Учет расчетов по налогу на прибыль
Налогоплательщики[5]: 1. российские организации; 2. иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. Налоговый период[6]: календарный год(Отчетный период: квартал, полугодие, девять месяцев год). Налоговая ставка[7]: 20%.Из ни 2% отчисляются в государственный бюджет;18% в региональный бюджет. Объект налогообложения: Налогооблагаемая прибыль предприятия образуется в результате его производственно-хозяйственной деятельности как разница между доходами и расходами[8] предприятия по всем направлениям деятельности, то есть предприятие, не только получает доходы и несет расходы от своей основной производственной деятельности, но также операционные и внереализационные доходы и расходы и расходы на чрезвычайные ситуации, которые учитываются не на результатном сч. 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету которого отражаются расходы отчетного периода, а по кредиту наоборот – доходы. В конце периода сопоставление дебетового и кредитового оборотов, определяется финансовый результат от прочей деятельности, который списывается на сч. 99 «Прибыль и убытки». Записи на счете, ведутся накопительно в течение всего отчетного года. Согласно плану счетов бухгалтерского учета сч. 91 может иметь следующие субсчета: Первого порядка: 91/1 Прочие доходы 91/2 Прочие расходы 91/9 Сальдо доходов и расходов Однако, так как в бухгалтерском учете и при составлении формы №2 «Бухгалтерского баланса» отчет о прибылях и убытках операционные и внереализационные доходы и расходы показываются отдельно к сч. 91 открываются дополнительно субсчета. Второго порядка на субсч.91/1: 91/1/1 Операционные доходы 91/1/2 Внереализационные доходы Второго порядка на субсч.91/2: 91/2/1 Операционные расходы 91/2/2 Внереализационные расходы На субсчетах первого порядка будет отражаться суммарные доходы или расходы от прочей деятельности на субсчете 91/9 определяется общей финансовый результат от нее. Операционными признаются доходы или расходы, связанные с движением активов, необоротных активов, ценных бумаг и т.д., а также полученные от участия в УК других предприятий и в результате совместной деятельности. Кроме того в состав операционных расходов включаются налоги, относящиеся на финансовые результаты деятельности предприятия. Операционные доходы: 1. движение ценных бумаг, получивший % по облигациям, депозитам и государственным ценным бумагам: Д 51 – К 91/11. 2. доход от продажи ОС: Д 01/выбытие ОС – К 91/1/1 К операционным расходам относятся: 1. Выплаты % по облигациям и акциям, выпущенных предприятием: - % за использование кредитов и займов; - расходы по оплате банковских услуг: Д 91/2/1 – К 51 2. Расходы по имуществу, сданному в аренду: Д 91/2/1 – К 02 3. Убыток, полученный в результате реализации ОС: Д 91/2/1 – К 01/выб.ОС 4. Расходы на содержание ОС, находящиеся на консервации: Д 91/2/1 – К 10,70,69 5. Начисление налогов, относящихся на финансовые результаты предприятия (имущества, содержание милиции и т.д.): Д 91/2/1 – К 68/соотв.субсчете. К внереализационным относятся доходы и расходы предприятия, несвязанные с процессов реализации продукции. К внереализационным доходам относятся: штрафы, пени, полученные предприятием от других юр.лиц за нарушение условий хозяйственных договоров: Д 51 – К 91/1/2. - поступление, возмещение за нанесенные предприятию убытков от физических или юр.лиц: Д 73 – К 91/1/2 (для физических лиц) Д 76 – К 91/1/2 (для юридических лиц) - суммы безнадежной кредиторской задолженности, который включается в состав внереализационных доходов: Д 60,76 – К 91/1/2. - Положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке движение средств на валютные счета: Д 52 – К 91/1/2 - Стоимость безвозмездно полученного имущество: Д 98 – К 91/1/2. - Излишки выявленные в результате инвентаризации: Д 10,41,43 – К 91/1/2. К внереализационным расходам относится: - убытки от выбытия недоамортизированных ОС по причине непригодности к дальнейшей эксплуатации: Д 91/2/2 – К 01/выб.ОС. - уплаченные предприятием штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров: Д 91/2/2 – К 51. - Списанная безнадежная дебиторская задолженность: Д 91/2/2 – К 62,76 - Отрицательная курсовая разница: Д 91/2/2 – К 52. - Убытки от хищения материальных ценностей, виновные по которым не установлены: Д 91/2/2 – К 01,10,41,43. - Судебные издержки: Д 91/2/2 – К 51 В составе внереализационных расходов учитывается такие затраты, осуществленные за счет чистой прибыли предприятия, за исключение расчетов с бюджетом, начисление выплат работниками предприятий, пособий: Д 91/3/2 – К 70 Оплата услуг сторонних организаций по социально культурному обслуживанию предприятия: Д 91/3/2 – К 76. При определении налогооблагаемой базы должны учитываться разнообразные налоговые льготы и в виде исключаемых из нее расходов, к которым относятся: 1. Затраты предприятий на содержание находящихся на их балансе учреждений здравоохранения, народного образования культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда, а также затрат при долевом участии в содержании данных объектов; 2. Взносы на благотворительные цели в зависимости от объекта благотворительности в пределах 3 – 5 % облагаемой налогом прибыли; 3. Направленные государственными предприятиями на погашение государственного целевого кредита; 4. Направленные предприятиями на проведение НИОКР, а также в Российский фонд технологического развития, но не более 10 % в общей сложности от суммы налогооблагаемой прибыли; 5. Направляемые товариществами собственников жилья, жилищно - строительными, жилищными потребительскими кооперативами на обслуживание и ремонт жилых и нежилых помещений, инженерного оборудования жилых домов, в целях управления которыми и эксплуатации которых указанные организации были созданы; 6. Другие законодательно установленные льготные расходы. Все льготы не должны уменьшать налогооблагаемую базу более чем на 50%. При определении налогооблагаемой прибыли общая сумма внереализационных расходов уменьшается на перечисленные выплаты. Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности предприятия в отчетном году предназначен, балансовый, двухсторонний счет сч.99 «Прибыли и убытки». После определения налогооблагаемой базы производится начисление и перечисление налога в бюджет: 1. Начислен налог на прибыль на основании декларации по налогу на прибыль организаций. Бухгалтерской справки: Д 99 – К 68/ налог на прибыль 2. Уплачены авансовые платежи по налогу на прибыль на основании выписка банка по расчетному счету: Д 68/ налог на прибыль – К 51 3. Уплачен налог на прибыль на основании Платежного поручения, 4. выписки банка по расчетному счету: Д 68/налог на прибыль – К 51
Популярное: Почему человек чувствует себя несчастным?: Для начала определим, что такое несчастье. Несчастьем мы будем считать психологическое состояние... Как построить свою речь (словесное оформление):
При подготовке публичного выступления перед оратором возникает вопрос, как лучше словесно оформить свою... Личность ребенка как объект и субъект в образовательной технологии: В настоящее время в России идет становление новой системы образования, ориентированного на вхождение... Почему люди поддаются рекламе?: Только не надо искать ответы в качестве или количестве рекламы... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (269)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |