Балансовая прибыль, её состав и особенности формирования.

Показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности. Конечный финансовый результат деятельности - это балансовая прибыль (убыток) отчётного периода. Общий финансовый результат - прибыль (убыток), которую получают балансированием общей суммы всех прибылей и убытков.

Выручка от реализации характеризует общий финансовый результат (валовой доход) от реализации продукции (работ, услуг). По выручке от реализации определяют рейтинг субъекта хозяйствования.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) включает: выручку от реализации готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства, работ и услуг, строительных, научно-исследовательских работ и услуг; товаров в торговых, снабженческих и сбытовых предприятиях; услуг по перевозке грузов и пассажиров на предприятиях транспорта. Субъект хозяйствования может определять выручку от реализации по моменту отгрузки и по моменту поступления денежных средств на счета в банке или кассу.

Разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов и затратами на производство реализованной продукции (работ, услуг) характеризует прибыль от реализации. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) является важным финансовым результатом. Этот результат используется при принятии управленческих решений.

Субъект хозяйствования может иметь доходы и расходы, как связанные, так и не связанные с основной деятельностью, что учитывается при определении общего финансового результата - балансовой прибыли

В балансовую прибыль включают три основных элемента:

1) прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания работ и услуг;

2) прибыль (убыток) от прочей реализации;

3) прибыль (убыток) от внереализационных операций. В балансовую прибыль по составу включают:

- прибыль (убыток) от реализации продукции, работ, услуг;

- прибыль (убыток) от реализации товаров;

- прибыль (убыток) от реализации материальных оборотных средств;

- прибыль (убыток) от реализации и прочего выбытия основных средств;

- доходы и потери от валютных курсовых разниц;

- доходы от ценных бумаг и других долгосрочных финансовых вложений, включая вложения в имущество других предприятий;

- доходы от сдачи имущества в аренду;

- расходы (потери), связанные с финансовыми операциями;

- суммы, полученные и уплаченные в виде экономических санкций.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) получают от основной деятельности, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в Уставе и не запрещенных законодательством.

Прибыль (убыток) от прочей реализации представляет собой финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыль (убыток) от прочей реализации, к которой относится продажа на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе субъекта хозяйствования.

Финансовые результаты от внереализационных операций - это прибыль

(убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности и не связанным с реализацией продукции, работ, услуг. В состав внереализационных прибылей (убытков) включается сальдо полученных и уплаченных штрафов, пеней, неустоек и других санкций, а также доходы:

- от дооценки товаров,

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном году,

- сомнительная дебиторская задолженность, списанная на прошлые годы и погашенная в отчётном году,

- проценты, полученные по денежным средствам, числящимся на счетах
предприятия,

-доходы от долевого участия в уставном капитале других предприятий, представляющие часть чистой прибыли, которая поступает учредителям в виде дивидендов по акциям,

- доходы от ценных бумаг (проценты по облигациям и краткосрочным казначейским обязательствам),

- доходы от сдачи имущества в аренду формируются из получаемой арендной платы. Прибыль включается в арендную плату как процент от стоимости имущества.

К внереализационным результатам относятся потери и расходы:

- некомпенсируемые потери от стихийных бедствий с учётом затрат по предотвращению и ликвидации стихийных бедствий,

- отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и операциям прошлых лет,

- недостача материальных ценностей, выявленных при инвентаризации.

В современных условиях величина прибыли носит прогнозный характер. Она определяется раздельно по всем видам деятельности. Объектом планирования являются элементы балансовой прибыли. При этом особое внимание уделяется определению величины прибыли от реализации продукции (работ, услуг), т.к. она занимает наибольший удельный вес и наиболее стабильна. Распространенным методом планирования прибыли является метод прямого счета. Данный метод наиболее эффективен при выпуске небольшого товарного ассортимента продукции (работ, услуг). Данный метод используется при обосновании нового или расширении действующего либо при осуществлении какого-либо проекта. Разновидностью метода прямого счета является метод поассортиментного планирования прибыли (т.е. определение прибыли по каждой ассортиментной группе).

Ниже приведен расчет валовой и балансовой прибыли в СПК « Каменский» за 2005, 2006 годы.

Валовая прибыль₂₀₀₅ = 9179-11183= -2004 (тысячи рублей)

Балансовая прибыль₂₀₀₅ = -2004+388-1171= -2787 (тысяч рублей)

Валовая прибыль₂₀₀₆ = 8444-12141= -3697 (тысяч рублей)

Балансовая прибыль₂₀₀₆ = -3697+427-1849= -5119 (тысяч рублей)

Из приведенных расчетов видно, что анализируемое предприятие убыточно. В 2005 году валовая прибыль составила –2004 тысячи рублей, а в 2006 году на 1639 тысяч рублей меньше - -3697 тысяч рублей. Тоже происходит и с балансовой прибылью, в 2005 году по сравнению с 2006 годом она снизилась на 2332 тысячи рублей.

2.3. Распределение и использование прибыли.

Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и фи­нансовой деятельности получают законченную денежную оценку в системе финансовых результатов. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Однако не вся полу­чаемая прибыль остается предприятию, так как она распределяется между об­ществом в лице государства и субъектом хозяйствования. Объектом распреде­ления на любом предприятии является балансовая прибыль. Под её распреде­лением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использова­ния в рамках субъекта хозяйствования. Законодательно распределение прибыли регулируется в той её части, которая поступает в бюджеты различных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Принципы распределения оп­ределяет государство. Они отражены в законодательных актах и нормативных документах по налогообложению. Прибыль, получаемая субъектом хозяйствования, подвергается обложению налогом.

Для исчисления облагаемой налогом прибыли балансовая прибыль уменьшается на:

- сумму рентных платежей (вносимых в установленном порядке из прибыли),

- сумму дивидендов, полученных по акциям, облигациям и другим ценным бумагам,

- сумму доходов, полученных от долевого участия в совместных предприятиях,

- сумму затрат, осуществленных за счет прибыли на оказание помо­щи сельскому хозяйству.

Обновление основного капитала является основой выхода из экономиче­ского кризиса хозяйствующих субъектов. С целью стимулирования развития технического прогресса субъектам хозяйствования предоставляются льготы, снижающие величину налогооблагаемой прибыли, а, следовательно, увеличи­вающие чистую прибыль. Облагаемая прибыль уменьшается на:

1. сумму в размере 30% затрат (кроме капитальных вложений) на про­ведение НИОКР, подготовку и освоение новых прогрессивных технологий и видов продукции, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в распоряже­нии субъекта хозяйствования,

2. Сумму затрат, осуществляемых за счёт прибыли, остающейся в рас­поряжении субъекта хозяйствования на гуманитарные цели.

Предприятия, получившие в прошлом году убыток, освобождаются от уплаты налога с части прибыли.

Балансовая прибыль уменьшается на вышеперечисленные льготы и ха­рактеризует величину налогооблагаемой прибыли. Налогооблагаемая прибыль облагается налогом на прибыль по ставке 30%.

Разница между балансовой прибылью и суммой налога на прибыль ха­рактеризует чистую прибыль. Чистая прибыль количественно равна прибыли в распоряжении субъекта хозяйствования в том случае, если нет расходов, отно­симых на чистую прибыль. К расходам, относимым на чистую прибыль, отно­сят все сверхнормативные расходы (превышение расходов на рекламу, на пред­ставительские расходы, на командировочные, превышение расходов по креди­ту, по амортизации).

Чистая прибыль (прибыль в распоряжении субъекта хозяйствования) по­ступает в распоряжение предприятия. Она должна обеспечить финансовыми ресурсами потребности расширенного воспроизводства, осуществление соци­альных программ, выплату дивидендов по акциям.

При распределении прибыли, определении основных направлений ее ис­пользования необходимо учитывать состояния производственного потенциала.

Для каждой организационно­­‑правовой формы определён соответствую­щий механизм распределения прибыли, остающейся в распоряжении субъекта хозяйствования. Он основан на особенностях внутреннего устройства и регули­рования деятельности субъектов хозяйствования, соответствующих форм собст­венности.

Определение направлений использования (расходования) прибыли, ос­тающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования, находятся в компетенции самого субъекта хозяйствования. Государство не ус­танавливает каких- либо нормативов распределении прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капи­тальные вложения производственного и непроизводственного характера, на благотворительные (гуманитарные) цели, на финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений непроизводст­венной сферы. Законодательство определяет размер резервного фонда: не менее 15% от уставного капитала, размер обязательных ежегодных отчислений не ме­нее 5% от чистой прибыли. Он используется для покрытия убытков, а также для погашения облигаций и выкупа акций в случае отсутствия иных средств.

Порядок распределения и использования прибыли фиксируется в Уставе и определяется положением, основные принципы распределения отражены в учётной политике хозяйствующего субъекта. Расходование прибыли может осуществляться либо путем непосредственного финансирования расходов из прибыли, либо путем предварительного формирования за счёт прибыли раз­личных фондов, средства которых затем используются по назначению. В целях использования прибыли создаются резервный фонд, фонд потребления и социаль­ной сферы, акционирования работников, т.е. дивидендов.

В течение года субъект хозяйствования направляет на текущие нужды прибыль в соответствии с их назначением, т.е. расходует прибыль прошлых лет. Из прибыли отчётного года выплачиваются налоги и другие обязательные платежи. Затем составляется смета расходования прибыли на предстоящий год, которая включает в себя следующие элементы расходования:

- налоги, сборы, платежи, относимые на прибыль в распоряжении субъекта хозяйствования,

- оплата процентов по ссудам и займам,

- все сверхнормативные расходы, относимые на чистую прибыль,

- материальное поощрение персонала,

- финансирование социальной сферы.

Часть прибыли может быть нераспределённой, это дополнительный фи­нансовый резерв, который может быть использован для пополнения фондов и увеличения уставного капитала.

Субъект хозяйствования может иметь убытки, которые покрываются за счёт прибыли отчётного года, нераспределённой прибыли прошлых лет, средств резервного фонда и взносов акционеров.

Распределение чистой прибыли – это вопрос инвестиционной и техниче­ской политики субъектов хозяйствования, в акционерных обществах, это ещё и вопрос дивидендной политики.

Капитализация чистой прибыли позволяет расширить деятельность за счёт собственных более дешевых источников финансирования. При этом сни­жаются расходы на привлечение дополнительных источников, на выпуск новых акций.

Размеры капитализации чистой прибыли позволяют оценить не только темпы роста собственного капитала, но и оценить запас финансовой прочности, т.е. оборачиваемость всех активов, рентабельность продаж. Темпы роста произ­водства зависят не только от спроса, рынков сбыта, мощностей, но и от состоя­ния финансовых ресурсов, структуры капитала и других факторов.

В СПК «Каменский» финансы распределяются следующим образом. Во-первых, это расчеты по налогам и сборам. Предприятие выплачивает земельный налог, единый социальный налог, налог на доходы физических лиц, а также обязательные платежи в бюджет субъектов РФ. Во-вторых, денежные средства направляются на оплату приобретенных товаров, сырья и иных оборотных активов; на оплату труда; на выплату дивидендов, процентов; амортизацию. В-третьих, это расчеты с банком по краткосрочным и долгосрочным кредитам, а именно: расчеты с поставщиками и подрядчиками (за газ и воду), кредиты и займы под залог имущества. Движение денежных средств в СПК «Каменский» представлено в следующих таблицах.

Таблица 4.