Примеры практических расчетов оплаты труда работникам Стерлитамакского спирто-водочного комбината

 

Рассмотрим, как производится работниками бухгалтерии ССВК: расчет различных удержаний из заработной платы; расчет сумм начислений в фонды страхования; расчет больничных листов и отпусков.

Пример №1.

В данном примере показан расчет заработной платы работника основного производства, а так же удержания – алименты, вычеты, отчисления в фонды страхования и полная корреспонденция счета 70.

Иванов Алексей Владимирович 1977 года рождения, выписал в 11.11.2009 года аванс в счет заработной платы на сумму 2 000 руб. 00 коп. Он является сотрудником Ликероводочного производства (механик производства) на ССВК филиал ОАО «Башспирт», заработная плата повременная, месячный оклад, согласно штатному расписанию с 01.01.2009 года составляет 6 000 руб. 00 коп. Имеет одного ребенка, возрастом 8 лет. Отработал весь ноябрь целиком. С ноября, согласно исполнительному листу №35-867 от 30.10.2009 года, должен платить алименты.

Стандартные вычеты 400 рублей- на себя в ноябре Иванову А.В. не предоставляются, т.к. совокупный доход с начала года составляет:

6000.00*10=60 000.00 > 40 000.00

Вычет в размере 1000 руб. на каждого ребенка, предоставляется до суммы дохода 280000 руб.

Сумма налога на доходы с физических лиц составляет:

6000.0*13%=780.00 руб.

Так как у Иванова А.В. один ребенок, то процентная ставка для расчета алиментов составит 25%. Таким образом, сумма алиментов равна:

(6000.00-780.00)*25%=5220.00*25%=1305.00 руб.

Сумма заработной платы Иванова А.В. к выдаче составляет:

6000.00-780.00-1305.00-2000.00=1915.00 руб.

Проценты для исчисления суммы страховых взносов в Пенсионный фонд, так как Иванов А.В. моложе 1967 года составят: 20% - страховая часть трудовой пенсии, и 0% - накопительная часть трудовой пенсии. Поэтому суммы взносов составят:

6000.00*14%=840.00 руб. - страховая часть трудовой пенсии;

6000.00*6%=360 руб. – накопительная часть трудовой пенсии.

Страховым тарифом в процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходов) застрахованных считает 2,9% для исчисления суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

6000.00*2,9%=174.00 руб.

Фонд обязательного медицинского страхования-1,1%

6000.00*1,1%=66.00руб.

Территориальный фонд медицинского страхования-2%

6000.00*2%=120.00руб.

 

Таблица 10 Корреспонденция счетов расчета заработной платы ИвановаА.В.

дата	Хозяйственные операции	Сумма,руб	Д	К
1	2	3	4	5
11.11.09	выдан аванс Иванову А.В. из кассы в счет заработной платы	2000	70	50
10.12.09	начислена заработная плата Иванову А.В. за ноябрь 2009 года	6000	20	70
10.12.09	удержан налог на доходы с физических лиц за ноябрь 2009г. с Иванова А.В.	780	70	68ндфл
10.12.09	удержаны алименты с заработной платы Иванова А.В. за ноябрь 2009г.	1305	70	76 алименты
10.12.09	начислены взносы в Пенсионный фонд на страховую часть трудовой пенсии (14%)	840	20	69/22 страх.ч.
10.12.09	начислены взносы в Пенсионный фонд на накопительную часть трудовой пенсии (6%)	360	20	69/23 накоп.ч.
10.12.09	начислены взносы на травматизм в Фонд социального страхования (1,1%)	66	20	69/1
15.12.09	перечислен налог на доходы с физических лиц за ноябрь 2009г. с Иванова А.В.	780	68ндфл	51
15.12.09	перечислены алименты с заработной платы Иванова А.В. за ноябрь 2009 г	1305	76 алименты	51
15.12.09	перечислены взносы в Пенсионный фонд на страховую часть трудовой пенсии (14%)	840	69/22 страх.ч.	51
15.12.09	перечислены взносы в Пенсионный фонд на накопительную часть трудовой пенсии (6%)	360	69/23 накоп.ч	51
15.12.09	перечислены взносы на травматизм в Фонд социального страхования (2,9%)	174	69/10	51
15.12.09	фонд обязательного медицинского страхования -1,1%	66	69/3	51
15.12.09	территориальный фонд медицинского страхования-2%	120	69/31	51
20.12.09	получены денежные средства на заработную плату Иванову А.В.		50	51
20.12.09	выдана заработная плата Иванову А.В.	1915	70	50

 

При выполнении данных расчетов бухгалтером заполняются: лицевой счет работника, Расчетно-платежная ведомость и платежная ведомость.

Пример №2

В данном примере показан учет заработной платы работника аппарата управления, расчет больничного пособия, а так же удержания – вычеты, отчисления в фонды страхования и полная корреспонденция счета 70.

Петрова Марина Николаевна 1960 года рождения, 10.11.2009 года предоставила больничный лист, периодом с 25.10.2009г. по 09.11.2009г. Она является сотрудником аппарата управления (бухгалтер) на ССВК филиал ОАО «Башспирт», заработная плата повременная, месячный оклад, согласно штатному расписанию с 01.01.2009 года составляет 7 000 руб. 00 коп. Количество дней по больничному листу: в октябре- 5 дней; в ноябре - 6 дней. Непрерывный стаж составляет 6 лет 3 месяца 10 дней.

На основании ниже описанных расчетов бухгалтером заполняется оборотная часть больничного листа, а затем приложение справке о заработной плате листка нетрудоспособности, где указывается заработок за последние 12 месяцев, необходимые для исчисления пособия по временной нетрудоспособности.

Общая сумма больничного листа составила 11 дней, 5- в октябре 2009г. и 6- в ноябре 2009 г.

Среднедневной заработок составит:

78000.00/251=310.76 руб.

Размер дневного пособия с учетом %, (т.к. непрерывный стаж 6 лет, то 80%):

310.76*80%=248.61 руб.

Общая сумма пособия по временной нетрудоспособности составит:

248.61*11=2734.71 руб.

Далее определяется сумма пособия по временной нетрудоспособности, которую комбинат может возместить за счет средств страхователя.

За дни болезни октября 2009 г.:

Среднедневной заработок_{октябряь2009г}.=600/21=28.57 руб.

Сумма возмещения страхователем_{октябряь2009г}=28.57*5=142.85 руб.

За дни болезни ноября 2009 г.:

Среднедневной заработок_{ноябрь2009г}.=600/21=28.57 руб.

Сумма возмещения страхователем_{ноябрь2009г}=28.57*6=171.42 руб.

Общая сумма возмещаемой страхователем суммы пособия по временной нетрудоспособности:

142.85+171.42=314.27 руб.

Таким образом, сумма, которую выплатит за счет прибыли, будет равна:

2734.71-314.27=2420.44 руб.Далее определяем, нужно ли будет начислять на суммы пособия по временной нетрудоспособности, выплаченной за счет прибыли, взносы в Пенсионный фонд и ФСС,ТФМС,ФОМС:

Среднедневной заработок_{октябряь2009г}=11700.00/21=557.14 руб.

Сумма максимально предела_{октябряь2009г}=557,14*5=2785,70 руб.

Среднедневной заработок_{ноябряь2009г}=11700.00/21=557.14 руб.

Сумма максимально предела_{ноябряь2009г}=557,14*6=3342.84 руб.

Общая сумма максимального предела равна:

2785.70+3342.84=6128.54 руб.

2420.44<6128.54, поэтому на сумму пособия по временной нетрудоспособности (2420.44 руб.), которую организация выплатит Петровой М.Н., не начисляются страховые взносы.

Сумма больничного листа за октябрь 2009г.=248.61*5=1241.05 руб.

Сумма больничного листа за ноябрь 2009г.=248.61*6=1491.66 руб.

В ноябре Петрова М.Н. отработала 15 дней (21-6), поэтому заработная плата за отработанные дни составит:

Среднедневной заработок=7000.00/21=333.33

Сумма заработной платы =333.33*15=4999.95 руб.

На эту сумму начисляются взносы в Пенсионный фонд и ФСС, ТФМС, ФОМС:

так как Петрова старше женщин 1967 года рождения, то процент взносов в Пенсионный фонд равен 20%:

4999.99*20%=999.99 руб. – страховая часть

4999,99*0%=0 руб. – накопительная часть трудовой пенсии.

Фонд социального страхования (тариф 2,9%) взносы равны:

4999.99*2,9%=144,99руб.

Фонд обязательного медицинского страхования-1,1%

4999,99*1,1%=54,99руб.

Территориальный фонд медицинского страхования-2%

4999,99*2%=99,99руб.

Таким образом, заработная плата Петровой Марины Николаевны, подлежащая обложению подоходным налогом с физических лиц составит:

4999.95+(1241.05+1491.66)=4999.95+2734.71=7734.66 руб.

Стандартные вычеты (400 рублей) в ноябре Петровой М.Н.. не предоставляются, т.к. совокупный доход с начала года составляет:

7000.00*10=70 000.00 > 40 000.00

Сумма налога на доходы с физических лиц составляет:

7734,66*13%=1006.00 руб.

Заработная плата Петровой М.Н. к выдаче:

7734.66-1006.00=6728.66 руб.

Все проделанные хозяйственные операции описаны в таблице 11.

 

Таблица 11. Корреспонденция счетов расчета заработной платы ПетровойМ.Н.

дата	Хозяйственные операции	Сумма,руб	Д	К
1	2	3	4	5
10.12.09	начислена заработная плата Петровой М.Н. за ноябрь 2009года	4999,99	20	70
10.12.09	начислено пособие по временной нетрудоспособности (возмещаемое Фондом социального страхования)	314,27	69	70
10.12.09	начислено пособие по временной нетрудоспособности (выплачиваемое за счет прибыли)	2420,44	99	70
10.12.09	удержан налог на доходы с физических лиц за ноябрь 2009г. с Петровой М.Н.	1006,00	70	68НДФЛ
10.12.09	начислены взносы в Пенсионный фонд на страховую часть трудовой пенсии (20%)	999,99	20	69/22 страх.ч
10.12.09	начислены взносы на травматизм в Фонд социального страхования (2,9%)	144,99	20	69/10
10.12.09	фонд обязательного медицинского страхования -1,1%	54,99	20	69/3
10.12.09	территориальный фонд медицинского страхования-2%	99,99	20	69/31
15.12.09	перечислен налог на доходы с физических лиц за ноябрь 2009г. с Петровой М.Н.	1006,00	68ндфл	51
15.12.09	фонд обязательного медицинского страхования -1,1%	54,99	69/3	51
15.12.09	территориальный фонд медицинского страхования-2%	99,99	69/31	51
15.12.09	перечислены взносы в Пенсионный фонд на страховую часть трудовой пенсии (20%)	999,99	69/22 страх.ч.	51
15.12.09	перечислены взносы на травматизм в Фонд социального страхования (2,9%)	144,99	69/10	51
20.12.09	получены денежные средства на заработную плату Петровой М.Н.		50	51
20.12.09	выдана заработная плата Петровой М.Н.	6728,66	70	50

 

При выполнении данных расчетов бухгалтером заполняются: лицевой счет работника, Расчетно-платежная ведомость и платежная ведомость.

Пример №3

В данном примере показан расчет ежегодного оплачиваемого отпуска.

Уборщице Захаровой З.В. предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 29 мая 2009г. Оклад Захарова З.В. составляет 4200 рублей. Расчетный период – 12 месяцев. В число календарных дней отпуска включаются субботы и воскресенья: 3, 4, 10, 11, 17, 18, 24 и 25 июня. При этом из расчета исключается 12 июня – нерабочий праздничный день. Последним днем отпуска в данном случае будет 26 июня 2009г. Захарова З.В. должна приступить к работе 27 июня. Таким образом, Захарова З.В. отдыхала 29 дней, но оплата произведена только за 28 дней.

Среднедневной заработок Захаровой З.И. составит:

53127,99: 12: 29,6 = 149,57 рублей

Величина отпускных составит:

с 29 мая по 31 мая 2009 года: 149,57 рублей Ч 3 дней = 448,72 рублей.

Дт 20 «Основное производство» Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 448,72 рублей.

В расчетном периоде Захаровой З.В. начислено, расчеты представлены в таблице 12.

 

Таблица 12.Расчет отпуска Захаровой З.В.

Месяц расчетного периода	Количество рабочих дней по календарю	Количество фактически отработанных дней	Заработная плата, рублей
Май 2008 год	20	20	4200,00
Июнь 2008 год	21	21	4200,00
Июль 2008год	21	21	4200,00
Август 2008 год	23	23	4200,00
Сентябрь 2008	22	22	4200,00
Октябрь 2008	21	21	4200,00
Ноябрь 2008год	21	21	4200,00
Декабрь 2008	22	25*	4772,73
Январь 2009год	16	20*	5250,00
Февраль 2009	19	24*	5305,26
Март 2009 год	22	22	4200,00
Апрель 2009 год	20	20	4200,00
Всего	248	260	53127,99

 

* Работник привлекался к работе в выходные дни (ст.113 ТК РФ).

с 1 июня по 26 июня 2009 года: 149,57 рублей Ч 25 дней = 3739,25 рублей.

Дт 96 «Резервы предстоящих расходов» Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 3972,92 рублей.

Дт 20 «Основное производство» Кт 96 «Резервы предстоящих расходов» - 3972,92 рублей.

В соответствии с графиком работник, которому установлен суммированный учет рабочего времени, каждую неделю отрабатывает больше 40 часов, то у него возникают сверхурочные часы, но в отпуск они войти не могут. Поэтому расчет продолжительность отпуска в часах ведется исходя из 40-часовой рабочей недели, если данному работнику не установлено рабочее время меньшей продолжительности. При этом не имеет значения, сколько рабочих часов по графику фактически пропущено работником за период отпуска.