Аудит операций по расчетному счету ООО «Центр БОШ»

В результате проверки наличия действующих счетов в банках, установлено, что ООО «Центр БОШ» имеет один расчетный счет №40702810735000102691 открытый в Липецком ОСБ №8593 20 ноября 2002 года (приложение №). Место нахождение банка: 398000, г. Липецк, ул. Первомайская, д. 2; БИК 044206604, к/с 30101810800000000604 в ГРКЦ ГУ ЦБ по Липецкой области.

Договор банковского счета (в валюте Российской Федерации) №2119 от 20 ноября 2002 г., заключенный между Липецким ОСБ №8593 и ООО «Центр БОШ», соответствует нормам Гражданского кодекса Российской Федерации (приложение №7).

ООО «Центр БОШ» своевременно уведомил ИФНС об открытии банковского счета, в соответствии с п. 2 ст. 23 НК (приложение №8).

Следует отметить, что ООО «Центр БОШ» 27 апреля 2006 года заключило договор №8593/087 -136 с Липецким ОСБ №8593 о предоставлении услуг с использованием системы «Клиент-Сбербанк» (приложение №9).

Далее проведена сверка остатков и оборотов по выпискам банка с регистрами бухгалтерского учета, данными Главной книги (приложение №12), по­казателями бухгалтерской отчетности. Проверяемые показатели тождественны. Так, на начало 2009 года остаток денежных средств на расчетном счете предприятия составил 133313,48 руб., на конец – 102925,25.

Плата в безакцептном порядке взимается, в соответствии с тарифами банка, на основании Договора №8593/087 -136 от 27.04.2006 года за: организацию рассчетно-кассового обслуживания с использованием системы «Клиент-Сбербанк» по доступу через сеть Интернет; предоставление услуг с использованием системы «Клиент-Сбербанк» ежемесячно; обслуживание расчетного счета ежемесячно. Нарушений при взимании денежных средств в безакцептном порядке не обнаружено. Тарифы на услуги, предоставляемые Липецким ОСБ №8593 в 2009, представлены в приложении №10.

Для начала аудиторской проверки документального оформления операций по расчетному счету ООО «Центр БОШ» необходимо рассчитать аудиторскую выборку.

Аудиторская выборка определяется исходя из аудиторского риска. Размер аудиторского риска равен 5%. Теперь необходимо определить уровень надежности, чтобы в дальнейшем узнать коэффициент надежности. Уровень надежности определяется по формуле 5 [7]:

                                                УН = 1 – Рн,                                                      (5)

где УН – уровень надежности;

Рн – риск необнаружения.

УН = 1 – 0,05 = 0,95 = 95%.

Далее по таблице 8 определяется коэффициент надежности.

Таблица 8 – Коэффициент надежности

По данной таблице коэффициент надежности равен 3,0.

Для определения аудиторской выборки используем следующую формулу 6 [7]:

                            ОВ = Кн * Кс,                                  (6)

где ОВ – объем аудиторской выборки;

Кн – коэффициент надежности;

Кс – коэффициент совокупности.

                       Кс = (ОСД – НБ – КЛ) / СТ,                            (7)

где ОСД – денежное выражение общего объема совокупности;

НБ – суммарное денежное выражение элементов наибольшей стоимости (относятся элементы, стоимость которых больше степени точности);

КЛ – суммарное денежное значение ключевых элементов (которые с большей вероятностью содержат отклонения);

СТ – степень точности.

Степень точности составляет 75% от уровня существенности.

СТ = 64600 * 75% = 48450.

Кс = (2227227-1215000-642221)/48450=7,3

ОВ = 3,0 * 7,3=22

После того, как объем выборки установлен, необходимо оценить способ отбора элементов.

В курсовой работе использовался метод количественной выборки по интервалам. Для использования этого метода необходимо определить значение интервала и начальную точку выборки по формулам 8, 9 [7]:

                 Зинт = (КЗ – НЗ) / ОВ,                                           (8)

где Зинт – значение интервала;

КЗ – конечное значение диапазона;

НЗ – начальное значение диапазона;

ОВ – объем выборки.

Зинт = (175- 1) / 22=8.

НТ = Зинт * СЛЧИС + НЗ, (8)

где НТ – начальная точка;

СЛЧИС – случайное число.

В соответствии с таблицей случайных чисел выпало число 0,199951.

НТ = 8* 0,199951 + 1 = 4.

Таким образом, проверяется каждый 8 элемент, начиная с 4

Далее, по документам, попавшим в выборку, необходимо отследить полноту отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций. Результаты выполнения процедур отражаются в рабочем документе, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе.

По итогам проведенной проверки правильности оформления и полноты банковских выписок и документов, приложенных к выпискам, подтверждающих операции, составим рабочий документ аудитора «Аудит правильности оформления и полноты банковских выписок и документов, приложенных к выпискам, подтверждающих операции », представленный в таблице 9.

Таблица 9 - Результаты проверки правильности оформления и полноты банковских выписок и документов, приложенных к выпискам

В процессе аудита выявлены незначительные нарушения в правильности оформления и полноты банковских выписок и документов, приложенных к выпискам, подтверждающих операции, однако данные нарушения не могут повлиять на мнение внутреннего аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности за 2009 год.

В таблице 10 приведены результаты проверки соответствия данных выписок на начало и конец дня данным бухгалтерского учета

Таблица 10- Соответствие данных выписок на начало и конец дня данным бухгалтерского учета

Далее осуществляется проверка записей по дебету счета 51 «Расчетный счет» с кредитовыми записями учетных регистров по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 60 ««Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В таблице 11 приведены результаты проверки правильности корреспонденции счета 51 с кредитовыми записями учетных регистров по счету 62. Также на этом этапе проверена обоснованность поступления денежных средств на расчетный счета, путем сверки назначения платежа в платежном поручении, контрагента и данными соответствующими входящими счетами на оплату, договоров с покупателями.

Таблица 11 – Аудит правильности корреспонденции счета 51 с кредитовыми записями учетных регистров по счету 62.

Далее проводится проверка полноты оприходования наличных денежных средств, сдаваемых в кассу банка (кредитной организации).

Для этого проводят встречную проверку записей с данными учетного регистра по кредиту счета 50 «Касса». Результаты проверки приведены в таблице 12.

Таблица 12 - Проверка полноты оприходования наличных денежных средств, сдаваемых в кассу банка

Перечисление денежных средств с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам следует анализировать в разделе аудита расчетных операций по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», чтобы установить, насколько реально и обоснованно они использованы,

В таблице 13 приведены результаты проверки правильности корреспонденции счета 51 с кредитовыми записями учетных регистров по счету 60. Также на этом этапе проверена обоснованность перечисления денежных средств с расчетного счета, путем сверки назначения платежа в платежном поручении, контрагента и данными соответствующими входящими счетами на оплату, договоров с поставщиками.

Таблица 13 - – Аудит правильности корреспонденции счета 51 с кредитовыми записями учетных регистров по счету 60.