№ п/п
| Вопрос
| Вариант ответа
| Информация или документ, который следует запросить
|
| 1. Соблюдение положений законодательства о труде, состояние внутреннего контроля по трудовым отношениям:
|
|
|
1.
| Применяются ли типовые формы документов по учету личного состава:
личные карточки на работающих (ф. № Т-2);
приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (ф. № Т-6);
приказ о переводе на другую работу (ф. № Т-5);
приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (контракта) (ф. № Т-8);
| да
нет
|
личные карточки на работающих
приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска
приказ о переводе на другую работу
приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора
|
2.
| Ведутся ли на работающих трудовые книжки
| да
нет
| трудовые книжки
|
3.
| Проверяется ли отделом кадров соответствие применяемых окладов и разрядов рабочих, установленных в штатном расписании
| да
нет
| штатное расписание
|
4.
| Ведутся ли в цехах (отделах) табели учёта рабочего времени
| да
нет
| табель учёта рабочего времени
|
| 2. Учёт и контроль выработки и начисления заработной платы рабочим – сдельщикам:
|
|
|
5.
| Применяются ли на предприятии утвержденные отделом труда нормы и расценки по видам работ
| да
нет
| нормы и расценки
|
6.
| Используются ли типовые формы первичных документов
| да
нет
| первичные документы
|
7.
| Организовано ли гашение (проставление отметки об оплате) первичных документов
| да
нет
| первичные документы
|
8.
| Применяются ли ПК для выполнения расчётов по сдельной оплате труда
| да
нет
|
|
9.
| Применяются ли наряды на бригаду
| да
нет
| наряды
|
| 3. Учет и начисление повременных и прочих видов оплат:
|
|
|
10.
| Ведутся ли расчеты по начислению повременных видов оплат согласно табелю рабочего времени
| да
нет
| табель учёта рабочего времени
|
11.
| Проверяет ли отдел труда или внутренний аудитор правильность расчётов по начислению различных видов оплат
| да
нет
|
|
12.
| Применяется ли ПК для выполнения расчетов по начислению заработной платы
| да
нет
|
|
| 4. Расчеты удержаний из заработной платы физических лиц:
|
|
|
13.
| Проставлены ли в расчетных ведомостях (лицевых счетах) данные для правильного исчисления удержаний
Налога на доходы физических лиц
Удержаний по исполнительным листам
Прочих удержаний
| да
нет
| расчётные ведомости, лицевые счета
|
14.
| Применяются ли ПК для расчёта удержаний
| да
нет
|
|
15.
| Проверяли ли органы фондов социального страхования и налоговых служб расчеты по налогу на доходы с физических лиц
| да
нет
|
|
| 5. Аналитический учет по работникам (по видам начислений и удержаний):
|
|
|
16.
| Какие ведутся документы по аналитическому учету
Расчетно-платежные ведомости
Расчетно-платежные ведомости и лицевые счета на работающих
| да
нет
| расчётно - платёжные ведомости, лицевые счета
|
17.
| Применяются ли ПК для ведения аналитического учёта
| да
нет
|
|
18.
| Организовано ли архивное хранение документов по аналитическому учету с работающими
| да
нет
|
|
| 6. Сводные расчеты по заработной плате, расчет налогооблагаемой базы с фонда оплаты труда, учет налогов и платежей с ФОТ:
|
|
|
19.
| Имеют ли сквозную нумерацию расчетно-платежные ведомости
| да
нет
| расчетно-платежные ведомости
|
20.
| Сопоставляются ли начисления на оплату труда с данными по единому социальному налогу (социальному страхованию, медицинскому страхованию, пенсионному фонду)
| да
нет
|
|
21.
| Проверяет ли ответственный бухгалтер данные о месячных, квартальных и годовых накоплениях сумм начислений по оплате труда
| да
нет
|
|
22.
| Применяются ли ПК для сводных расчётов по оплате труда
| да
нет
|
|
23.
| Имеются ли на предприятии задержки с расчетами и выплатами по оплате труда
| да
нет
|
|
| 7. Расчеты по депонированной заработной плате:
|
|
|
24.
| Ведутся ли на предприятии карточки по депонированной заработной плате
| да
нет
| карточки по депонированной заработной плате
|
25.
| Производится ли отнесение депонированных сумм на сч. 91 «Прочие доходы и расходы» по истечении срока исковой давности
| да
нет
|
|
26.
| Применяются ли ПК для расчётов по депонированной заработной плате
| да
нет
|
|
По данным заполненного вопросника можно сделать выводы об организации системы внутреннего контроля (низкий уровень, высокий и т.д.), бухгалтерского учёта этого раздела (отвечает или не отвечает требованиям оперативности, достоверности).
При подготовке общего плана и программы аудита аудиторской организации следует установить приемлемые для нее уровень существенности и аудиторский риск, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной.
Аудитор обязан принимать во внимание две стороны существенности в аудите: качественную и количественную.
С качественной точки зрения аудитор должен использовать свое профессиональное суждение для того, чтобы определить, носят или не носят существенный характер отмеченные в ходе проверки отклонения порядка совершенных экономическим субъектом финансовых и хозяйственных операций от требований нормативных актов, действующих в Российской Федерации. С количественной точки зрения аудитор должен оценить, превосходят ли по отдельности и в сумме обнаруженные отклонения (с учетом прогнозируемой величины неотмеченных отклонений) количественный критерий - уровень существенности.
Аудиторский риск содержит несколько компонентов. Для анализа его составляющих представим аудиторский риск в виде следующей упрощенной предварительной модели:
ПАР = ВХР * РК * РН, где:
ПАР — приемлемый аудиторский риск (относительная величина). Выражает меру готовности аудитора признать тот факт, что финансовая отчетность может содержать существенные ошибки, после того как уже завершен аудит и дано положительное аудиторское заключение.
ВХР — внутрихозяйственный риск (относительная величина). Выражает вероятность существования ошибки, превышающей допустимую величину, до проверки системы внутрихозяйственного контроля.
РК — риск контроля (относительная величина). Выражает вероятность того, что существующая ошибка, превышающая допустимую величину, не будет ни предотвращена, ни обнаружена в системе внутрихозяйственного контроля;
РН — риск не обнаружения (относительная величина). Выражает вероятность того, что применяемые аудиторские процедуры и подлежащие сбору доказательства не позволят обнаружить ошибки, превышающие допустимую величину.
В данном случае аудитор полагает, что внутрихозяйственный риск составляет 80%, риск контроля — 50% и риск не обнаружения — 10%. После простых вычислений получаем значение риска при аудите 4% (0,8 х 0,5 х 0,1). Аудитор пришел к заключению, что приемлемый уровень аудиторского риска должен быть не выше 4%, можно считать план приемлемым.
План аудита заработной платы
Проверяемая организация ООО «Промальто»
Период аудита 01.01.2008 – 31.12.2008
Количество человеко-часов 280
Руководитель аудиторской группы Корепанов Е. А.
Состав аудиторской группы Корепанов Е. А., Медведева Т. П., Софьина И. В.
Планируемый аудиторский риск 4 %
Планируемый уровень существенности 1 %
№ п/п
| Планируемые виды работ
| Период проведения
| Исполнитель
|
1
| Проверка соблюдения трудового законодательства
| В течение отчётного года
| Корепанов Е. А.
|
2
| Проверка учёта и контроля выработки и начисления заработной платы рабочим – сдельщикам
| В течение отчётного года
| Медведева Т. П. Софьина И. В.
|
3
| Проверка расчётов по начислению повременных и прочих видов оплат
| В течение отчётного года
| Корепанов Е. А.
Софьина И. В.
|
4
| Проверка расчётов удержаний из заработной платы с физических лиц
| В течение отчётного года
| Медведева Т. П.
|
5
| Проверка ведения аналитического учёта по работающим
| В течение отчётного года
| Корепанов Е. А.
|
6
| Проверка сводных расчётов по заработной плате
| В течение отчётного года
| Корепанов Е. А. Медведева Т. П.
|
7
| Проверка налогооблагаемой базы для расчётов по ЕСН
| В течение отчётного года
| Софьина И. В.
|
8
| Проверка депонированных сумм по заработной плате
| В течение отчётного года
| Медведева Т. П.
|
Руководитель аудиторской организации: О. В. Зырянова
Руководитель аудиторской группы: Е. А. Корепанов