Расчет и оценка налогового потенциала Республики Мордовия.

  Сравнительный анализ налогового потенциала с показателями

налоговых поступлений

Рассмотрим показатели, которые формируют налоговый потенциал Республики Мордовия. Поскольку базой оценки потенциала являются налоги, собранные на территории республики во все уровни бюджетов, то финансовая помощь и доходы целевых бюджетных фондов не учитываются. Это обусловлено тем, что распределительные отношения еще не завершены, и бюджет республики не сформирован.

Более полно, на наш взгляд, налоговый потенциал региона отражает метод основанный на показателях ВРП. Наличие данных обстоятельств обусловило выбор использования в качестве исходного метода оценки налогового потенциала Республики Мордовия – метода, основанного на валовом региональном продукте (ВРП).

В соответствии с данным методом оценки налоговый потенциал региона можно рассчитать по формуле:

,                                              (2.3)

Где    НПр- реализованный налоговый потенциал, в процентах;

 - сумма всех налогов, взимаемых на территории данного региона, рублей;

ВРП – валовой региональный продукт, рублей.

Сумма налогов, поступивших в бюджет и внебюджетные социальные фонды, является фактически сложившимся показателем и может считаться реализованным (фактическим) налоговым потенциалом (НПр). Потенциал с резервами роста налоговых поступлений (задолженность перед бюджетом, использованные не по целевому назначению льготы, инвестиционный налоговый кредит, суммы налогов, доначисленные по результатам налоговых проверок) – номинальным налоговым потенциалом (НПн).

Оценку налогового потенциала Республики Мордовия проведем, опираясь на характеристики показателя: реализованный налоговый потенциал и номинальный налоговый потенциал, используя в качестве базы сумму налогов, мобилизованных на территории республики в бюджетную систему Российской Федерации (таблица 2.2)

Таблица 2.2 - Реализованный и номинальный налоговый потенциал Республики Мордовия в 2002 – 2007 гг., млн. рублей

Из таблицы видно, что абсолютные показатели ВРП и доходов бюджета неуклонно растут. Однако рост налоговых доходов обеспечивает не только соблюдение платежной дисциплины. На величину налоговых поступлений влияет объем производства, инфляция, дебиторская задолженность, недоимки в бюджет и другие. Рост объемов производства обусловливает реальный рост ВРП и налоговых поступлений. Инфляционные же процессы увеличивают номинальный объем налогов и ВРП. Изменения и поправки в налоговом законодательстве также оказывают влияние на рост или падение налоговых поступлений в бюджет. На основании данных таблицы сравним полученные значения налогового потенциала с фактическими значениями (фактическим сбором налоговых поступлений и фактическим сбором налоговых обязательств) (рисунок 2.11). 

Рисунок 2.11 -  Динамика налогового потенциала

Республики Мордовия

На первый взгляд может показаться, что отклонение рассчитанного налогового потенциала от фактического налогового потенциала должно быть минимальным. Однако все выглядит иначе. Это связано с тем, что рассчитанный налоговый потенциал включает налоговые обязательства, которые учитывают помимо налоговых доходов еще и прирост задолженности, в том числе недоимки, то есть для расчета используется более точная информация.

Если сравнить количественные показатели номинального налогового потенциала с показателями налоговых поступлений, то они заметно различаются из-за наличия задолженностей, что препятствует реализации налогового потенциала республики в полной мере. Судя по таблице 2.2, негативным фактом так же является рост задолженностей по налогам во все уровни бюджетов за 6 лет на 50%. Причиной этого является низкий уровень платежной дисциплины у налогоплательщиков и просто невозможность выплатить сумму начисленных налогов в связи с неудовлетворительным финансовым состоянием.

Таким образом, проведенная оценка налогового потенциала РМ на основе показателя валового регионального продукта свидетельствует о росте, как абсолютных показателей ВРП, так и налоговых доходов. Однако, несмотря на такую положительную динамику, задолженность по налогам во все уровни бюджетов остается достаточно существенной. Также наблюдаются значительные расхождения между рассчитанным и фактическим налоговым потенциалом региона. Наличие данного обстоятельства говорит о том, что налоговые доходы республики могут быть достаточно выше, чем мы имеем сейчас.