Льготы и освобождения по НДС. Ставки налога, порядок исчисления. Расчеты с бюджетом по НДС

Льготы дают возможность п/п и ИП платить НДС в меньшем размере или не платить совсем. 1) Освобождаются от НДС, если выручка от реализации ТРУ за 3 предшествующих м-ца меньше 1 млн.рублей и не было реализации подакцизных товаров и сырья. Чтобы получить освобождение необходимо подать в налоговую инспекцию заявление и подтверждающие документы (если освободят сч/ф все равно пишем и декларации сдаем). 2) Льготы при реализации опред-й видов товаров, работ, услуг (почтовые марки, лотерейные билеты, мед.товары, ц/б, услуги по перевозке пассажиров, содержание детей в гос.учреждениях). 3) Льготы на следующие категории организаций: услуги в сфере образования, реализация продукции с/х производителями, ритуальные услуги, банковские операции, услуги по страхованию, реализация религиозной литературы…). 4) Льготы, предоставляемые при осуществлении операций: займы, вклады в УК, предоставление в пользование жилых помещений, жилищное строительство для военнослужащих. Ставки: 0% - вывоз товаров в режиме экспорта; 10% - продовольственные товары, товары для детей (обувь, трикотажные и швейные изделия, коляски, школьные принадлежности…), периодические печатные издания и книжная продукция (кроме рекламного и эротического содержания), мед.товары (ст.164 НК). Все остальные товары облагаются по ставке - 18%. Порядок исчисления: 1) если цена без НДС, то 500 х 18% = 90; 500 + 90 = 590 (все отражается в сч/ф); 2) если цена с НДС, тогда 500 х 18 / 118 = 76

Ведутся книги покупок и продаж.

Уплата налога и подача декларации производится по итогам налогового периода (месяц или квартал, когда выручка меньше 1 млн.руб.) не позднее 20 числа месяца за нал.периодом. Если к возмещению, то не перечисляется, а зачет в течении 3 м-в, оставшуюся сумму нал.инспекция должна перечислить на р/сч.н/пл.

46. Налог на прибыль: экономическое содержание, плательщики, объект налогообложения

Налог на прибыль введен ФЗ в 1992г, а 2002г. НК РФ введена глава 25, в которой подробно изложены положения по налогу на прибыль организации.

Прибыль в смысле главы 25 НК РФ признается не как показатель финансовой отчетности, а как показатель, сформированный специально для целей налогообложения по данным налогового учета. Экономическое содержание налога на прибыль – это изъятие в бюджет части прибыли полученной налогоплательщиком. Не являются плательщиками: организации, переведенные на УСН и ЕНВД. Бюджетные организации яв-ся плательщиками, если у них имеется прибыль от коммерческой деятельности.

Объектом налогообложения яв-ся прибыль полученная налогоплательщиком.

Прибыль как объект налогообложения определяется по-разному для разных категорий налогоплательщиков, так: 1) прибылью для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства в РФ, является полученный через эти представительства доход, уменьшенный на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

Налоговая база = Доход представительства – Расход представительства

2) прибылью для иных иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянные представительства в РФ, является доход, полученный от источников в Российской Федерации.

Налоговая база = сумме доходов, полученных от источников в РФ.

3) прибылью для российских организаций является полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

Налоговая база = Д-ды от реализации – р-ды от реализации + Внереализационные д-ды – внереализационные р-ды

Прибыль по б/у не всегда совпадает с налоговым учетом. Доходы и расходы могут учитываться кассовым методом и методом начисления. Организации могут применять кассовый метод начисления, если объем реализации за квартал не превысил один миллион рублей. При кассовом методе датой получения д-да признается день поступления ср-в на счета в банках и (или) в кассу, поступление иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

При использовании метода начисления в налоговом учете д-д и р-д признается в том отчетном периоде, в котором он имел место, независимо от фактического поступления денежных ср-в и имущественных прав.