Анализ использования средств на оплату труда

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного производства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль над использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоёмкости продукции.

Анализ фонда оплаты труда

Целью анализа есть выявление нерациональных выплат по фонду оплаты труда. Рассчитываются абсолютные и относительные отклонения фактического размера фонда оплаты труда от планового (табл. 7). Исходные данные ф. 1 ПВ «Звiт з працi» розд. 1 «Склад фонду оплати працi та iншi виплати».

Таблица 7. Анализ структуры фонда оплаты труда

Показатели	Базисный период	Отчетный период		Отклонения
				Факт отчетного периода к базисному		Факт к плану
		план	факт	Абс (±)	Отн, %	Абс (±)	Отн, %
1. Фонд оплаты труда всего, тыс. грн	4564,3	8511,6	8430,9	3866,6	84,7	-80,7	-0,9
2. Фонд основной зарплаты, тыс. грн	3394,3	6320,0	6251,30	2857,0	84,20	-68,7	-1,1
3. Фонд дополнительной зарплаты, тыс. грн	1087,6	2071,6	2067,3	979,7	90,0	-4,3	-0,2
3.1 Премии за производственные результаты, тыс. грн	291,6	464,9	364,1	72,5	24,9	-100,8	-21,7
3.2. Надбавки и доплаты к тарифным ставкам и должностным окладам, тыс. грн.	796	1606,7	1703,2	907,2	113,9	96,5	6,0
4. Поощрительные и компенсационные выплаты, всего тыс. грн	82,4	120,0	112,3	29,9	36,3	-7,7	-6,4
4.1. премии по итогам работы за год	66,1	70,0	72,4	6,4	9,7	2,4	3,4
4.2. премии за высокие достижения в труде	-	30,0	27,6	-	-	-2,4	-8,0
4.3. трудовые и социальные льготы	-	-	-	-	-	-	-
4.4. материальная помощь, тыс. грн	16,3	20,0	12,3	-4,0	-24,5	-7,7	-38,5

 

Сведения о составе фонда оплаты труда и его основных слагаемых содержатся ф №1 – ПВ «Звiт з працi». Отчетность о составе фонда оплаты труда используется прежде всего для оценки эффективности его расходования, выявления сумм непроизводительных выплат.

На основе данных таблицы 7 рассмотрим структуру фонда оплаты труда.

 

Показатели	Базовый период		Отчетный период
	сумма	%	сумма	%
Фонд оплаты всего, тыс. грн в т.ч,	4564,3	100,0	8430,9	100,0
Фонд зарплаты	3394,3	74,4	6251,30	74,1
Фонд дополнительной зарплаты	1087,6	23,08	2067,3	24,5
Поощрительные и компенсационные выплаты	82,4	1,8	112,30	1,4

 

Как видно, в отчетном году увеличился удельный вес выплат по дополнительному фонду заработной платы и уменьшился удельный вес выплат из фонда основной заработной платы.

Таблица 8. Анализ фонда оплаты труда предприятия

Показатели	Базисный период	Отчетный период		Отклонения
		План	Факт	Факт отчетного к базисному		Факт отчетного к плановому
				Абс (±)	Отн%	Абс (±)	Отн%
Фонд оплаты труда предприятия в том числе: 1.1. Рабочих, тыс. грн 1.2. Служащих, тыс. гр	4564,3	8511,6	8430,9	3866,6	84,7	-80,7	-0,9
	4267,9	7906,3	7866,4	3598,5	84,3	-39,90	-0,05
	296,4	605,3	564,5	268,1	90,5	-40,8	-6,7
Переменная часть фонда оплаты труда рабочих, в том числе	3109,4	6326,0	6408	3299	106,1	82,4	1,3
2.1. по сдельным расценкам, тыс. грн	291,6	464,9	364,1	72,5	24,9	-100,8	-21,7
2.2 Премии за производственный результат	866,9	1115,4	1093,9	22,7	26,20	-21,50	-1,9
Постоянная часть фонда оплаты труда рабочих, в том числе: 3.1. повременная оплата труда по тарифным ставкам, тыс. грн 3.2. доплаты, тыс. грн	602,3	775,2	760,0	157,7	26,2	-15,2	-2,0
	264,6	340,2	333,90	69,30	26,2	-6,30	-1,9
Переменная часть ФОТ, тыс. грн (стр2.1+2.2)	3401,0	6790,9	6772,5	3371,5	99,1	-18,4	-0,3
Постоянная часть ФОТ, тыс. грн (стр1.2+3.1+3.2)	1163,3	1720,7	1658,4	495,1	42,6	-62,3	-3,6
Удельный вес в общем ФОТ, % 6.1. переменной части 6.2. постоянной части	74,15	79,8	80,3	5,8	7,8	0,5	0,6
	25,5	20,2	19,7	-5,8	-2,2	-0,5	-2,4

 

Абсолютное отклонение (DФОПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда в отчетном периоде (ФОП1) с базовой величиной фонда заработной платы (ФОПо) в целом по предприятию

DФОПабс к баз.=8430,9–4564,3=3866,3 тыс. грн.

DФОПабскпл=8430,9–8511,6=-80,7 тыс.грн.

Следует иметь ввиду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, т. к. этот показатель определяется без учета изменения объема производства продукции.

Определим факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду оплаты труда.

Переменная часть фонда заработной платы зависит от объема производства продукции (VBП), его структуры (У_дi), удельной трудоёмкости (ТЕ_i) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ_i).

Таблица 9. Исходные данные для анализа переменной части фонда оплаты труда

Показатели	Базисный период	Отчетный период
		план	Факт
1. Объём производства товарной продукции тыс. грн	50142,6	51391,8	51947,7
2. Отработано всего рабочими, чел./час	1400896	1474080	1286858
3. Уровень среднечасовой оплаты (ОТi), тыс. грн	0,00667	0,00652	0,007546
4. Трудоемкость продукции (ТЕi), час/тыс. грн	27,94	28,68	24,83
5. Фонд заработной платы по единым расценкам, тыс. грн	5607	5777,1	5835,7
6. Премии за производственные результаты, тыс. грн	3730,8	3827,4	3874,5
7. Переменная часть ФОТ (стр. 5 + стр. 6), тыс. грн	9337,8	9604,5	9710,2

 

Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду оплаты труда, необходимо иметь следующие данные:

 

1. Фонд заработной платы (ФЗП0). Базовая величина = ∑(VBПiо× ТЕiо× ОТiо) ФЗП0 =(50142,6×27,94×0,00667)= 9337,8 тыс. грн

2. Базовая величина пересчитанная на фактический объём производства продукции отчётного периода при базовой структуре (ФЗП0×Јвп) = 9337,8*1,036=9674 тыс. грн

3. Базовая величина, пересчитанная на фактический объём производства продукции и фактическую структуру отчетного года ∑(VBП1×Тiо×ОТiо)=51947,7*27,94*0,00667=9681 тыс. грн

4. Фактически при фактической удельной трудоёмкости и базовом уровне оплаты труда ∑(VBП1×ТЕi1×ОТiо)=51947,7*24,83*0,00667=8603,4 тыс. грн.

5. Фактически в отчетном периоде ∑(VBП1×ТЕi1×ОТi1)=51947,7*24,83*0,007546=9710,2 тыс. грн.

 

Изменения:

Абсолютное (9710,2–9337,8)=372,4 тыс. грн

Относительное (9710,2–9674,0)=36,2 тыс. грн

 

Таблица 10. Расчет влияния факторов на изменения переменной части ФОТ, тыс. грн.

Фактор	∆ФОТабс	∆ФОПотн
Объём производства продукции (9674–9337)	336,2
Структура произведенной продукции (9681–9674)	7,0	7,0
Удельная трудоёмкость продукции (8603,11–9681)	-1077,6	-1077,6
Уровень оплаты труда (9710,2–8603,4)	1106,8	1106,8
Итого	372,4	36,2

 

Анализ переменной части фонда оплаты труда показывает, что на предприятии имеется абсолютный перерасход в сумме 372,4 тыс. грн и относительная экономия в сумме 36,2 тыс. грн. Перерасход зарплаты произошел вследствие увеличения объёмов производства (увеличения объема за счет численности производительности труда).

Проанализируем причины изменения постоянной части ФОТ, куда входит зарплата рабочих повременщиков, служащих, а так же все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих повременщиков, кроме того, зависит ещё от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

 

Таблица 11. Исходные данные для анализа повременного ФОТ

Показатели	Период		Отклонения
	Базисный	Отчетный
1. Среднесписочная численность рабочих повременщиков, (ЧР) (табл 2), чел.	216	204	-12
2. Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) (табл. 3), дн.	216	204	-12
3. Средняя продолжительность рабочей смены (П) (табл. 3), час	7,85	7,78	-0,07
4. Фонд повременной оплаты труда (табл. 8), тыс. грн	2784,5	2626,4	-158,1
5. Зарплата одного работника: 5.1. среднегодовая (стр4÷ стр1), грн	12891	12875	-16
5.2 среднедневная (стр5.1÷2), грн	59,68	63,11	3,43
5.3. среднечасовая (ЧЗП) (стр5.2÷стр3), грн	7,6	8,11	0,51

 

Произведем расчет влияния факторов на повременную часть ФОТ (∆ФЗП):

 

1. Изменение численности ∆ФЗПчр= =(ЧР1-ЧР0)×Д0×П0×ЧЗП0=(-12)×216×7,60= -154639 грн

2. Изменение количества отработанных дней ∆ФЗПд=ЧР1×(Д1-Д0)×П0×ЧЗП0=204×(-12)×7,85×7,60=-146047 грн.

3. Изменение средней продолжительности рабочей смены ∆ФЗПп=ЧР1×Д1×(П1-П0)×ЧЗП0=204×204×(-0,07) ×7,6=-22140 грн.

4. Изменение среднечасовой оплаты труда ∆ФЗПчзп=ЧР1×Д1×П1×(ЧЗП1-ЧЗП0)=204×204×7,78×(0,51)= 164726 грн

 

∆ФЗП=-154639+(-146047)+(-22140)+164726=158,1 тыс. грн

Расчеты показали, что экономия фонда заработной платы произошла за счет уменьшения численности на 12 человек и увеличения среднегодовой зарплаты одного рабочего на 0,51 коп, сокращения числа отработанных дней

на 12 дн и уменьшения средней продолжительности рабочей смены.

Фонд заработной платы управленческого персонала также может изменяться за счет его численности и среднегодового заработка. Численность управленческого персонала на данном предприятии в базовом периоде составила 113 чел. (табл. 1 3+9+5), а в отчетном периоде 111 чел. Среднегодовая зарплата в базовом периоде – 18500 грн, в отчетном – 15816 грн.

1. За счет изменения численности:

∆ФЗП_чр=(ЧР₁-ЧР₀)×ГЗП

∆ФЗП_чр=(111–113)×18500=-37000 грн

2. За счет изменения среднегодовой заработной платы:

∆ФЗП_гзп=ЧР₁×(ГЗП₁-ГЗП₀)

∆ФЗП_гзп=111×(19816–18500)=+146076 грн

Общая сумма экономии зарплаты управленческого персонала составила 109076 грн (-37000+146076).

Для осуществления расширенного воспроизводства необходима прибыль и рост рентабельности производства, т.е., чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы за отчетный период и в результате повышается себестоимость продукции и соответственно уменьшается сумма прибыли.

Изменение среднего заработка работающих характеризуется его индексом (Ј_сз), который определяется отношением средней зарплаты (СЗ) за отчетный период к средней зарплате в базисном периоде (СЗ₀).

Исходные данные (табл. 1 табл. 7).

Средняя зарплата базисного периода – 15142 грн ( ).

Средняя зарплата отчетного периода – 15783 грн. ( ).

 

Ј_сз= =1,042 (24)

 

Аналогично рассчитываем индекс роста производительности труда (табл. 1 и табл. 5).

Среднегодовая выработка на одного работающего в базисном периоде 53400 грн./чел. (табл. 5).

Среднегодовая выработка на одного работающего в отчетном периоде 56400 грн./чел. (табл. 5).

Ј_гв = =1,056

Приведенные данные показывают, что на предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (К_оп) равен:

 

К_оп = = = 1,013 (25)

 

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда оплаты труда в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплатой воспользуемся формулой:

Э=ФОП_отч× =14536,2× =-195,3 тыс. грн (26)

т.е. более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали достижению экономии ФОТ на – 195,3 тыс. грн.

Начисление заработной платы работникам предприятия

На предприятии существуют две формы оплаты труда – повременная и сдельная.

Существуют две системы повременной формы оплаты труда: простая повременная и повременно–премиальная.

Простая повременная оплата труда производится по часовым тарифным ставкам и должностным окладам за фактически отработанное время.

Сумма общего заработка при часовой оплате труда определяется умножением часовой тарифной ставки на количество отработанных часов. Месячный оклад выплачивается работнику, проработавшему полный месяц, т.е. все рабочие дни данного месяца. Если он проработал не все рабочие дни, то заработок будет рассчитан пропорционально фактически отработанному времени.

При повременно-премиальной системе кроме основного заработка работники получают премию, что усиливает их материальную заинтересованность в результатах своего труда.

Сдельная форма оплаты труда подразделяется на прямую, сдельно-премиальную, сдельно-прогрессивную, косвенно-сдельную.

Расходы по оплате труда подразделяются на:

– фонд основной заработной платы;

– фонд дополнительной оплаты труда;

– прочие поощрительные и компенсационные выплаты.

Произведем расчет фонда оплаты труда, одного из подразделений предприятия – участка заготовки и комплектации.

Для чего определим численность всех категорий работников, принимающих участие в данном процессе.

Исходными данными для планирования численности рабочих является производственная программа планового периода, нормы времени и нормы обслуживания, годовой фонд рабочего времени одного рабочего.

Потребное количество основных производственных рабочих определяется путем деления трудоёмкости производственной программы на эффективный фонд рабочего времени одного рабочего за год. При этом учитывается плановый размер снижения нормативной трудоёмкости в результате осуществления организационно-технических мероприятий и перевыполнения норм времени.

Планирование трудоёмкости производственной программы на предприятии ведётся прямым счетом: количество продукции по каждой номенклатуре умножается на затраты времени, необходимые в плановом периоде для изготовления единицы продукции. Трудоёмкость изготовления единицы продукции определяется путём суммирования норм времени по всем операциям.

 

Показатели	Единица измерения	Всего по плану
А Основные рабочие Трудоёмкость валовой продукции по плановым нормам	Тыс. норм/час	48,5
Средний процент выполнения норм	%	1,15
Потребное количество человеко-часов на производство валовой продукции.	Тыс. чел./час	42,2
Полезный фонд времени одного рабочего.	Час	1759
Потребное среднесписочное число рабочих, занятых на нормируемых работах.	Чел.	24
Число основных рабочих, занятых на ненормируемых работах.	Чел.	-
Итого основных рабочих		24
Б. Вспомогательные рабочие Число вспомогательных рабочих.	Чел.	3
Итого вспомогательных рабочих	Чел.	3
Всего рабочих	чел.	27

Распределение по разрядам и расчет средней тарифной ставки производственных рабочих.

Наименование профессий	Численность	Разряды				Средняя часовая тарифная ставка
		3	4	5	6
Токарь, фрезеровщик,	14	6	4	2	2	4,776
Долбяжник, зуборезчик	6	2	1	1	2	5,19
Шлифовщик	4	-	1	2	1	5,265
Всего	24	8	6	5	5	4,96

 

ТС_срI= =4,776 грн.

ТС_срiII= =5,19 грн.

ТС_срIII= =5,265 грн.

Средняя часовая расценка составляет:

 

 

где n – количество средних часовых (тарифных) ставок.

=  грн/час

1. Оплата труда основных производственных рабочих.

– Основная заработная плата производственных рабочих:

 

 

где, Т – трудоемкость работ.

 тыс. грн.

– Дополнительная заработная плата составляет 10% от основной ЗП (Положение о системе оплаты труда):

 тыс. грн.

– Премии за производственные результаты – 15%

ПР =240,56×0,2=48,112 тыс. грн.

– Надбавки и доплаты до тарифных ставок – 10%.

Н =240,56*0,15=36,084 тыс. грн.

Фонд оплаты основных производственных рабочих (ОПР) составит:

ФОТ_ОПР =240,56+24,056+48,112+36,084=348,812 тыс. грн.

Месячный фонд ОПР

ЗП =  грн.

2. Оплата труда вспомогательных производственных рабочих.

Согласно норм обслуживания, число рабочих данной категории – 6 чел.

– Основную заработную плату рассчитываем по формуле:

 

 

где: ТС – тарифная ставка средняя – 4,24 грн;

Ф_рв – годовой фонд рабочего времени штатного рабочего – 1759 час;

Ч_ВР – численность вспомогательных рабочих.

тыс. грн

– Дополнительная заработная плата составляет 10% от основной ЗП:

 тыс. грн.

– Премии до 15% от основной ЗП

П_ВР=22,374×0,2=4,475 тыс. грн

– Доплаты до тарифных ставок – до 10%:

Д=22,374×0,1=2,237 тыс. грн

Фонд оплаты труда вспомогательных рабочих:

ФОТ_ВР =22,374+2,237+4,475+2,237=31,323 тыс. грн.

Среднемесячная заработная плата составит:

ЗП  грн.

3. Оплата труда руководителей, специалистов, служащих.

 

Согласно штатного расписания:		– 4 единицы
Начальник	-1 единица		1200
Мастер	-1 единица		950
Мастер	-1 единица		950
Нормировщик	-1 единица		800

 

-Основная заработная плата ИТР участка заготовки и комплектации составляет:

 

 

где, О – должностной оклад;

- численность руководителей, специалистов.

 тыс. грн.

– Премии ИТР –30% от основной ЗП

П_ИТР=46,8×0,3=14,04 тыс. грн

Фонд оплаты труда ИТР

ФОТ _ИТР=46,8+14,04=60,84 тыс. грн.

Среднемесячная заработная плата ИТР составит:

ЗП  грн.

Всего ФОТ по участку заготовки и комплектации:

ФОТ=348,812+31,383+60,84=440,975 тыс. грн

Среднемесячный фонд оплаты труда по участку водоснабжения

ЗП  грн.

 

 

3. Разработка мероприятий по совершенствованию экономики труда на предприятии и планирование трудовых показателей