Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

Все расчеты предприятия вне зависимости от формы собственности обязаны хранить свои денежные средства на счетах в учреждениях банка. Расчеты организации по своим обязательствам с другими организациями производят, как правило, в безналичном порядке.

Виды денежных средств: безналичные средства в рублях (на расчетном счете в банке); средства на специальных счетах в банке (аккредитивы, чековые книжки); наличные средства (в кассе организации); денежные документы (путевки, авиабилеты); средства на текущем счете в банке; переводы в пути; иностранная валюта (на валютном счете).

Расчеты фирмы с внешними по отношению к ней субъектами можно осуществлять безналичным путем в соответствие с Положением о безналичных расчетов в РФ.

Положением рекомендуется следующие формы расчета:

· Платежными поручениями;

· Расчеты по аккредитиву;

· Расчеты чеками;

· Расчеты по инкассам.

Расчеты по нетоварным операциям чаще всего оформляются платежным поручением. Для расчетов по товарным операциям используются все вышеназванные. Формы расчетов указываются в договоре между поставщиком и покупателем.

Расчеты платежными поручениями (документ, содержащий поручения плательщика о перечислении с его счета определенной суммы на счет получателя). Схема расчетов: поставщик→покупатель→банк покупателя →банк поставщика.

На основании выписок банка бухгалтерии предприятия можно дать следующие корреспонденции:

У плательщика: Д76,60,67,68(бюджет),69-К71

У поставщика или кредитора: Д51-К62(покупатель), Д51-К76(дебиторская задолженность погашена), Д51-К91 (штрафные санкции взысканы).

Расчеты чеками. (Чек – документ, содержащий распоряжение плательщика своему банку перечислить с его счета держателю чека определенную сумму). Схема расчетов: покупатель→банк покупателя →поставщик→банк поставщика.

При выдаче чековой книжки может быть сделана корреспонденция: Д55-2 – К51, Д55-2 – К52 (с валюютного счета), Д55-2- К66.

Расчеты чеками: Д76 – К55-2.

Расчеты аккредитивами (документ, содержащий поручение банка покупателя банку поставщика производить оплату счетов этого поставщика за товар или услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Схема расчетов: покупатель→банк покупателя →банк поставщика→поставщик.

На основании выписок банка открытие аккредитива отражается по сч. 55 – специальные счета в банке и субсчет 1 –А. За счет собственных средств -  счет. Д55-1 – К51. За счет ссуды банка: Д55-1 – К66 – краткосрочные кредиты. Списание аккредитива Д60-К55-1 – погашена задолженность перед поставщиком за отпущенные товары и услуги.

Расчеты по инкассо (вид банковской операции, при которой банк по поручению своего клиента получает причитающееся ему денежные средства суммы от плательщика). Расчеты по осуществляются на основании платежного поручения и инкассовых поручений. Предъявление платежное требование поставщику отражается записью – Д62 – К90 – продажи (у поставщика).

На основании выписок банка покупателя: Д60 – К71.

Учет операций на расчетном счете

Для хранения денежных средств и осуществления безналичных расчетов предприятия открывают расчетный счет.

Между банком и предприятием заключается договор на банковское обслуживание. Движение средств на расчетном счете производится на основании письменных распоряжений владельцев счета (платежные поручения, платежные требования, денежные чеки, объявления на взнос наличными).

Банк периодически выдает предприятию выписку с расчетного счета, а к выписке прилагает документы, которые служили основанием для движение средств на расчетный счет.

Т.к. для банка расчетный счет – пассивный счет, то остатки и поступления в выписке отражены по К, а списание по Д.

Некоторые показали выписки банком кодируются:

Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются к учету на счет 76-2 (расчеты по претензиям).

Основные корреспонденции по счету:

Д51-К62 – на расчетный счет зачислена выручка; получение аванса от покупателя на последующую поставку; субсчета: расчеты по инкассо, авансы полученные.

Внесено наличные: Д51-К50; Д51-К66(67) – получены ссуды, кредиты, займы; Д51-К91 – получены штрафы по хозяйственным договорам; Д60-К51 – погашена задолженность поставщику; Д68-К51 – расчеты по ЕСН; Д66,67-К51 – погашены ссуды и займы; Д50-К51-наличные в кассу; Д91-К51 – уплачены штрафы по хозяйственным договорам.

Для учета движения средств в иностранной валюте предусмотрен счет 52 (активный). Субсчета счета 52: 52-1 – транзитный в/с, 52-2 – спец. транзитный в/с; 52-3 – текущий в/с, 52-4 - в/с за рубежом.

Уставный капитал - основной источник формирования собственных средств предприятия, необходимых ему для выполнения уставных обязательств.

Для учета уставного капитала используется счет 80 «Уставный капитал» пассивный, балансовый, а для расчетов с учредителями (участниками) - счет 75 «Расчеты с учредителями», счет, имеющий активные и пассивные субсчета, балансовый.

Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.

Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведется по каждому учредителю предприятия.

Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного капитала.

Резервный капитал создают в обязательном порядке акционерные общества и совместные организации в соответствии с действующим законодательством.

Для учета резервного капитала используется счет 82 «Резервный капитал», счет пассивный, балансовый. Порядок формирования и использования резервного капитала определяется действующим законодательством или уставом предприятия. Размер отчисления в резервный фонд (капитал) регламентируется действующим законодательством и учредительными документами

В составе добавочного капитала предприятия учитываются изменения стоимости основных средств в результате их переоценки; эмиссионный доход; средства целевого финансирования, направленные некоммерческой организацией на финансирование капитальных расходов.

Для учета добавочного капитала используется счет 83 «Добавочный капитал», счет пассивный, балансовый.