Анализ налоговых поступлений по Республике Мордовия и

факторы, влияющие на процесс формирования доходов бюджета

Объективный пофакторный анализ поступлений налогов и сборов позволяет выявить и, по возможности, устранить причины их снижения. Кроме того, правильный детальный анализ позволяет обнаружить резервы для пополнения доходов бюджетов, определить заниженную (завышенную) налоговую нагрузку по отдельным крупнейшим плательщикам с учетом их территориальных и отраслевых особенностей.

Для анализа мы взяли 5 последних лет с 2004 года по 2008 год (Приложение Б).

На рисунке 2.3 мы видим, что наибольшие поступления в бюджетную систему Российской Федерации приходится на 2006 год – 33 065 млн. руб., а самый наименьший из анализируемых лет – 2008 поступления составили – 12 795 млн. руб. Мы провели анализ каждого отчетного года, который помог нам выявить основные причины снижения поступлений в отчетных периодах.

Рисунок 2.3 - Поступления налогов и сборов Управления ФНС России по Республике Мордовия (млн. руб.)

За 2005 года в бюджетную систему Российской Федерации поступило 21 215,5 млн. руб. налогов и сборов, контролируемых налоговыми органами, что на 7450,2 млн. руб. больше чем за прошлый год.

Из них в федеральный бюджет перечислено 63% или 13292,1 млн. руб., в территориальный бюджет – 37%, или 7923,4 млн. руб. (рисунок 2.4).

Причины общего увеличения поступлений рассмотрим на конкретных налогах.

В общей сумме доходов (рисунок 2.5), поступивших в бюджетную систему, налог на прибыль предприятий и организаций составил 14482,8 млн.

Рисунок 2.4 Структура поступлений консолидированного бюджета  за 2005 год

руб. (68%), налог на доходы физических лиц – 1339,9 млн. руб.(6,3 %), акцизы – 5416,7 млн. руб.(25,5%), платежи за пользование природными ресурсами 158,8 млн. руб. (0,7 %).

Рисунок 2.5 - Структура поступления налоговых платежей за 2005 год

Фактическое поступление налога на добавленную стоимость за 2005 год составило минус 1592,1 млн. руб. За счет уменьшения возмещения НДС по экспортным поставкам поступление НДС выросло на 1537,4 млн. руб. по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

Налог на прибыль поступило 14482,8 млн. руб. Рост поступлений к аналогичному периоду прошлого года составил 1664,5 млн. руб. Поступление данного налога в федеральный бюджет возросло на 87 млн. руб., в территориальный – на 1577,5 млн. руб.

Налог на доходы физических лиц поступило 1339,9 млн. руб., что на 307 млн. руб. больше поступлений 2004 года. Основная причина – рост фонда оплаты труда по Республике Мордовия в 2004 году с 6,5 млрд. руб. до 9,3 млрд. руб. Этот фактор дал темп прироста поступлений НДФЛ на 43,7% от уровня прошлого года. Кроме того, процент изъятия вырос с 9% в 2003 году до 11% в 2004-ом, что обеспечило дополнительное поступление налога в сумме 129,4 млн. руб., в том числе за счет применения мер принудительного взыскания к налоговым агентам.

За 2005 год поступление по сводной группе акцизов во все звенья бюджетной системы составило 5416,7 млн. руб., что на 4766,7 млн. руб. превышает уровень поступлений прошлого года. Данный рост обусловлен введением с начала года нового порядка уплаты акцизов от производства и реализации нефтепродуктов.

Поступление акцизов на природный газ составило 167 млн. руб., что на 50 млн. больше, чем за 2004 год. Основной причиной увеличения поступлений явилось повышение Правительством Российской Федерации цены на газ.

Поступление акцизов на пиво составило 106,3 млн. руб., что на 62,3 млн. руб. больше чем в 2004 году. Причиной увеличения поступлений явилась реконструкция мощностей, позволившая в конце 2004 года начать выпуск продукции в новых видах упаковки.

За истекший период поступление платежей за пользование природными ресурсами составило 158,8 млн. руб., что на 40,6 млн. руб. выше уровня поступлений прошлого года. Рост поступлений указанных платежей по сравнению с прошлым годом объясняется, в основном, индексацией ставок земельного налога.

За 2006 год в бюджетную систему Российской Федерации поступило 33 065 млн. руб. налогов и сборов, контролируемых налоговыми органами, что на 11 849 млн. руб. или в 1,6 раза больше, чем за прошлый год.

Как видно на рисунке 2.6 из них в федеральный бюджет перечислено 42,6% или 14 073 млн. руб. (рост на 780 млн. руб. или в 1,1 раза), в территориальный бюджет – 57,4%, или 18 992 млн. руб. (темп роста составил в 2,4 раза или 11 069 млн. руб.).

Рисунок 2.6 - Структура консолидированного бюджета 2006 года

В общей сумме доходов, поступивших в бюджетную систему, налог на прибыль предприятий и организаций составил 18 269 млн. руб. (55,3%),налог на добавленную стоимость – 7 681 млн. руб. (23,2 %), налог на доходы физических лиц – 1 715 млн. руб. (5,2%), акцизы -  4 357 млн. руб. (13,2%), платежи за пользование природными ресурсами - 159 млн. руб. (0,5%), остальные налоги и сборы 883 млн. руб. или (2,6 %) рисунок 2.7:

Рисунок 2.7 - Структура поступления налоговых платежей в 2006 году

Поступление налоговых платежей в 2006 году складывалось на фоне роста инвестиционной активности и объемов производства товаров, работ и услуг в базовых отраслях народного хозяйства.

По данным в 2006 году динамика объемов инвестиций в основной капитал в республике составляла 100, 4%. 

Высокие темпы роста налоговых поступлений по сравнению с аналогичным периодом прошлого года в первую очередь объясняются благоприятной конъюнктурой цен на нефть на мировом рынке. Из общей суммы дополнительно поступивших налогов 2 721 млн. руб. получены за счет роста мировых цен на нефть и объемов ее продажи.

При анализе темпов роста объемов производства товаров, работ, услуг (товарооборота) и налоговых поступлений в разрезе отраслей народного хозяйства следует отметить следующее: темы роста объемов производства по промышленности в целом составили 126,0%, а налоговых поступлений – 112,7%.

В 2007 году в бюджетную систему Российской Федерации поступило 28 103 млн. руб. налогов и сборов, администрируемых органами ФНС России по Республике Мордовия, что на 4 961 млн. руб. меньше или 85% к налоговым поступлениям 2006 года.

Из них в федеральный бюджет перечислено 12 443 млн. руб. или 88% к уровню 2006 года, в территориальный бюджет – 15660 млн. руб. или 82% к уровню прошлого года. Доля поступлений в федеральный бюджет в общей сумме поступлений в консолидированный бюджет составляет 44,3% (рисунок 2.8).

Рисунок 2.8 - Структура консолидированного бюджета 2007 года

Структура налоговых доходов, поступивших в бюджетную систему представлена на рисунке 2.9. В общей сумме доходов, поступивших в бюджетную систему, налог на прибыль составил 10 468 млн. руб. (37,2%); налог на добавленную стоимость – 8 507 млн. руб. (30,3%); налог на доходы физических лиц –   2 046 млн. руб. (7,3%), акцизы – 6 013 млн. руб. (21,4%), остальные налоги и сборы – 779 млн. руб. (3,4%).

Рисунок 2.9 - Структура налоговых платежей 2007 года

За 2008год в бюджетную систему всех уровней поступило налогов и сборов в сумме 12 795 млн. руб., что на 15308,1 млн. руб. меньше, чем в 2007 году – 28 103 млн. руб. Основной причиной снижения поступлений в отчетном периоде является значительное снижение сумм, исчисленных к уплате в бюджет по налоговым декларациям, представленным предприятия-ми - «нефтетрейдерами» «НК Юкос», в связи с отсутствием заключенных договоров на покупку нефти, нефтепродуктов, а также переработку нефти. Так, в 2007 году от вышеназванных предприятий в бюджетную систему Российской Федерации поступило 1 201 млн. руб., что составляет 8% от поступлений 2007 года.

Доходная часть бюджетов всех уровней в 2008 году формировалась за счет следующих четырех налогов (рисунок 2.10).

Рисунок 2.10 Структура поступлений налоговых платежей в 2008 году

В абсолютном значении сумма указанных выше налогов составила 11 301 млн.руб., совокупный удельный вес - 88,3%.

 В 2008 году наблюдалось увеличение поступлений по всем видам региональных, местных налогов и платежей со специальными налоговыми режимами направляемых в муниципальные бюджеты.

Единого налога на вмененный доход поступило 254 млн. руб., что на 52 млн. руб. (на 26%) больше поступлений 2007 года. Выполнение прогнозного задания составило 116%.

Поступление налога на имущество физических лиц возросло с 11 млн. руб. до 13,8 млн. руб. в 2008 году (на 25,4%).

Поступление сельскохозяйственного налога составило 9 млн. руб. или 156% к уровню 2007 года.

Причины увеличения поступления налогов кроются в увеличении основных социально-экономические показателей.

Объем отгруженных товаров собственного производства, выполненных работ и услуг собственными силами по всем видам деятельности составил 117,1%, в том числе по основным видам деятельности:

- обрабатывающие производства – 113,0%,

- производство и распределение электроэнергии, газа и воды – 118,5%,

- добыча полезных ископаемых- 154,4%.

Индекс промышленного производства составил 112,0%.

По основным видам деятельности индекс производства выглядит следующим образом: “Обрабатывающие производства” – 113,9%; “Производство и распределение электроэнергии, газа и воды” – 101,2 %; “Добыча полезных ископаемых” – 87,7% .

Оборот организаций (в действующих ценах) составил 10 1883,0 млн. руб. Наибольшая доля в обороте приходится на обрабатывающие производства (48,8%) и на оптовую и розничную торговлю (16,5%).

Сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток)организаций в действующих ценах составил 2336,7 млн. рублей прибыли (342 организации получили прибыль в размере 3376,8 млн. рублей и 236 организаций имеют убыток на сумму 1040,1 млн. рублей).

Наибольшая доля в сумме полученной прибыли приходится на следующие отрасли:

- обрабатывающее производство (66% от общей суммы полученной прибыли или 2229,1млн. руб.);

- транспорт и связь (13,5% или 458,4 млн. руб.);

Таким образом, наиболее значимой отраслью, обеспечившей в анализируемом периоде поступления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации, является обрабатывающее производство.

Подводя итоги работы налоговых органов Республики Мордовия за 2008 год необходимо отметить следующее.

Структуру налоговых поступлений формируют такие налоги, как: налог на прибыль (30,9%), НДС (25,2%), НДФЛ (20,7%), акцизы (11,5%).

Наибольшие суммы налогов в настоящее время перечисляются от предприятий, работающих в таких отраслях, как: производство пищевых продуктов, включая напитки (спиртзаводы – филиалы ОАО «Мордовспирт» и Саранский филиал ОАО "СанИнтерБрю"); производство неметаллических минеральных продуктов (ОАО «Мордовцемент»); производство электрооборудования (ОАО "Электровыпрямитель" и ОАО "Сарансккабель"); производство прочих транспортных средств (ОАО «Рузхиммаш»), производство резиновых и пластмассовых изделий (ОАО «Саранск»).

Таким образом, в бюджетную систему Российской Федерации поступило в 2004 году – 13.765 млн. руб., в 2005 году – 21 215, 5 млн. руб., в 2006 году – 33 065 млн. руб., в 2007 году – 28 103 млн. руб., в 2008 году – 12 795 млн. руб.

Высокие темпы роста налоговых поступлений в 2006 году складывались на фоне роста инвестиционной активности и объемов производства товаров, работ и услуг в базовых отраслях народного хозяйства (динамика объемов инвестиций в основной капитал в Республике Мордовия составила 100, 4%), а также это объясняется еще и благоприятной конъюнктурой цен на нефть на мировом рынке.