Анализ использования фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности. В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (ФЗП), выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.

Приступая к анализу использования ФЗП, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой (базовой) ССВК филиал ОАО «Башспирт». Абсолютное отклонение рассчитывается как разность между фактически (2009г.) использованными средствами на оплату труда и базовыми в целом по предприятию, используем формулу 2.

 

ΔФЗП_абс=ФЗП₁-ФЗП_0,( 2.)

 

где ΔФЗП_абс - абсолютное отклонение фонда заработной платы;

ФЗП_1.- фонд заработной платы отчетного периода;

ФЗП₀ - фонд заработной платы плановый.

ΔФЗПабс =70150-69640=510 тыс.руб.

Таким образом, фактический фонд заработной платы на ССВК филиал ОАО «Башспирт» превышает ожидаемый на 510 тыс. руб.

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства услуг. То по нему нельзя судить об экономии или перерасходе фонда заработной платы. Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства услуг. При этом имеется ввиду, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства работ и услуг. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты. Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных). Определим относительное отклонение по формуле 3.

 

ΔФЗП_отн= ФЗП₁- ФЗП_ск = ФЗП₁-(ФЗП_пер0﹡I_вп+ ФЗП_пост0), ( 3.)

 

где ΔФЗП_отн- относительное отклонение по фонду зарплаты, тыс. руб.;

ФЗП₁ - фонд зарплаты отчетного периода, тыс. руб.;

ФЗП_ск - фонд зарплаты базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции, тыс. руб.;

ФЗП_пер0 и ФЗП_пост0 - соответственно переменная и постоянная сумма базового фонда зарплаты, тыс. руб.;

I_вп - индекс объема выпуска продукции

ΔФЗП отн=70150–(31100*41,3%+17000)= +40305,70

Следовательно, на комбинате имеется относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 40305,70 тыс. руб.

Большое значение при анализе использования фонда заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работников. В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли. Рассмотрим изменение темпы роста производительности труда к темпу роста его оплаты с помощью индексов.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (I_зп), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период к средней зарплате в базисном периоде. Аналогичным образом рассчитаем индекс производительности труда (I_ГВ) Используем следующие формулы 4 и 5.

 

I_гв =ГВ_2009г./ГВ_2008г.( 4.)

I_зп =ГЗП₂₀₀₉/ГЗП_2008г.,( 5.)

 

где I_гв – индекс среднегодовой выработки продукции одним работником;

ГВ – среднегодовая выработка продукции одним работником, тыс. руб.;

I_зп – индекс среднегодовой заработной платы одного работника;

ГЗП_. - среднегодовая зарплата одного работника, тыс. руб.;

I_гв =0,62/0,86=0,72I_зп =1642,92/1866,24=0,88

I_гв=0,72 < I_зп =0,88

Приведенные данные свидетельствуют о том, что на анализируемом предприятии темпы роста оплаты труда опережают темпы роста производительности труда. Для более точного анализа определим, каков коэффициент опережения, по формуле 6.

 

К_оп=I_гв/I_зп,(6.)

 

где I_гв – индекс среднегодовой выработки продукции одним работником;

I_зп – индекс среднегодовой заработной платы одного работника.

К_оп=0,72/0,88=0,8

Коэффициент опережения равен 0,8. Это показывает, что в дальнейшем неизбежно приведет к перерасходу фонда заработной платы и повышению себестоимости продукции. Для сохранения высокого уровня оплаты труда и конкурентоспособности продукции предприятие должно иметь более высокую производительность труда за счет снижения трудовых затрат. Соотношение темпов роста производительности труда и средней зарплаты, оказывает непосредственное влияние на себестоимость продукции.

Далее для определения суммы экономии или перерасхода фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты используем формулу 7.

 

ΔЭ_ФЗП=ФЗП_2009г.﹡(I_зп-I_гв)/ I_зп, (7.)

 

где ΔЭ_ФЗП -положительное или отрицательное значение экономии, тыс. руб.;

ФЗП_2004г. - фонд зарплаты отчетного периода, тыс. руб.;

I_гв–индекс среднегодовой выработки продукции одним работником;

I_зп – индекс среднегодовой заработной платы одного работника.

ΔЭФЗП=70150*(0,88-0,72)/0,88=70150*0,16= +11224,00

В нашем случае более высокие темпы роста заработной платы привели к перерасходу фонда заработной платы в размере 11224 тыс.руб.

Приведенный анализ показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда. На анализируемом предприятии ССВК филиал ОАО «Башспирт» это увеличение производительности труда основных рабочих, а также увеличение доли чистой прибыли в ее общей сумме.

Заключение

На основании проведенного исследования можно сделать вывод, что заработная плата – основной источник дохода персонала организации, с ее помощью осуществляется контроль за мерой труда и потребления, она используется как важнейший экономический рычаг управления экономикой. Каждый гражданин, работающий по трудовому договору, имеет право на труд с оплатой без какой бы то ни было дискриминации и не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда. В настоящее время минимальный размер оплаты труда составляет на 01.03.2010г. - 4254 руб.

В данном отчете преддипломной практики рассмотрены основные финансово-экономические результаты деятельности предприятия за 2007,2008,2009гг. и общая характеристика комбината. В процессе исследования был изучен бухгалтерский учет расчета с персоналом, и проведен анализ использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда. Таким образом, преддипломная практика на ССВК филиал «ОАО Башспирт», показало всю работу бухгалтерской службы по расчету оплаты труда персонала. На комбинате применяется чаще всего повременная и повременно-премиальная оплата труда, рассчитывается исходя из тарифной ставки за час работы или месячного оклада. Удержания из заработной платы производятся в соответствии с законодательством РФ. Делятся на обязательные и по инициативе работодателя. Регистрами синтетического учета являются оборотные ведомости, Главная книга, журналы-ордера по счетам и группам счетов. Предприятием разработано и утверждено «Положение об оплате труда» и штатное расписание на 2007,2008,2009 гг. В штате предприятия имеется: главный бухгалтер и пять групп бухгалтеров, что облегчает работу бухгалтерской службы.

В процессе исследования данного предприятия можно сделать выводы, что хозяйственная деятельность ССВК связана с рисками, которые оказывают непосредственное влияние на трудовые ресурсы. Экономические– конкуренция на внутреннем рынке; рост цен на услуги монополистов (газ, электроэнергия); слабая платежеспособность потребителя. Социальные – возможным в будущем увеличение рыночного уровня заработной платы и отсутствие возможностей его обеспечить. Как следствие, отток специалистов и нарушение социального климата на предприятии. В целях снижения перечисленных рисков предлагаю осуществить мероприятия по предотвращению недоработки в рациональности использования фонда оплаты труда:

ü Усовершенствовать процесс расчета заработной платы внедрением современных новейших программ.

ü Отправлять перспективных работников на курсы повышения квалификации.

ü Все расчеты оплаты труда, пособий и удержаний на предприятии производить в соответствии с действующим законодательством и Положением об оплате труда.

ü Отслеживать изменения законодательства регулирующего налогообложения.

ü Усилить внутренний контроль учета финансовой деятельности организации.

Предложенные рекомендации принесут практическую пользу и помогут обеспечить более полное, удобное отражение учетной информации, а также снизят трудоемкость работы бухгалтерии, тем самым повысив профессионализм и достойный уровень оплаты труда работников предприятий. На сегодняшний день ССВК филиал ОАО «Башспирт» занимает твердые позиции на рынке и увеличивает объемы сбыта алкогольной продукции, а также развивает новые направления деятельности (реализация безалкогольной продукции). Что непосредственно напрямую скажется на уровне оплаты труда персонала.