Анализ производственной деятельности предприятия

 

Анализ производственной деятельности начнем с обеспеченности предприятия основными средствами производства.

Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и эффективное их использование (таблица 7).

Таблица 7 – Анализ структуры основных средств по состоянию на конец года

В тысячах рублей

Показатели	2004 г.	2005 г.	2006 г.
Здания	10625	10625	10436
Сооружения и передаточные устройства	0	0	0
Машины и оборудование	5043	5141	5015
Транспортные средства	796	584	1304
Производственный и хозяйственный инвентарь	16	16	16
Другие виды основных средств	0	0	0
Итого	16480	16366	16771

 

Большое значение имеет анализ движения и техническое состояние основных производственных фондов, который проводится по данным бухгалтерской отчетности. Для этого рассчитываются показатели, характеризующие движение и техническое состояние основных средств (таблица 8).

Таблица 8 – Данные о движении и техническом состоянии основных средств

Показатель	2004 г.	2005 г.	2006 г.
1	2	3	4
Степень обновления, %	5,58	18,6	6,52
Срок обновления, лет	19,5	4,17	3,5
Коэффициент выбытия	0,023	0,025	0,022
Коэффициент прироста	0,05	0,24	0,045
Коэффициент износа	0,281	0,265	0,282
Коэффициент годности	0,439	0,471	0,465
Средний возраст оборудования, лет	4,2	4,0	4,3

 

Данные таблицы 8 показывают, что за отчетный период техническое состояние основных средств на предприятии несколько улучшилось за счет более интенсивного их обновления.

Далее необходимо провести анализ общей суммы затрат на производство продукции.

Себестоимость продукции – важнейший показатель экономической эффективности ее производства, отражающий все стороны хозяйственной деятельности и аккумулирующий результаты использования всех производственных ресурсов. От его уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, влияние факторов на его прирост, резервы, а также дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Таблица 9 – Затраты на производство продукции

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.		Структура затрат, %
	2005 г.	2006 г.	2005 г.	2006 г.
Заработная плата	5166	9744	0,04	0,03
Отчисления на соц. нужды	1452	2767	0,007	0,008
Материальные затраты	105256	204231	0,82	0,88
Амортизация	332	353	0,003	0,002
Прочие затраты	15821	15453	0,12	0,07
Итого по элементам затрат	128027	232548	100	100

Как видно из таблицы 9, увеличение затрат произошло в основном за счет увеличения материальных затрат. Увеличилась сумма прочих расходов. Изменилась и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат, а амортизация основных средств и доля зарплаты снизилась.

Проанализируем также эффективность использования трудовых ресурсов на предприятии ОАО «Уральский машиностроительный завод».

Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов (R_ппп) на предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала (отношение прибыли к среднесписочной численности производственного персонала):

 

.              

 

Факторную модель данного показателя можно представить следующим образом

 

,                           

 

где  R_ппп – рентабельность персонала;

П – прибыль от реализации продукции, тыс. руб.;

ППП – среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел.;

В – выручка от реализации продукции, тыс. руб.;

ВП – стоимость выпуска продукции в действующих ценах, тыс. руб.;

R_рп – рентабельность продаж;

Д_рп – доля реализованной продукции в общем объеме ее выпуска;

ГВ – среднегодовая выработка продукции одним работником в действующих ценах.

Эта взаимосвязь представлена схематически на рисунке 2.

Данная модель позволяет установить, насколько изменилась прибыль на одного работника за счет уровня рентабельности продаж, удельного веса выручки в общем объеме произведенной продукции и производительности труда.

Рисунок 2 – Структурно-логическая факторная модель рентабельности персонала

 

Таблица 10 – Данные для факторного анализа рентабельности персонала за 2005 - 2006 г.

Показатель	2005 г.	2006 г.	Отклонение
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	3760	- 664	- 4424
Валовой объем производства продукции в текущих ценах отчетного года, млн. руб.	167,98	236,88	+ 68,89
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	159,17	226,78	+ 67,61
Среднесписочная численность работников, чел.	148	163	+ 15
Рентабельность продаж, %	0,02	- 0,003	- 0,023
Удельный вес продаж в стоимости произведенной продукции, %	0,95	0,96	+ 0,01
Среднегодовая выработка продукции одним работником (в текущих ценах), тыс. руб.	1135	1453	+ 318
Прибыль на одного работника, тыс. руб.	25,4	- 4,07	- 29,47

 

Данные таблицы 10 свидетельствуют о том, что прибыль на одного работника в 2006 году превратилась в убыток, в том числе за счет изменения: 

а) производительности труда

∆ R  = ∆ГВ ∙ Д ∙ R  = 318 ∙ 0,96 ∙ (-0,003) = -0,92 тыс. руб.;

б) удельного веса реализованной продукции в общем ее выпуске

∆ R  = ГВ ^∙ ∆Д  ∙ R  = 1453 ∙ 0,01 ∙ (-0,003) = -0,04 тыс. руб.;

в) рентабельности продаж

∆ R  = ГВ  ∙ Д  ∙ ∆ R = 1453∙ 0,96 ∙ (-0,023) = -32,1 тыс. руб.

Данные таблицы 10 показывают, какие факторы оказали влияние на изменение размера прибыли на одного работника. Отрицательный результат влияния отдельных факторов можно рассматривать как неиспользованный резерв повышения эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии. Таким образом, мы можем видеть, что отрицательное влияние оказали все факторы, рассматриваемые нами, но в разной степени. Наибольшее отрицательное влияние оказал показатель рентабельности продаж. Эти факторы являются неиспользованным резервом повышения эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии.

 

Анализ рентабельности

 

Для того чтобы провести подробный анализ финансовых результатов деятельности предприятия необходимо сделать расчет показателей рентабельности.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они полнее, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

а) Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек):

Rз₀ = 3760 / 155408 = 0,024;

Rз₁ = - 664/227444 = - 0,003.

Она показывает, что предприятие с каждого затраченного на производство и реализацию продукции рубля имеет прибыль от реализации в 2005 году 0,024 руб., а в 2006 году получен убыток от реализации продукции.

б) Рентабельность продаж:

Rрп₀ = 3760/ 159168 = 0,02

Rрп₁ = - 664/226780 = - 0,003

Полученный результат характеризует эффективность предпринимательской деятельности: он показывает, сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж.

 

в) Рентабельность (доходность) капитала:

Rк₀ = 1158 / 6773 = 0,17

Rк₁ = -1312 / 5462 = - 0,24

Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат),рассчитанный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.

Обозначим рентабельность продукции базисного и отчетного периодов через R_VП0 и R_VП1, соответственно. Имеем по определению:

R_VП0 = P₀/ V_p0 = 3760 / 159168 = 0,024;

R_VП1 = P₁/ V_p1 = - 664 / 226780 = - 0,003;

R_VП0 = (V_p0 – S₀)/ V_p0 = (159168 – 155408) / 159168 = 0,024;

R_VП1 = (V_p1 – S₁)/ V_p1 = (226780 – 227444) / 226780 = -0,003;

∆R_VП = R_VП1 – R_VП0 = - 0,027,

где Ро, Р₁ – прибыль от реализации базисного или отчетного периодов, соответственно, тыс. руб.;

V_p0, V_p1 – реализация продукции, тыс. руб.;

So, S₁ – себестоимость продукции, тыс. руб.;

∆R_VП – изменение рентабельности за анализируемый период.

Влияние фактора изменения цены на продукцию определяется расчетом (по методу цепных подстановок):

∆R_VП1 = [(V_p1 – S₀) / V_p1] – [(V_p0 – S₀) / V_p0] = [(226780 – 155408) / 226780] – [(159168-155408) / 159168] = 0,29

Соответственно, влияние фактора изменения себестоимости составит:

∆R_VП2 = [(V_p1 – S₁) / V_p1] – [(V_p1 – S₀) / V_p1] = [(226780 – 227444) / 226780] – [(226780 – 155408) / 226780] = - 0,32

Сумма факторных отклонений дает общее изменение рентабельности за период:

R_VП = ∆R_VП1 + ∆R_VП2 = 0,29 – 0,32 = - 0,03