Бухгалтерский учет региональных налогов и сборов

I. Налог на имущество:

Налогоплательщики[30]:

1. российские организации;

2. иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации.

Налоговый период[31]: календарный год(Отчетный период: квартал, полугодие, девять месяцев год).

Налоговая ставка[32]:

Налоговая ставка определяется отдельно для каждого субъекта законами субъектов РФ и не должна превышать 2,2%.

Для Санкт-Петербурга установлена ставка в размере 2,2%[33].

Объект налогообложения:

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Ежеквартальные авансовые платежи производятся по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества в сроки не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

По объектам недвижимого имущества иностранных организаций - 1/4 инвентаризационной стоимости объекта по состоянию на 1 января года - налогового периода, умноженная на ставку налога.

Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются в налоговый орган по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества не позднее 30 дней со дня окончания отчетного периода. Налоговые декларации[34] представляются и оплата производится по итогам налогового периода (календарного года) не позднее 30 марта следующего за истекшим плановым периодом.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, уплачивают налог и авансовые платежи в те же сроки по месту постановки на учет этих представительств. В иных случаях иностранные организации обязаны уплачивать авансовые платежи и налог по местонахождению объекта недвижимого имущества.

Крупнейшие налогоплательщики представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших.

Сумма налога, уплаченная за пределами РФ в соответствии с законодательством другого государства, засчитывается при уплате налога в РФ, но не может превысить размер суммы налога, подлежащего уплате в РФ в отношении имущества, принадлежащего российской организации.

После определения налогооблагаемой базы производится начисление и перечисление налога в бюджет:

1. Начислен налог на имущество:

Д 91/2 – К 68/налог на имущество организации

2. Уплачен налог на имущество:

Д 68/налог на имущество организации – К 51

 

Транспортный налог

 

Налогоплательщики[35]:

Лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Налоговая ставка[36]:

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации[37] соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств.

Объект налогообложения[38]:

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база рассчитывается для разных видов транспортных средств по-своему. Она может зависеть от: мощности двигателя(лошадиные силы для автомобилей), тяга реактивных двигателей(для воздушных транспортных средств), валовая вместимость(для буксируемых транспортных средств).

После определения налогооблагаемой базы производится начисление и перечисление налога в бюджет:

1. Начислен транспортный налог:

Д 26 – К 68/транспортный налог

2. Уплачен транспортный налог:

Д 68/транспортный налог – К 51

 

Заключение

 

В заключении можно подвести итог по счету 68

По кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" отражаются суммы налогов, причитающихся организацией к уплате в бюджет. Дебетоваться при этом может множество счетов в зависимости от видов уплачиваемых налогов и сборов: организации, являющиеся по законодательству налогоплательщиками, дебетуют счета:

1. по учету внеоборотных и оборотных активов (01, 04, 10, 41 и др.), когда в соответствии с законодательством суммы налогов включаются в себестоимость активов или через промежуточные счета (08 "Вложения во внеоборотные активы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") или непосредственно на дебет счетов по учету активов. К налогам такого рода относится НДС при строительстве объектов основных средств хозяйственным способом, таможенная пошлина и таможенные сборы при импорте ценностей и др.;

2. по учету затрат - налог на владельцев автотранспортных средств, налог на пользователей автомобильных дорог и др.;

3. 90 "Продажи" - уплачиваемый продавцами ценностей НДС, акцизы, экспортные пошлины и т.п., для которых эта продажа является предметом деятельности;

4. 91.2 "Прочие расходы" - налог на имущество, налог на рекламу, НДС при продаже ценностей, когда она не является предметом деятельности организации и др.

5. 99 "Прибыли и убытки" - налог на прибыль, налоговые санкции (штрафы, пени) в пользу бюджета и внебюджетные фонды.

Организации, являющиеся налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц при удержании этого налога дебетуют счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 75.2 "Расчеты по выплате доходов" и др.

Сальдо счета 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" обычно кредитовое и показывает задолженность организации перед бюджетом. Однако в ряде случаев оно может быть и дебетовое (при переплате того или иного налога, не возмещенный НДС организациям-экспортерам и т.п.).

В пояснениях к счету 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" сказано, что аналитический учет по этому счету ведется "по видам налогов", однако бухгалтер должен иметь в виду, что речь идет не только о "видах налогов", но и естественно о видах сборов.

 

Список используемой литературы.

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая ( в ред. № 84-ФЗ от 17.05.2007г.)

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации - часть вторая ( в ред. № 333-ФЗ от 06.12.2007г.)

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утв. Приказом МФ РФ. 31.10.2000 г. №94 н.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N60н).

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N34н).

6. Правовая информационная система «Консультант Плюс»

7. Александров И.М. Налоги и налогообложение. – М., 2004.

8. Бабаев Ю.А. и д.р. Бухгалтерский учёт. – М. «Проспект», 2005.

9. Блинова Т. В., Журавлев В. Н., Бухгалтерский учет. – М., «ИНФРА-М», 2005г.

10. Кожинов В. Я., Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих. – М., «Экзамен»,2001г.

11. Кондраков Н. П., Бухгалтерский учет. – М. «ИПБ-БИНФА», 2002г.

12. Красноперова О.А. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации с постатейными материалами. Части первая и вторая – М.: ТК Велби, 2007г.

13. Кутер М.И. Теория и принципы бухгалтерского учета. – М., Финансы и статистика, 2003г.

14. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий – М., Финансы, 2003г.

15. Нестеров Г. Г., Терзиди А. В., Налоговый учет и налоговая отчетность. – М., «Эксмо», 2009г.

16. Пипко В. А., Бережной В. И. и др., Бухгалтерский финансовый учет. – М., «Финансы и статистика», 2002г.

17. Стражев В. И., Латыпова О. В., Теория бухгалтерского учета. – М. «Высшая школа», 2005г.

18. Юткина Т. К. Налоги и налогообложение. – М., «ИНФРА-М», 2006г.

Интернет источники:

1. www.businessuchet.ru

2. www.garant.ru

3. www.buh.ru

 

 

[1] Последующие сокращения см. Приложение №1

[2] Если принимается ставка в 0%, налогоплательщик не освобождается от заполнения декларации и сдачи ее в налоговый орган.

[3] Учетную политику и приложение к не см Приложение№2

[4] Рабочий план счетов и бухгалтерский баланс см. Приложение№3

[5] Ст. 246 НК РФ

[6] Ст. 285 НК РФ

[7] Ставка введена в действие ФЗ 26.11.2008 №224 начала свое действие с 01.01.2009

[8] Перечень доходов и расходов дан в НК РФ ст. 248-270

[9] ст.143 НК РФ в редакции ФЗ от 29.12 2000 № 166 ФЗ

[10] Ст. 260 НК РФ

[11] Закона N 137-ФЗ вступил в силу с 01.01.2008

[12] Ст. 146 НК РФ

[13] Ст. 207 НК РФ

[14] Ст. 216 НК РФ

[15] Ст. 224 НК РФ Ставки введены в действие ФЗ: 24.07.2007 N 216-ФЗ; 24.07.2007 N 216-ФЗ; 16.05.2007 N 76-ФЗ; от 16.05.2007 N 76-ФЗ; от 20.08.2004 N 112-ФЗ.

[16] Ст. 217 НК РФ

[17] Стандартные вычеты см. в Приложении №5 

[18] Ст. 235 НК РФ

[19] Ст. 240 НК РФ

[20] Ст. 241 НК РФ (см. Приложение №6)

[21] Ст. 236 НК РФ

[22] Ст. 179 НК РФ

[23] Ст. 192 НК РФ

[24] В процентах

[25] Исключение экспортный товар

[26] Ст. 388 НК РФ

[27] Ст. 393 НК РФ

[28] Ставка введена в действие ФЗ 26.11.2008 №224 начала свое действие с 01.01.2009

[29] установлены Статьей 2 Закона Санкт-Петербурга от 28.11.2005 № 611-86

[30] Ст. 373 НК РФ

[31] Ст. 379 НК РФ

[32] Ст. 380 НК РФ

[33] Закон СПб от 26.11.2003 N 684-96

[34] Формы налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу утверждены приказом Минфина РФ от 20.02.2008 N 27н.

[35] Ст. 357 НК РФ

[36] Ст. 361 НК РФ

[37] Для Санкт-Петербурга ставки устанавливаются Законом СПб от 26.11.2003 N 684-96

[38] Ст. 358 НК РФ