатель падает, что говорит снижении зависимости предприятия от внешних источников средств.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами показывает наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости. Данный показатель растет, что говорит о улучшении финансового состояния предприятия

Коэффициент финансовой устойчивости по сравнению с 2007г. и началом 2008г. Возрос, а это говорит о том, что предприятие к концу года не испытывает финансового затруднения.[18]

 

 

Таблица 1.3.- Анализ показателей ликвидности ЗАО ТД «Тепличный»

 

Показатели	Значение показателя			Рекомендуемое значение
	2006 г.	2007 г.	2008 г.
1.Коэффициент абсолютной ликвидности	0,24	0,32	0,47	Более 0,2-0,7
2.Коэффициент текущей ликвидности	0,95	1,15	1,48	Не менее 2
3.Коэффициент покрытия (критической оценки)	0,54	0,63	0,81	Допустимое: 07-0,8

 

Коэффициент абсолютной ликвидности соответствует рекомендуемым значениям и показывает, что предприятие ликвидно.

Рост показателя текущей ликвидности к концу 2008г. в сравнении с началом года говорит о том, что предприятие может погасить большую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам мобилизовав все оборотные средства.

Коэффициент покрытия находиться в допустимых границах и показывает, что предприятие платежеспособно в условиях немедленного погашения краткосрочных обязательств.[17]

Далее необходимо проанализировать показатели деловой активности и рентабельности ЗАО «Торговый дом «Тепличный за период с 2007 по 2008 гг. Для чего необходимо сделать расчеты и результаты оформить в виде таблиц.

 

 

Таблица 1.4. - Анализ деловой активности ЗАО ТД «Тепличный»

Показатель	Значение показателя		Изменение (+,-) 2008 к 2007 гг.
	2007 г	2008 г	Абсолютное (тыс. руб)	Относительное (%)
1.Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг, т. руб	347 514	414 215	66701	119,19
2.Валовая прибыль, т. руб	67 494	84 182	16688	124,73
3.Прибыль от продаж, т. руб.	7 123	9 131	2008	128,19
4.Прибыль до налогообложения, т. руб.	4 803	5 707	904	118,82
5.Чистая прибыль, т. руб.	3 772	4 136	364	109,65
6.Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	4,18	4,63	0,45	110,77
7.Средний срок оборота оборотных средств	87	79	-8	90,80
8.Коэффициент общей оборачиваемости капитала	3,34	3,83	0,49	114,67
9.Средний срок оборота капитала	109	95	-14	87,16
10.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	58,02	75,43	17,41	130,01
11.Средний срок оборота дебиторской задолженности	6	5	-1	83,33
12.Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	17,52	24,17	6,65	137,96
13.Средний срок оборота кредиторской задолженности	21	15	-6	71,43

 

 

В 2008 году объем выручки от продажи увеличился на 19 % в сравнении с 2007г. Рост объемов продаж увеличился за счет открытия новых магазинов № 19, 23, 24

В 2008 году объем валового дохода увеличился на 25 % в сравнении с 2007г. Рост объемов доходов увеличился за счет увеличения товарооборота и увеличением торговой наценки.

В 2008 году прибыль от продаж увеличилась на 28%, прибыль до налогообложения - на 19% и чистая прибыль на 10%.

Оборачиваемость оборотных средств увеличилась за счет роста выручки от продаж.

Средний срок оборота оборотных средств сократился на 4 дня, что  говорит о более скором обороте материальных и денежных ресурсов предприятия.

Скорость оборота всех средств предприятия в 2008г. снизилась незначительно.

Средний срок оборота оборотных средств сократился на 14 дней, что говорит о более скором обороте всех средств предприятия.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает ухудшение расчетов с дебиторами.

Средний срок оборота дебиторской задолженности сократился на 6 дней, в сравнении с 2007 годом, это является положительной тенденцией.

Скорость оборота кредиторской задолженности предприятия ускоряется, что может неблагоприятно сказаться на ликвидности.

Средний период покрытия срочной задолженности увеличился на 23 дня в 2008г. в сравнении с 2007г., что является положительной тенденцией.

 

 

Таблица 1.5. - Анализ рентабельности ЗАО ТД «Тепличный»

Показатели	Значение показателя		Изменение (+,-), 2008 г. к 2007 г (%)
	2007 г.	2008 г.
1.Рентабельность продаж, %	1,38	1,38	-
2.Рентабельность основной деятельности, %	2,54	2,77	0,23
3.Рентабельность издержек, %	7,82	7,45	-0,37
4.Рентабельность оборотных средств, %	3,63	3,82	0,19
5.Рентабельность капитала, %	19,89	11,89	-8

[22]

Рентабельность продаж показывает сколько прибыли приходиться на единицу реализованной продукции. Данный показатель остался неизменным.

Рентабельность основной деятельности возрастает за счет роста прибыли от продаж.

Незначительное снижение рентабельности издержек в 2008 г. в сравнении с 2007г. говорит о снижении эффективности произведенных расходов в силу роста самих расходов в 2008г. на 107%.

Рентабельность оборотных средств в 2008 г. по сравнению с 2007 г. возросла на 0,19 %, что является положительным для предприятия.

В 2008г. по сравнении с 2007 г.  происходит снижение эффективности использования капитала, вложенного в деятельности предприятия на длительный срок, что показывает снижение рентабельности капитала на 8%.