Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.
Результаты проверки оформить в табл. 1.
Таблица 1.
Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности
(по данным ф. №1-5)
Показатель
Проверяемая форма
Согласуемая форма
№ формы
№строки, графы
Сумма, тыс. руб.
№ формы
№строки, графы
Сумма, тыс. руб.
1
2
3
4
5
6
7
1. Основные средства
Форма №1
Форма №5
на начало года
120/3
636276
130/3-140/3
636276
на конец года
120/4
873998
130/6-140/4
873998
2. Денежные средства:
Форма №1
Форма №4
на начало года
260/3
1335
010/3
1335
на конец года
260/4
9235
060/3
9235
3. Уставный капитал:
Форма №1
Форма №3
на начало года
410/3
500000
100/3
500000
на конец года
410/4
500000
140/3
500000
4. Дебиторская задолженность:
Форма №1
Форма №5
на начало года
230/3+240/3
474188
630/3
474188
на конец года
230/4+240/4
609046
630/4
609046
5. Долгосрочные кредиты и займы:
Форма №1
Форма №5
на начало года
510/3
101518
650/3
101518
на конец года
510/4
251878
650/4
251878
6. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток:
Форма №1
Форма №3
на начало года
470/3
49917
100/6
49917
на конец года
470/4
51492
140/6
51492
7. Краткосрочные финансовые вложения:
Форма №1
Форма №5
на начало года
250/3
40366
540/5
40366
на конец года
250/4
148803
540/6
148803
8. Нематериальные активы:
Форма №1
Форма №5
на начало года
110/3
244
040/3-050/3
244
на конец года
110/4
53
040/6-050/4
53
9. Добавочный капитал:
Форма №1
Форма №3
на начало года
420/3
55815
100/4
55815
на конец года
420/4
55727
140/4
55727
10.Кредиторская задолженность:
Форма №1
Форма №5
на начало года
620/3+640/3
278800
640/3-645-646
278800
на конец года
620/4+640/3
721969
640/4-645-646
721969
11. Долгосрочные финансовые вложения:
Форма №1
Форма №5
на начало года
140/3
22404
540/3
22404
на конец года
140/4
86750
540/4
86750
11. Краткосрочные кредиты и займы:
Форма №1
Форма №5
на начало года
610/3
661133
645/3+646/3
661133
на конец года
610/4
699281
645/4+646/4
699281
Вывод:
В исходных данных в результате счетной проверки выявлены ошибки, произведены некоторые изменения:
1. В Бухгалтерском балансе (форма №1) строка 290/4 сумма 1305282 – итог раздела не соответствует сумме показателей раздела на 22036 тыс.руб. Следовательно, прочие оборотные активы строка 270/4 проставлены ошибочно в сумме 22036, исправим на 0;
2. В Бухгалтерском балансе (форма №1) в разделе «Долгосрочные обязательства» в строке 590/4 обнаружено опечатка. Вместо суммы 215878 следует указать 251878;
3. В форме №3 «Отчет об изменениях капитала» отчисления в резервный фонд ошибочно проставлены в графе 4. Необходимо перенести в графу 5;
4. В форме №4 «Отчет о движении денежных средств» в строке 020/4 ошибочно не проставлены скобки (отрицательное значение);
5. В форме №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» в разделе «Финансовые вложения» в строке 535 обнаружено ошибка. Вместо суммы 6186 следует указать 6189;
6. В форме №4 «Отчет о движении денежных средств» в строке «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» сумма не идет на 33. Вместо суммы по строке «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборот ных активов» в графе 4, 3848 следует указать 3815.
Проведя счетную проверку показателей бухгалтерской отчетности по формам №1-5 можно сделать следующие выводы:
Ø Основные средства, Дебиторская задолженность, Долгосрочные кредиты и займы, Краткосрочные финансовые вложения, Нематериальные активы, кредиторская задолженность, Долгосрочные финансовые вложения, Краткосрочные кредиты и займы отраженны в форме №1 и форме №5, данные показатели в финансовой отчетности отраженны с одинаковыми значениями.
Ø Денежные средства отражаются в форме №1 и форме №4, данный показатель в финансовой отчетности отражен с одинаковыми значениями.
Ø Уставный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), Добавочный капитал, данные показатели отражены в форме №1 и форме№3 и имеют одно и тоже значение показателя.
В результате взаимоувязки форм бухгалтерской отчетности можно сделать вывод о том, что бухгалтерская отчетность является качественной и достоверной, отражает одинаковые значения показателей во всех формах бухгалтерской отчетности.
Задание 2
По данным формы № 1 «Бухгалтерский баланс» проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в табл. 2 (для всех вариантов).
Таблица 2
Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации
(по данным формы № 1)
Показатель
Абсолютная величина, тыс. руб
Темп роста (снижения), %
Структура активов и пассивов,%
На начало года
На конец года
изменение (+,-)
На начало года
На конец года
изменение (+,-)
1
2
3
4
5
6
7
8
Активы
1. Внеоборотные активы-всего
714465,00
1027283,00
312818,00
143,78
42,39
44,04
1,65
В том числе:
0,00
0,00
1.1. Нематериальные активы
244,00
53,00
-191,00
21,72
0,01
0,00
-0,01
1.2. Основные средства
636276,00
873998,00
237722,00
137,36
37,75
37,47
-0,28
1.3. Незавершенное строительство
31820,00
35827,00
4007,00
112,59
1,89
1,54
-0,35
1.4.Доходные вложения в материальные ценности
-
-
-
-
-
-
-
1.5. Долгосрочные финансовые вложения
22404,00
86750,00
64346,00
387,21
1,33
3,72
2,39
1.6. Отложенные налоговые активы
8872,00
14741,00
5869,00
166,15
0,53
0,63
0,11
1.7.Прочие внеоборотные активы
14849,00
15914,00
1065,00
107,17
0,88
0,68
-0,20
2. Оборотные активы-всего
971010,00
1305282,00
334272,00
134,43
57,61
55,96
-1,65
В том числе:
0,00
0,00
0,00
2.1. Запасы
446009,00
528869,00
82860,00
118,58
26,46
22,67
-3,79
2.2. НДС по приобретенным ценностям
9112,00
9329,00
217,00
102,38
0,54
0,40
-0,14
2.3. Дебиторская задолженность (со сроком погашения более чем 12 месяцев)
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
2.4. Дебиторская задолженность (со сроком погашения в течение 12 месяцев)
474188,00
609046,00
134858,00
128,44
28,13
26,11
-2,02
2.5. Краткосрочные финансовые вложения
40366,00
148803,00
108437,00
368,63
2,39
6,38
3,98
2.6. Денежные средства
1335,00
9235,00
7900,00
691,76
0,08
0,40
0,32
2.7. Прочие оборотные активы
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Итого активов
1685475,00
2332565,00
647090,00
138,39
100
100
Х
Пассивы
1. Капитал и резервы-всего
608470,00
610079,00
1609,00
100,26
36,10
26,15
-9,95
В том числе:
0,00
0,00
0,00
1.1. Уставный капитал
500000,00
500000,00
0,00
100,00
29,67
21,44
-8,23
1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров
-
-
-
-
-
-
-
1.3. Добавочный капитал
55815,00
55727,00
-88,00
99,84
3,31
2,39
-0,92
1.4. Резервный капитал
2738,00
2860,00
122,00
104,46
0,16
0,12
-0,04
1.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
49917,00
51492,00
1575,00
103,16
2,96
2,21
-0,75
2. Обязательства-всего
1077005,00
1722486,00
645481,00
159,93
63,90
73,85
9,95
В том числе:
0,00
0,00
0,00
2.1. Долгосрочные обязательства
137072,00
301236,00
164164,00
219,76
8,13
12,91
4,78
2.2. Краткосрочные обязательства
939933,00
1421250,00
481317,00
151,21
55,77
60,93
5,16
2.2.1. Займы и кредиты
661133,00
699281,00
38148,00
105,77
39,23
29,98
-9,25
2.2.2. Кредиторская задолженность
278635,00
721804,00
443169,00
259,05
16,53
30,94
14,41
2.2.3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
0,00
0,00
0,00
-
0,00
0,00
0,00
2.2.4. Доходы будущих периодов
165,00
165,00
0,00
100,00
0,01
0,01
0,00
2.2.5. Резервы предстоящих расходов
-
-
-
-
-
-
-
2.2.6. Прочие краткосрочные обязательства
-
-
-
-
-
-
-
Итого пассивов
1685475,00
2332565,00
647090,00
138,39
100
100
Х
Вывод:
В 2009 г. данная организация значительно увеличила вложения средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует рост величины валюты баланса с 1685475 тыс.руб. на начало года до 2332565 тыс.руб. на конец года, а также относительный показатель – темп роста, который составил 138,39%.
Величина активов возросла за счет вложений как в оборотные (на 334272 тыс.руб. или 34,43%), так и во внеоборотные активы (312818 тыс.руб. или 43,78%). Относительные показатели структуры актива баланса отражают повышение доли внеоборотных активов на 1,65% на отчетную дату и аналогичное снижение доли оборотных активов (-1,65%).
Пассив бухгалтерского баланса характеризуется незначительной положительной динамикой итоговой величины раздела «Капитал и резервы» (на 1609 тыс.руб.-0,26%) и значительным ростом величины раздела «Обязательства» (на 645481 тыс.руб. или 59,93%). При этом произошло увеличение «Долгосрочных обязательств» (на 164164 тыс.руб. или 119,76%) и «Краткосрочных обязательств» (на 481317 тыс.руб. или 51,21%), «Кредиторской задолженности» (на 443169 тыс.руб. или 159,05%). Таким образом, расширение бизнеса происходит за счет привлеченного, заемного капитала.
Это говорит об ухудшении финансовой стабильности организации.
Увеличение абсолютного и относительного уровней заемных средств говорит об использовании организацией дорогостоящих кредитов и займов, выплаты по которым «утяжеляют» величину расходов и негативно влияют на финансовые результаты.
Так относительные показатели структуры пассива баланса отражают уменьшение доли «Капиталов и резервов» (-9,95%) и увеличение «Обязательств» (9,95%). Организация и на начало года имела «Краткосрочные обязательства», но на конец года данный показатель существенно возрос (с 939933 тыс.руб. до 1421250 тыс.руб. или на 51,21%).
Задание 3
3.1. По данным бухгалтерского баланса заполнить табл. 3.1 и проанализировать динамику состояния текущих расчетов с дебиторами и обязательства организации.
Таблица 3.1
Анализ состава и динамика дебиторской задолженности и обязательств организации (по данным формы № 1 и формы № 5)
Показатель
На начало года
На конец года
Темп роста, %
Тыс.руб
%
Тыс.руб
%
1. Обязательства-всего
1077005,00
100,00
1722486,00
100,00
160
1.1. Краткосрочные- всего
939933,00
87%
1421250,00
83%
151
1.1.1. Краткосрочные кредиты и займы
661133,00
61%
699281,00
41%
106
1.1.2. Кредиторская задолженность
278635,00
26%
721804,00
42%
259
1.1.3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
0
0%
0
0
1.1.4. Прочие краткосрочные обязательства
0
0%
0
0
1.2 Долгосрочные, всего
137072,00
13%
301236,00
17%
220
1.2.1 Долгосрочные кредиты и займы
101518,00
9%
251878,00
15%
248
1.2.2. Прочие долгосрочные обязательства
35554,00
4%
49358,00
2%
139
Вывод: проанализировав данные отчетов можно сделать вывод, что предприятие берт много кредитов. Размер кредиторской задолженности вырос в двое, также выросли в двое долгосрочные кредиты и займы это плохо. Необходим более подробный анализ кредиторов, за суммой просроченных кредитов.
Задание 4
4.1. По данным формы № 1 «Бухгалтерский баланс» рассчитать величину чистых активов организации на начало и конец отчетного года и оценить динамику этого показателя. Результаты расчетов представить в табл. 4.1.
2020-02-03
279
Обсуждений (0)
