Учет удержаний из заработной платы.

Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации. 

Удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физи­ческих лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; де­нежные зачеты; за товары, купленные в кредит, и др.

Основным налогом, при помощи которого государство регули­рует доходы, получаемые физическими лицами, является налог на доходы физических лиц, который исчисляется и уплачивается в со­ответствии с главой 23 частью  II Налогового Кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 207 НК РФ плательщиками налога признаются:

• физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ ими являются физиче­ские лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году);

• физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ и получающие доходы от источников, расположенных в РФ.

Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, выступают все доходы, полученные от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ как в денежной, так и натуральной формах, а также доходы в виде мате­риальной выгоды.

Объектом налогообложения для физических лиц, не являющих­ся налоговыми резидентами РФ, выступает доход, полученный от источников в РФ.

Налоговым периодом признается календарный год.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообло­жения) следующие виды доходов физических лиц: пособия по бе­ременности и родам; пособия по безработице; государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим за­конодательством; стоимость подарков, полученных от организаций или индивидуальных предпринимателей, но не более 2000 руб. в год; алименты, получаемые налогоплательщиками; и другие доходы в соответствии со ст. 217 НК РФ.

Для целей налогообложения доход, полученный физическим лицом в календарном году, уменьшается на определенные суммы — налоговые вычеты. Эти вычеты поделены на четыре группы: стан­дартные, социальные, имущественные и профессиональные налого­вые вычеты.

В соответствии с НК РФ налоговая ставка на доходы физиче­ских лиц устанавливается в размере 13%.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в прово­димых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных НК РФ размеров;

• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленной суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%  в тече­ние периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

• суммы экономии на процентах при получении налогоплатель­щиком заемных средств в части превышения установленных НК РФ размеров (за некоторым исключением).

Налоговая ставка устанавливается в размере:

• 30% — в отношении доходов, получаемых физическими лица­ми, не являющимися налоговыми резидентами РФ;

• 9% — в отношении доходов от долевого участия в деятельности организации, полученной в виде дивидендов и доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитиро­ванным до 1 января 2007 г., а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, получен­ным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

    Стандартные налоговые вычеты — ежемесячные вычеты из до­ходов в размере 400, 500, 1000 и 3000 руб., право на которые имеют отдельные категории налогоплательщиков.

Право на ежемесячные вычеты в размере 3000 руб. имеют: лик­видаторы-чернобыльцы; инвалиды ВОВ; инвалиды из числа воен­нослужащих, ставших инвалидами I, II, III групп вследствие ране­ния, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы; и т.д.

Налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогово­го периода распространяется на следующие категории налогопла­тельщиков: Героев Советского Союза и Героев Российской Федера­ции; лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; участников ВОВ; инвалидов с детства и инвалидов I и II групп; лиц, выпол­нявших интернациональный долг в Республике Афганистан и дру­гих странах, в которых велись боевые действия; и т.д.

Налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогово­го периода распространяется на те категории физических лиц, ко­торые не имеют специальных льгот. Этот вычет действует до меся­ца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в кото­ром доход превысил 40 000 руб., налоговый вычет не принимается.

Рассмотрим пример: менеджеру ООО «ВладТрансКом – Логистик» Бушеевой И.В. в январе 2009 года начислена заработная плата 10 000 руб. При трудоустройстве она подала главному бухгалтеру заявление о предоставлении стандартного вычета в размере 400 руб. в месяц.

Налог на доходы за январь 2009г. составил:

(10 000 руб.- 400 руб.) x 13% = 1248 руб.

В мае стандартные вычеты предоставляться не будут, так как доход с начала года превысит 40 000 руб., и налог на доходы за май 2009 г. составит:

10 000 руб. x 13% = 1300 руб.

Налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц налогово­го периода устанавливается на каждого ребенка в возрасте до 18 лет.

Данный вычет действует до месяца, в котором доход родителей, супругов, опекунов, попечи­телей, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил

280 000 руб., данный налоговый вычет не применяется.

Рассмотрим пример: Главный бухгалтер ООО «ВладТрансКом – Логистик» Власова А.Н. имеет на содержании одного ребенка в возрасте 6 лет. Ей установлен оклад 10 000 руб.

Власовой А.Н. будут предоставлены стандартные вычеты в размере 400 руб. – на нее и 1000 руб. – на содержание ребенка. Льгота на ребенка применяется до месяца , в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала гола, превысит 280 000 руб., так как доход Власовой А.Н за 12 месяцев не превысит данную сумму, вычет на ребенка будет применятся в течение всего года.

В январе налог на доходы составил:

(10 000 руб. – 400руб. – 1000 руб.) x 13% = 1188 руб.

Данная операция оформляется следующей бухгалтерской записью:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

Перечисление налога на доходы физических лиц в бюджет оформляется следующей бухгалтерской записью:

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

Кредит 51 «Расчетный счет».

Физические лица, которые имеют специальные льготы на предприятии ООО «ВладТрансКом – Логистик» отсутствуют.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются одним из на­логовых агентов по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на эти вычеты.

Социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления на­логоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании календарного года. Налоговая декларация по­дается не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Заключение.

Учет расчетов по оплате труда – наиболее сложный и трудоемкий участок бухгалтерии, организация которого требует обеспечить правильное и своевременное начисление заработной платы и выдачу ее в установленные сроки.

Данная курсовая работа написана согласно актуальности темы и цели поставленной перед ней.

В данной работе описана методика ведения бухгалтерского учета операций по заработной плате; приведены счета, с помощью которых ведется учет, а также перечислена документация, используемая при учете. Рассмотрен учет конкретных операций, изучены существующие и действующие формы и системы оплаты труда на примере ООО «ВладТрансКом – Логистик». Рассмотрены действующие положения по оплате труда.

Для раскрытия темы курсовой работы использовались нормативная, методическая литература по теме курсовой работы, первичные документы предприятия ООО «ВладТрансКом – Логистик».

На основе изученного литературного материала и проведенных исследований можно сделать следующие выводы:

1. В ООО «ВладТрансКом – Логистик» для оплаты труда работников применяются повременная форма оплаты труда.

2.  Первичный учет и бухгалтерский заработной платы ведется автоматизированным способом с использованием бухгалтерской программы 1 С Предприятие.

3. Табель учета использования рабочего времени является одним из первичных документов, на основании которого производится расчет заработной платы.

4.  Для аналитического учета труда и его оплаты в ООО «ВладТрансКом – Логистик» применяются лицевые счета работников, налоговые карточки расчетная и платежная ведомости. Для синтетического учета применяют счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

5.  Учет личного состава, расчет оплаты труда в ООО «ВладТрансКом – Логистик» производятся в соответствии с действующим законодательством.

6. В качестве дополнительной заработной платы на предприятии ООО «ВладТрансКом – Логистик» используется только оплата ежегодных отпусков.

7. Учет удержаний из заработной платы производится согласно законодательству.