 |
Главная |
Метод первоначальной стоимости
 2020-02-03 |
 197 |
 Обсуждений (0) |
из
5.00
|
При этом способе финансовые вложения оцениваются по первоначальной стоимости каждой единицы. Его удобно использовать, если число выбывающих активов невелико.
Пример:
В феврале 2004 года организация продала вексель за 1000 руб. На балансе этот вексель числился по первоначальной стоимости 1100 руб.(1000 руб.- цена векселя,100 руб.- затраты на покупку).
В бухгалтерском учете следует произвести записи:
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | Отражена задолженность покупателя векселя | 1 000 | 76 | 91.1 |
| 2 | Списана учетная (первоначальная) стоимость векселя | 1 100 | 91.2 | 58.2 |
| 3 | Покупатель погасил задолженность | 1 000 | 51 | 76 |
В конце месяца определяется финансовый результат от продажи векселя:
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | Отражен убыток от продажи векселя | 100 | 99 | 91.9 |
Метод средней первоначальной стоимости
Пример:
В марте 2005 года организация купила и продала несколько пакетов акций открытого акционерного общества (акции не котируются).
На 1 марта 2005 года на балансе числилось 90 акций по цене 100 руб.
10 марта – куплено 50 акций по цене 100 руб. (за каждую) и продано 80 акций по цене 150 руб.;
15 марта – куплено 60 акций по цене 120 руб. (за каждую);
20 марта – куплено 40 акций по цене 130 руб. (за каждую) и продано 20 акций по цене 125 руб.
Производить расчет стоимости выбывших активов организация может быть либо в конце месяца, либо при каждом выбытии. Рассмотрим списания в конце месяца.
Средняя первоначальная стоимость акций организации составит 110 руб. (9 000 + 5 000 + 7 200 + 5 200) : (90 + 15 000).
Таким образом, стоимость акций, выбывших в марте 2005 года, будет равна 11 00 руб. (100 шт. х 110 руб.).
Остаток акций составит 15 400 руб. (9 000 + 17 400 – 11 000).
Бухгалтерские проводки будут следующими:
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | Отражена выручка от продажи акций организации. ( 80 шт.х105 руб.) (10 марта) | 8 400 | 76 | 91.1 |
| 2 | Отражена выручка от продажи акций организации на день оплаты (по датам выписок банка (20 шт.х 125 руб.) (20 марта) | 2 500 | 76 | 91.1 |
| 3 | Получены деньги от покупателя (8400 + 2500) | 10 900 | 51 | 76 |
| 4 | Списана учетная стоимость акций (20 шт.х 110 руб. + 80 шт. х110 руб.) | 11 000 | 91.1 | 58.1 |
| 5 | Отражен убыток от продажи акций. ((8400-800) + (2500-2200)) (31 марта) | 100 | 99 | 91.9 |
Метод ФИФО
Пример:
Воспользуемся условиями представленного выше примера (расчеты будут произведены в конце месяца).
По состоянию на 31 марта:
стоимость выбывших акций – 10 000 руб. (90 шт. х100 руб. + 10 шт. х100 руб.);
стоимость остатка – 16 400 руб. (9 000 + 17 400 – 10 000).
Корреспонденция счетов по учету финансовых вложений
2
| № п/п |
Операции
Корреспондирующие счета
Дебет
Кредит
1
переданы в счет вклада в уставный капитал другой организации основные средства по другой цене
58
-
на согласованную стоимость
на остаточную стоимость
-
01
на разницу между согласованной стоимостью и остаточной (первая выше)
-
91
2
списана амортизация по переданным ОС
02
01
3
начислено за доставку ОС, переданных в счет вклада в уставный капитал
91
76
4
списан финансовый результат от передачи ОС в счет вклада в уставный капитал другой организации
91
99
прибыль
убыток
99
91
5
начислен и получен доход от долевого участия в другой организации (по переданным ОС)
76
91
51
76
6
приобретены государственные облигации по цене выше номинальной стоимости
58
76
76
51
7
начислен доход на облигации по окончанию года
76
91
8
списана часть разницы между стоимостью приобретения облигаций и номинальной стоимостью
91
58
9
приобретены облигации по цене ниже номинальной
58
76
76
51
10
начислен годовой доход по облигациям
76
91
11
начислена годовая часть разницы между покупной и номинальной ценами
58
91
12
приобретены активы в иностранной валюте
58
76
76
52
13
начислены дивиденды по акциям в иностранной валюте
76
91
14
поступили дивиденды по акциям в иностранной валюте
52
76
15
отражена курсовая разница, возникшая вследствие разности рублевой оценки дивидендов на момент начисления и поступления
76
91
16
реализованы акции по продажной цене
76
91
17
списана балансовая стоимость
91
58
18
отражены расходы по продаже акций
91
51, 76
19
списан финансовый результат от продажи акций:
91
99
прибыль
убыток
99
91
20
предоставлены займы другим организациям
58
50, 51, 52
21
начислены проценты по предоставленным займам
76
91
22
возвращены ранее выданные займы
51
58
23
предоставлены займы в натуральной форме
58
07,10,41 и др.
24
отражен возврат займов в натуральной форме
07,10,41
58
