Определение себестоимости продукции для целей налогообложения
НАКОПЛЕНИЕ И ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
Формы денежного накопления Основные формы в которых выражаются денежные накопления: 1) Налог на добавленную стоимость (НДС) - это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства. НДС определяется как разница между стоимостью реализованных товаров и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. 2) Платежи предприятий из прибыли в бюджет - это форма мобилизации в бюджет части чистого дохода, созданного на предприятии. Прибыль (или убытки) является конечным финансовым результатом деятельности предприятия. Прибыль является источником из которого предприятие уплачивает различные налоги: налог на прибыль, налог на имущество, местные налоги и т.д. Поэтому важен порядок их уплаты: · сначала уплачивают все поимущественные налоги, пошлины и другие платежи (на эту сумму уменьшается налогооблагаемая прибыль), · затем уплачивают местные налоги, · в заключении все остальные налоги, вносимые за счет прибыли. 3) Налог на прибыль взимается за счет прибыли, оставшейся в распоряжении после уплаты всех этих налогов. 4) Страховые взносы, которые составляют часть производственной себестоимости продукции и исчисляются по установленным ставкам от фактических затрат на оплату труда. Определение себестоимости продукции для целей налогообложения Денежные накопления исчисляются как разница между выручкой от реализации продукции и полной ее себестоимостью. Поэтому до уплаты налогов очень важно правильно определить себестоимость продукции. Завышение себестоимости уменьшает сумму налога на прибыль, то есть, возможен факт укрытия прибыли, выявление которого может привести к экономическим санкциям. Занижение себестоимости увеличивает сумму налога на прибыль, то есть уменьшается прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия. Перечень затрат, отражаемых в себестоимости продукции, определен в Положении о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) учитываемых при налогообложении прибыли (постановление Правительства РФ от 5.08.92 №552 и постановлением Правительства РФ от 1.07.95 №661 об изменениях и дополнениях к вышеуказанному Положению). Себестоимость продукции (работ, услуг) - это стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. В себестоимость продукции включаются фактические расходы предприятия: а) затраты, непосредственно связанные с производством: o на обеспечение организации производства, o на технологический процесс o на материальные затраты, o на оплату труда работников, занятых производством. o на контроль за производственным процессом, o на контроль за качеством выпускаемой продукции. б) затраты на изобретательство и рационализаторство, o на проведение опытно экспериментальных работ, o на изготовление и испытание моделей и образцов, o на организацию выставок, смотров, конкурсов, o на выплату авторских вознаграждений. в) расходы на обеспечение производственного процесса: o на обеспечение производства сырьем, материалами, топливом, энергией, инструментами и т.п. o на проведение текущего, среднего и капитального ремонта основных средств. (Затраты на модернизацию оборудования и реконструкцию объектов основных фондов в себестоимость не включается). г) затраты по обеспечению условий труда и техники безопасности. o на оборудование рабочих мест специальными устройствами некапитального характера. o на содержание комнат отдыха, o приобретение справочной литературы, o на организацию лекций по технике безопасности. д) затраты на создание страховых фондов, ж) затраты на оплату процентов по кредитам, др. Расходы, которые не включаются в себестоимость продукции: а) затраты на выполнение работ, не связанных с производством продукции: o работы по благоустройству городов, o организацию помощи и участие в деятельности других предприятий. б) затраты на строительство, оборудование и содержание культурно - бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия. Себестоимость продукции образуется из затрат, которые, в соответствии с их экономическим содержанием, группируются по следующим элементам: · Материальные затраты · Затраты на оплату труда · Отчисления на социальные нужды · Амортизация основных фондов · Прочие затраты 4.2.1. Материальные затраты - это затраты на: · сырье и основные материалы, · покупные изделия и полуфабрикаты, вспомогательные материалы, · топливо, энергию, · износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов · другие затраты. Стоимость материальных ресурсов формируется из: · цен на приобретение материальных ресурсов (без НДС), · наценок, · комиссионных вознаграждений снабженческим организациям, посредникам, · таможенных пошлин, · стоимости услуг товарных бирж, включая брокерские услуги, · платы за услуги производственного характера, осуществляемые сторонними организациями (транспортировка, хранение и доставку, выполнение отдельных операций по изготовлению продукции, ремонт основных фондов), (Потери от недостачи поступивших материальных ресурсов включаются в себестоимость продукции в пределах норм естественной убыли.) 4.2.2. Затраты на оплату труда На себестоимость продукции относятся все расходы на оплату труда основного производственного персонала, то есть работников которые заняты уставной деятельностью предприятия. В себестоимость не включаются затраты, связанные с содержанием объектов соцкультбыта, находящихся на балансе предприятия, так как эти затраты финансируются из прибыли и других источников. Состав затрат на оплату труда: · выплаты по заработной плате, начисленной в соответствии с тарифными ставками, сдельными расценками, должностными окладами основного производственного персонала, · премии работникам предприятия и вознаграждения по итогам года, · стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты труда работника, · расходы на оплату труда совместителям и внештатным работникам Размер средств на оплату труда по договору подряда определяется исходя из сметы на выполнение этих работ и платежных документов. · выплаты, связанные с районным регулированием заработной платы, например, оплата проезда к месту использования отпуска на территории РФ и обратно или стоимость перевоза багажа для лиц, работающих в районах Крайнего Севера, · компенсирующие выплаты (матерям новорожденных до 3 лет), · выплаты работникам в связи с реорганизацией предприятия. В себестоимость не включаются: · единовременные выплаты работникам в связи с выходом на пенсию, · материальная помощь работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества и т.п. 4.2.3. Отчисления на социальные нужды- состоят из обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды согласно установленных тарифов на оплату труда работников: · пенсионный фонд. Предприятие вносит 28% с суммы оплаты труда. С работников удерживается 1% начисленной заработной платы по всем основаниям. Но эти суммы отчислений на себестоимость не относятся. · фонд социального страхования, · фонд занятости населения, · фонд обязательного медицинского страхования. Страховые взносы не начисляются: · на выплаты единовременного или компенсационного характера (командировочные, материальная помощь, т.п.), · на пенсии, пособия, на другие выплаты, не связанные с оплатой труда. (Поэтому взносы не взимаются на дивиденды по акциям, на суммы авторских вознаграждений за изобретения, выплачиваемые на основании авторских свидетельств и патентов). · на оплату за аренду автомобиля и компенсационные выплаты за использование личного транспорта его владельцами в служебных целях. 4.2.4. Амортизация основных фондов - это отчисления на полное восстановление основных производственных фондов (сооружения, здания, машины, оборудование). Земельные участки, находящиеся в собственности предприятия, относятся к основным фондам, но амортизация по ним не начисляется. Амортизационные отчисления производятся в течение нормативного срока службы основных фондов, ежемесячно по нормам в процентах к балансовой стоимости основных фондов с учетом поправочных коэффициентов в зависимости от особенностей отдельных видов производства или режима эксплуатации оборудования. 4.2.5. Прочие затраты - это относимые на себестоимость: · платежи по кредитам, · износ нематериальных активов, · командировочные расходы, · представительские расходы, расходы на рекламу, на подготовку кадров. На себестоимость не разрешается относить проценты по ссудам, связанным с приобретением основных средств, нематериальных и прочих внеоборотных активов. На себестоимость не относятся проценты за отсрочки оплаты коммерческих кредитов, которые поставляются поставщиками по поставленным товарам. В себестоимость разрешено включать затраты на создание резервов для финансирования расходов по предупреждению и ликвидации аварий, пожаров и других чрезвычайных ситуаций, а также для страхования имущества, организаций, жизни работников и гражданской ответственности за нанесение вреда имущественным интересам третьих лиц. Размер отчислений на эти цели не может превышать 1% от объема реализуемой продукции. Нематериальные активы - затраты предприятий в нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода и приносящие доход предприятию. Например, права пользования земельными участками, монопольные права и привилегии, патенты, лицензии, программные продукты, торговые марки, организационные расходы (плата за регистрацию предприятия, брокерское место). В целях налоговых расчетов составляется сводная таблица в которую вносят основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия: · выручка от реализованной продукции, · валовая прибыль, · затраты на производство, · фонд оплаты труда, · льготы по налогу на прибыль, · необлагаемые обороты по НДС и т.п. Информация сводной таблицы позволяет определить: · рентабельность производства, · материалоемкость, · затраты на производство продукции, · размер оплаты труда на единицу реализованной продукции, · налогооблагаемую базу по конкретному налогу за отчетный период, · причины отклонений отдельных показателей от средних значений по группе однородных показателей. Предметом анализа налогооблагаемая база и составляющих ее элементов являются: · динамика объемов производства. · индекс цен, · валовая прибыль, · уровень оплаты труда, · изменения количественного и качественного состава предприятий, · другие факторы.
Популярное: Почему человек чувствует себя несчастным?: Для начала определим, что такое несчастье. Несчастьем мы будем считать психологическое состояние... Организация как механизм и форма жизни коллектива: Организация не сможет достичь поставленных целей без соответствующей внутренней... Как выбрать специалиста по управлению гостиницей: Понятно, что управление гостиницей невозможно без специальных знаний. Соответственно, важна квалификация... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (146)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |