Аудиторские стандарты.

24. Аттестация и лицензирование аудиторов и аудиторских фирм.

Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности – это проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью.

Порядок проведения аттестации был разработан в соответствии с временными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации, утверждённой Приказом Президента России. Данный порядок проведения аттестаций упорядочил процесс обучения и аттестации аудиторов.

Аттестация проводится в целях обеспечения профессионального выполнения аудиторами своих обязанностей. Аттестацию проходят все физические лица, желающие заниматься аудиторской деятельностью самостоятельно или в составе аудиторской фирмы. К аттестации допускаются лица, получившие высшее экономическое или юридическое образование, а также обладающие практическим опытом работы. Документом, подтверждающим базовое образование, является диплом об окончании высшего учебного учреждения, имеющего государственную аттестацию и аккредитацию по экономическому или юридическому профилю.

Практический опыт определяется стажем работы не менее трёх из пяти последних лет в качестве главного бухгалтера, экономиста, ревизора, научного работника или преподавателя по экономическому профилю. Стаж засчитывается работа на вышеуказанных должностях в штате организации по совместительству или в качестве индивидуального предпринимателя.

Документами, подтверждающими практический опыт, является нотариально заверенная выписка из трудовой книжки, справка аудиторской организации о работе по совместительству, регистрационное удостоверение, патент, выданный органами местной власти, лицензия, подтверждающая право заниматься индивидуальной трудовой деятельностью.

К аттестации не допускаются лица, осуждённые приговором суда с применением наказания в виде лишения права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью в сфере финансово-хозяйственных отношений в период отбывания ими наказания или в последующий период до снятия судимости в установленном законом порядке.

Лицензирование аудиторской деятельности осуществляется Минфином России. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности выдаётся сроком на 5 лет, который по заявлению лицензиата может продлеваться на 5 лет неограниченное количество раз. Форма бланка лицензии утверждается лицензирующим органом, т.е. Минфином России. Лицензионными требованиями и условиями при осуществлении аудиторской деятельности являются следующее:

1) наличие у индивидуального аудитора или у аудиторов аудиторской организации соответствующих профилю аудиторской проверки типов квалификационных аттестатов аудитора;

2) наличие в штате аудиторской организации не менее 5 аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудиторов;

3) осуществление предпринимательской деятельности только в виде проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг в соответствии с нормативно-правовыми актами Российской Федерации, в т.ч. Федеральными Стандартами аудиторской деятельности и органов, регулирующих деятельность аудируемых организаций;

4) соблюдение правил внутреннего контроля качества, проводимых лицензиатами аудиторских проверок и обеспечение возможности проведения внешних проверок, качества их деятельности с предоставлением в установленном порядке всей необходимой для этого документации и информации в соответствии с законодательством РФ;

5) обеспечение сохранности сведений, составляющих аудиторскую тайну, кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ;

6) предоставление аудируемым лицам информации об обстоятельствах, исключающих возможность проведения их аудиторской проверки;

7) участие в обязательном аудите кредитных организаций, банковских групп, банковских холдингов не менее двух аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора на право осуществления аудита кредитных организаций;

8) наличие у аудиторской организации при проведении обязательного аудита банковских групп и банковских холдингов стажа аудиторской деятельности по проверкам кредитных организаций не менее двух лет.

Лицензирующий орган с целью контроля за соблюдением лицензиатами лицензионных требований и условий проводят проверки их деятельности. Основанием для проведения проверки является:

1) Распоряжение уполномоченного должностного лица лицензирующего органа;

2) План проверок, утверждённый лицензирующим органом;

3) Нарушение лицензиатом законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в Российской Федерации;

4) Обращение и жалобы заказчиков аудиторских услуг правоохранительных органов на допущение лицензиатом при осуществлении им аудиторской деятельности, нарушение законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в Российской Федерации.

Лицензирующий орган не в праве проводить в течение одного календарного года более одной проверки по одним и тем вопросам, за исключением случаев, когда проверка проводится на основании жалобы.