Прогнозирование налоговых поступлений по Республике

Оценка налогового потенциала региона и формирование

налоговых доходов Республики Мордовия

Прогнозирование налоговых поступлений по Республике

    Мордовия

Налоговое прогнозирование представляет собой оценку налогового потенциала и поступлений налогов и сборов в бюджетную систему (консолидированный, федеральный и территориальные бюджеты) и осуществляется на базе прогноза социально-экономического развития Российской Федерации и ее субъектов, представляющего собой систему показателей и основных параметров по направлениям социально-экономического развития.

Мы попытались провести анализ прогнозных заданий налоговых поступлений за 5 лет (Приложение А, рисунок 2.2).

Рисунок 2.2 – Динамика выполнения прогнозных заданий в консолидированный бюджет РМ

В 2004 году задание по мобилизации в федеральный бюджет налогов и сборов, контролируемых ФНС России, доведенное с учетом корректировок ФНС России от 07.02.05 № ФС-6-11/167 в сумме 8 903,6 млн. руб., выполнено на 100,1%. Фактическое поступление составило 8 912,2 млн. руб.

Прогнозное задание в целом выполнено на 112,6 % (с учетом расхо-дов на цели социального страхования), в том числе Пенсионный фонд – 114,6 %; Фонд социального страхования – 104,1 %; Федеральный фонд ОМС - 117,9 %; территориальный фонд ОМС – 106,9 %.

В 2005 году задание по мобилизации вфедеральный бюджетналогов и сборов, контролируемых МНС России, выполнено на 114,1%. При доведенном плане 11647,7 млн. руб. фактическое поступление составило 13292,1млн. руб.

Задание по поступлению в бюджет Российской Федерации налога на прибыльвыполнено на 109,6%, по налогу на добавленную стоимость – на 136,5% (с учетом корректировки, доведенной МНС России).

Поступление в федеральный бюджет  акцизов на алкоголь составило 236,8 млн. руб., что позволило выполнить задание, доведенное в сумме 284,8 млн. руб., только на 83,1%.

 Доведенное в сумме 141,2 млн. руб. задание по поступлению акцизов на природный газвыполнено на 88,5%. Фактическое поступление составило 125,0 руб. Следует отметить резкое снижение начисленных сумм акциза, вызванное сезонностью потребления газа. Если начисленная сумма акциза по облагаемой базе I квартала текущего года составила 56 млн. руб., то по базе IV квартала – 27,1 млн. руб.

Задание по поступлению остальных налогов и сборов, доведенное до налоговых органов Республики Мордовия в размере 55,6 млн. руб., выполнено на 88,9%. Фактическое поступление составило 49,5 млн. руб.

Задание по мобилизации вфедеральный бюджетв 2006 году налогов и сборов, контролируемых ФНС России, выполнено на 114,1%. При доведенном плане 11 648 млн. руб. фактическое поступление составило 13 292 млн. руб.

Задание по поступлению в бюджет Российской Федерации налога на прибыльвыполнено на 178,3%, по налогу на добавленную стоимость – на 215,4%.

При доведенном задании 2 662 млн. руб. и 3 382,5 млн. руб. фактическое поступление составило 4 745,2 млн. руб. и 7 284,3 млн. руб. соответственно. 

Причина перевыполнения задания по налогу на прибыль заключается в следующем. В Республике Мордовия по объему поступления налога на прибыль в федеральный бюджет в 2004 году лидирующее место занимало ООО «Энерготрейд».

Основной причиной перевыполнения задания по мобилизации в федеральный бюджет налога на добавленную стоимость являются следующие факторы.

Налоговыми органами республики проведен комплекс мер, направленный на повышение эффективности камеральных проверок налоговых деклараций, представляемых крупнейшими и основными налогоплательщиками республики. В результате проведенных мероприятий было отказано в возмещении НДС по ставке 0 процентов на сумму 10 277 млн. руб. Одновременно мерами принудительного взыскания было обеспечено поступление от данного налогоплательщика НДС, исчисленного с оборотов по внутреннему рынку, в сумме 5 105 млн. руб.

Поступление в федеральный бюджет акцизов на спирт этиловый и алкогольную продукцию составило 265,9 млн. руб., что позволило выполнить задание, доведенное в сумме 230,4 млн. руб., на 115,4%.

Доведенное в сумме 19 млн. руб. задание по поступлению акцизов на природный газвыполнено на 112,6%. Фактическое поступление составило 21,4 млн. руб.

Фактическое поступление в бюджет Российской Федерации акцизов на нефтепродукты за 2006 год составило 935,5 ,8 млн. руб., из которых 869,1 млн. руб. или 93% поступило от основного налогоплательщика, входящего в группу предприятий нефтяной компании. Задание по акцизам на нефтепродукты выполнено на 138,7%.

Задание по поступлению единого социального налога в федеральный бюджет, доведенное в сумме 1 637,4 млн. руб. выполнено на 102,1%. Фактическое поступление составило 1 672 млн. руб.

В 2007 году задание по мобилизации вфедеральный бюджет налогов и сборов, администрируемых органами ФНС России, выполнено на 121%. При доведенном плане 8 631 млн. руб. (письма ФНС России от 17.05.2007 № ММ-6-11/401@, от 05.04.2007 № САЭ-6-11/265@), от 04.08.2007 №САЭ-6-11/639@, от 14.07.2007 №САЭ-6-11/573@) от 20.10.07 №САЭ-6-11/892) фактическое поступление (без учета предприятий, состоящих на учете в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам) составило 10426 млн. руб.

Задание по поступлению налога на прибыль в федеральный бюджет выполнено только на 70,8 процента. В данный бюджет поступило по налогоплательщикам зарегистрированным на территории Республики 1296 млн. рублей при прогнозном задании равном 1 830 млн. рублей. К уровню поступления 2006 года это составляет только 27,3 процента.

В консолидированный бюджет Республики Мордовия в 2007 году поступило 8,7 млрд. рублей при прогнозе в 9,0 млрд. рублей или 97,1 процента к прогнозу. По сравнению с 2006 годом в данный бюджет налога поступило на 35,5% меньше.

Анализ отчетных данных о налогооблагаемой базе по налогу на прибыль организаций в динамике свидетельствует о тенденции её снижения.

Доходы от реализации продукции (товаров, работ, услуг) в 2007 году снизились по сравнению с уровнем 2006 года более чем в пять раз. Так, если за 9 месяцев 2006 года указанные доходы оценивались в 341,5 млрд. рублей, то за аналогичный период 2005 года только в 62,7 млрд. рублей, что составляет всего 18,4 процента к уровню 2006 года.

Наличие данной тенденции по налогооблагаемой базе полностью отразилось и на результатах фактического поступления налога в бюджетную систему.

Кроме того, важнейшим условием стабильного поступления налога на прибыль организаций является прибыльная работа предприятий.

А между тем, доля убыточных предприятий на 1 декабря 2007 года в процентах к общему числу предприятий составила 43%, что является самым высоким показателем среди регионов Приволжского Федерального округа.

Вместе с этим, на снижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль значительное влияние оказывает растущее количество организаций, переходящих на упрощенную систему налогообложения и уплату единого налога на вмененный доход. Критерии, ограничивающие право организаций на применение данных систем налогообложения, систематически пересматриваются с целью расширения прав организаций по переходу на специальные режимы налогообложения.

Установленное задание по поступлению налога на добавленную стоимость в федеральный бюджет за 2007 год Управлением ФНС России по Республике Мордовия перевыполнено в 1,7 раза: при задании 3 738,5 млн. руб., фактически поступило по налогоплательщикам зарегистрированным на территории Республики 6 526,9 млн. рублей.

Одной из причин перевыполнения установленного задания является отказ в возмещении НДС из федерального бюджета.

В результате проведенных налоговыми инспекциями контрольных мероприятий по возмещению налога на добавленную стоимость по экспортным операциям отказано в возмещении налога в отчетном периоде 13933,1 млн. рублей или 97% к заявленной сумме. Основной причиной отказа в возмещении является несоответствие представленных налогоплательщиками документов положениям Налогового Кодекса Российской Федерации. На протяжении всего 2007 года данный показатель являлся наибольшим по сравнению с показателями других субъектов, входящих в Приволжский федеральный округ.

Фактическое поступление в бюджет Российской Федерации акцизов на нефтепродукты за 2007 год составило 1 905 млн. руб. Задание по акцизам на нефтепродукты выполнено на 118%.

Поступление в федеральный бюджет  акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья составило 235 млн. руб., что позволило выполнить доведенное задание на 109%. Из этой суммы 71,8% было взыскано с ООО «Энерготрейд» по инкассовым распоряжениям налоговых органов Республики Мордовия по результатам проверок налоговых деклараций за 2006 год. Задание по акцизам на нефтепродукты выполнено на 118%.

Выполнение доведенного задания по единому социальному налогу характеризуется следующими данными (таблица 2.1):

Таблица 2.1 - Выполнение доведенного задания по единому социальному налогу (млн. руб.)

Основной причиной невыполнения задания по единому социальному налогу является снижение фактической налоговой базы за 9 месяцев 2007 года по сравнению с расчетной базой, исходя из которой, доводились индикативные показатели.

Проведенный анализ налоговой базы по единому социальному налогу по основным плательщикам показал, что у большинства из них рост налоговой базы ниже прогнозируемого Министерством экономики Республики Мордовия роста фонда заработной платы на уровне 125%. 

Среднесписочная численность работников по полному кругу организаций (без учета совместителей) за 2007 год составила 289,1 тысяч человек и снизилась по сравнению с 2006 годом на 16,1 тысяч человек, или на 5,3 %.

За 2008 год индикативные показатели поступлений в федеральный бюджет выполнен на 107% (прогноз 4 215 млн. руб., факт 4 434 млн. руб.); в абсолютных цифрах задание перевыполнено на 219 млн. руб. Бюджетные назначения поступлений налоговых доходов в бюджет Республики Мордовия выполнено на 107% (прогноз 6 331 млн. руб., факт 6778 млн. руб.).

Прогнозное задание по формированию доходной части местных бюджетов выполнено на 105 % (прогноз – 1 446 млн. руб., поступило – 1 519 млн. руб.).

Индикативные показатели поступления по налогу на прибыль в Федеральный бюджет выполнены на 149%., территориальный – 105%.

Выполнение индикативных показателей по налогу на добавленную стоимость составило 98%.

Индикативные показатели по налогу на доходы физических лиц выполнены на 103%, в том числе республиканский бюджет на 100%, местные бюджеты – на 106%.

Процент выполнения по акцизам на алкогольную продукцию доведенных показателей составил 129% - в федеральный бюджет и 148% - в республиканский.

Поступление акцизов на пиво возросло с 280 млн. руб. до 367 млн. рублей (на 31%). Бюджетные назначения поступления в территориальный бюджет перевыполнены на 3%.

В основном причиной выполнения и перевыполнения прогнозных заданий поступлений налоговых доходов явилось увеличение основных социально-экономические показателей.

Выполнение индикативных показателей по поступлению ЕСН в бюджет РФ составило на 98%, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ – 104%, фонд социального страхования – 101%, федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 100%.

На территории Республики Мордовия зарегистрировано 459 муниципальных образования, в том числе: 437 муниципальных, городских и сельских поселений, 22 муниципальных района и 1 городской округ.

В муниципальные бюджеты поступило 1 519 млн. руб., выполнение прогнозных показателей составило 105%. Муниципальные бюджеты Республики в основном формируются за счет поступления налога на доходы физических лиц (70,2% от общей суммы поступлений в муниципальные бюджеты), на ЕНВД приходится 15%, на земельный налог 11,4%, налог на имущество физических лиц 1,1%, ЕСХН -0,7%.

Единого налога на вмененный доход поступило 254 млн. руб. Выполнение прогнозного задания составило 116%.

Таким образом, из произведенного анализа можно сделать вывод, что прогнозные задания на протяжении ряда лет выполнялись. За истекший отчетный период год индикативные показатели поступлений в федеральный бюджет выполнено на 105% (прогноз 4 215 млн. руб., факт 4 434 млн. руб.). Бюджетные назначения поступлений налоговых доходов в бюджет Республики Мордовия выполнено на 107% (прогноз 6 331 млн. руб., факт 6778 млн. руб.). Прогнозное задание по формированию доходной части местных бюджетов выполнено на 105 % (прогноз – 1 446 млн. руб., поступило – 1 519 млн. руб.).