Синтетический и аналитический учет оплаты труда и расчетов

По ней.

Учет заработной платы может вестись как аналитически, так и синтетически, то есть как по каждому работнику в отдельности, так и обобщенно. Поэтому и учетные регистры по содержанию записанной в них информации подразделяются на регистры синтетического и аналитического учета.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета расчеты по оплате труда ведутся по счету 70, который так и называется - “Расчеты с персоналом по оплате труда”. Сюда включаются все виды заработной платы, премии, входящие в систему оплаты труда организации. Так как счет этот пассивный, то по кредиту счета 70 отражаются начисление сумм заработной платы, премий работника. По дебету этого счета показываются их выплата, а также суммы начисленных налогов, платежей по всем видам исполнительных документов и прочие удержания. Сальдо на конец месяца характеризует сумму оставшегося за предприятием долга по заработной плате перед работниками. Как правило, это заработная плата, начисленная за вторую половину месяца, плюс не выданные по разным причинам в течение месяца средства.

Для отражения в бухгалтерском учете начисленной зарплаты предприятие самостоятельно выбирает счет по учету затрат в соответствии с видом деятельности предприятия и структуры производства, который соответствует данному типу производства. Предприятие выбирает тот счет, который соответствует виду производства, где трудится определенный работник, заработную плату которому начисляет бухгалтер. (Малые предприятия, не имеющие вспомогательных и других дополнительных служб, все расходы на заработную плату по производству относят на счет 20 или 44). По дебету указанных счетов и заносятся начисленные суммы заработной платы работников соответствующих производств. По кредиту этих операций будет указан счет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”.

В синтетическом учете используются мемориальные ордера, обо­ротные ведомости, главная книга, журналы-ордера по счетам и т.д.

К документам аналитического учета заработной платы относят­ся: лицевой счет работника, налоговая карточка по учету доходов и подоходного налога физического лица, расчетные и платежные ведомости и др.

На каждого работника в начале года или при приеме на работу бухгалтерия предприятия открывает лицевой счет и заводит налого­вую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц. Кроме того, каждому работнику присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава организации.

Чтобы выяснить сумму заработной платы, подлежащую выдаче на руки работнику, необходимо определить сумму заработка работ­ника за месяц и произвести из нее необходимые удержания. Эти расчеты ведутся в лицевых счетах работников, а затем их результаты переносятся в платежную и расчетную карточки.

На предприятии ООО «ВладТрансКом - Логистик» к документам по учету расчетов с персоналом по оплате труда относятся: «Расчетная ведомость» (см. Приложения 3), «Платежная ведомость» (см. Приложение 4,5).

В платежную ведомость  заносят сумму начисленной за­работной платы, в расчетную сумму удержаний по их видам и сумму к выдаче. Для каждого работника в ведомости отводится одна строка. Расчетную ведомость применяют для расчетов с работниками за целый месяц. Платежная и расчетная ведомости не только являются регистрами анали­тического учета расчетов с работниками по заработной плате, но и выполняют функции платежного документа.

Бухгалтерский учет в ООО «ВладТрансКом – Логистик» ведется автоматизированным способом с помощью бухгалтерской программы 1- С Предприятие. Данные штатного расписания (см. Приложение 6), в котором содержится перечень должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах сотрудников занесены в справочник бухгалтерской программы. Бухгалтер заносит данные табеля и изменение в штатном расписании в бухгалтерскую программу, и программа автоматически рассчитывает заработную плату и сумму налогов с заработной платы в соответствии с заложенными в нее алгоритмами расчета. Алгоритмы расчета заработной платы и налогов составлены в соответствии с действующим законодательством.

ООО «ВладТрансКом – Логистик» занимается предоставлением диспетчерских услуг автотранспортным предприятиям – логистикой, поэтому заработная плата начисляется по дебету счета 44 «Расходы на продажу» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда.

Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств органов социального страхования отражается по дебету счета 69-2 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Начисленные суммы премий, материальной помощи отражаются по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выдача заработной платы и пособий из кассы предприятия наличными денежными средствами отражаются по дебету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту 50 «Касса».

В последнее время многие организации выплачивают заработ­ную плату работникам с использованием банковских пластиковых карт. Каждому работнику в этом случае открывается банковский счет на основе договора, заключаемого либо с работником, либо с работодателем (по заявлению работника).

После перечисления заработной платы на банковские счета работников, всем им необходимо выдавать расчетный листок по форме, утвержденной работодателем. При этом выплата заработ­ной платы в безналичной форме должна осуществляться не реже двух раз в месяц. Банки обязаны осуществить перечисление денеж­ных средств клиента не позже следующего операционного дня после получения соответствующего платежного документа.

Расходы по выдаче и обслуживанию банковских карт несет либо работодатель, либо работник (с его согласия), либо работодатель и работник одновременно. Все расходы организации, связанные с ведением банковских счетов и выдачей банковских карт, следует включать в состав прочих расходов.

При перечислении причитающихся сумм с расчетного счета организации на лицевой счет работника в банке делается запись:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 51 «Расчетный счет».

ООО «ВладТрансКом – Логистик» не использует для выплаты заработной платы банковские пластиковые карты.