Анализ основных результатов деятельности предприятия

Одними из самых значимых показателей деятельности ОАО «Ковылкинская типография» являются показатели использования основных фондов и оборотных средств. Исследуем показатели основных фондов предприятия. Важным показателем использования основных фондов является фондоотдача, так как с увеличением фондоотдачи повышается эффективность использования основных средств. Проанализируем показатель фондоотдачи ОАО «Ковылкинская типография» (таблица 6).

Основные показатели	2007 год		2008 год		2009 год
	план	факт	план	факт	план	факт
Объём выпущенной продукции (тыс.руб.)	9237	10137	12537	13437	12270	13236
Стоимость основных средств (тыс.руб.)	15459	15537	15460	15777	15700	15957
Средне-списочная численность работников (чел.)	44	39	40	35	40	30
Фондоотдача (тыс.руб.)	9237/ 15459 = 0,60	10137/ 15537 = 0,65	12537/      15460 =          0,81	13437/          15777 =         0,85	12270/       15700 =    0,78	13236/ 15957 =     0,83
Производи-тельность труда (тыс.руб.)	9237/ 44 = 210	10137/ 39 = 260	12537/ 40 = 313	13437/ 35 =              384	12270/  40 =       307	13236/  30 =      441
Фондовоору-женность (тыс.руб.)	210/0,60 = 433	260/0,65 = 400	313/0,81 = 386	384/0,85 = 452	307/0,78 = 394	441/0,83      = 531

Таблица 6 – Анализ фондоотдачи ОАО «Ковылкинская типография»

Проанализируем с помощью метода цепных подстановок как влияет на фондоотдачу изменение производительности труда и фондовооруженности за 2007 год.

Фв = Пт/Фо; Фо = Пт/Фв

№ расчёта	№ подстановки	Факторы		Результативный показатель	Влияние факторов
		Пт	Фв
1	-	210	433	210/433 = 0,48	-
2	1	260	433	260/433 = 0,60	0,60 – 0,48 = +0,12
3	2	269	400	260/400 = 0,65	0,65 – 0,60 = +0,05
Совокупное влияние факторов		0,12 + 0,05 = 0,17

На фондоотдачу влияет так же объём произведенной продукции и стоимость основных фондов. Определим влияние стоимости основных средств и фондоотдачи на объём произведенной продукции методом абсолютных разниц.

Фо = V/Sопф;  V = Фо * Sопф; ∆ Фо = + 0,05;  ∆ ОПФ = + 78;

№    расчёта	№ подстановки	Факторы		Влияние факторов
		Фо	ОПФ
1	-	0,60	15459	-
2	1	+ 0,05	15459	+ 0,05 * 15459 = + 772,95
3	2	0,65	+ 78	0, 65 * +78 = + 50,7
Совокупное влияние факторов		+ 772,95 + 50,7 = + 823,7

Таким образом, увеличение фондоотдачи на + 0,05 единиц приводит к увеличению объёма произведенной продукции на + 772, 95 единиц, увеличение основных производственных фондов на + 78 приводит к увеличению объёма произведенной продукции на + 50,7 единиц. В общем объём произведенной продукции увеличился на + 823,7 единицы.

Теперь с помощью метода цепных подстановок проанализируем как влияет на фондоотдачу изменение производительности труда и фондовооруженности за 2008 год.

Фв = Пт/Фо; Фо = Пт/Фв

№ расчёта	№ подстановки	Факторы		Результативный показатель	Влияние факторов
		Пт	Фв
1	-	313	386,4	313/386,4 = 0,81	-
2	1	384	386,4	384/386,4 = 0,99	0,99 – 0,81= +0,18
3	2	384	451,8	384/451,8 = 0,85	0,85 – 0,99 = - 0,14
Совокупное влияние факторов		+ 0,18 + (- 0,14) = + 0,04

Определим влияние стоимости основных средств и фондоотдачи на объём произведенной продукции методом абсолютных разниц.

Фо = V/Sопф;  V = Фо * Sопф; ∆ Фо = + 0,04; ∆ ОПФ = + 317;

№    расчёта	№ подстановки	Факторы		Влияние факторов
		Фо	ОПФ
1	-	0,81	15460
2	1	+ 0,04	15460	+ 0,04 * 15460 = + 618,4
3	2	0,85	+ 317	0,85 * + 317 = + 269,5
Совокупное влияние факторов		+ 618,4 + 269,5 = + 888

Таким образом, увеличение фондоотдачи на + 0,04 единиц приводит к увеличению объёма произведенной продукции на + 618,4 единиц, увеличение основных производственных фондов на + 317 приводит к увеличению объёма произведенной продукции на + 269,5 единиц. В общем, объём произведенной продукции увеличился на + 888 единиц.                                                                Проанализируем с помощью метода цепных подстановок как влияет на фондоотдачу изменение производительности труда и фондовооруженности за 2009 год.

Фв = Пт/Фо; Фо = Пт/Фв

№ расчёта	№ подстановки	Факторы		Результативный показатель	Влияние факторов
		Пт	Фв
1	-	307	394	307/394 = 0,78	-
2	1	441	394	441/394 = 1,12	1,12 – 0,78 = 0,34
3	2	441	531	441/531 = 0,83	0,83 – 1,12 = - 0,29
Совокупное влияние факторов		0,34 + (- 0,29) = + 0,05

Определим влияние стоимости основных средств и фондоотдачи на объём произведенной продукции методом абсолютных разниц.

Фо = V/Sопф;  V = Фо * Sопф; ∆ Фо = + 0,05; ∆ ОПФ = + 257;

№    расчёта	№ подстановки	Факторы		Влияние факторов
		Фо	ОПФ
1	-	0,78	15700	-
2	1	+ 0,05	15700	+ 0,05 * 15700 = + 785
3	2	0,83	+ 257	0, 83 * + 257 = + 213,3
Совокупное влияние факторов		+ 785 + 213,3 = 998,3

Таким образом, увеличение фондоотдачи на + 0,05 единиц приводит к увеличению объёма произведенной продукции на + 785 единиц, увеличение основных производственных фондов на + 257 приводит к увеличению объёма произведенной продукции на + 213,3 единиц. В общем, объём произведенной продукции увеличился на + 998,3 единицы.

Проведем расчёт рентабельности основных средств в ОАО «Ковылкинская типография» (таблица 7)

Основные показатели	2007 год	2008 год	2009 год
Прибыль  (тыс. руб.)	2937	1522	1197
Среднегодовая стоимость ОС (тыс. руб.)	12145	10737	9332
Рентабельность ОС, %	2937/12145 * 100% = 24%	1522/10737 * 100% = 14%	1197/9332 * 100% = 13%

Таблица 7 – Расчет рентабельности основных средств в ОАО «Ковылкинская типография»

Из представленной таблицы видно, что происходит резкое снижение рентабельности в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 10%, в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 1%, следовательно, руководству ОАО «Ковылкинская типография» необходимо принять во внимание следующий факт и предпринять необходимые меры.    

Проведем расчёт показателей эффективности использования оборотных средств в ОАО «Ковылкинская типография» за 2007, 2008 и 2009 год.          Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, показывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за рассматриваемый период.                                                                                                                  1.  Коэффициент оборачиваемости оборотных средств за 2007 год                    = (13518) / (3305 + 5186) / 2 = 3,18

2. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств за 2008 год                          = (13548) / (5186 + 4298) / 2 = 2,86

3. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств за 2009 год               = (10128) / (4298 + 4446) / 2 = 2, 32 

 Ускорение оборачиваемости оборотных средств ведёт к высвобождению оборотных средств предприятия из оборота и напротив, замедление оборачиваемости приводит к увеличению потребности предприятия в оборотных средствах. Таким образом, наиболее эффективным показателем деятельности ОАО «Ковылкинская типография» является коэффициент оборачиваемости оборотных средств за 2009 год.

Длительность одного оборота в днях, показывает за какой срок к предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции, чем быстрее осуществляется оборот, тем это эффективней для предприятия.

1. Длительность одного оборота в днях за 2007 год                               = 5186 * 365 / 13518 = 140 дней

2. Длительность одного оборота в днях за 2008 год                                   = 4298 * 365 / 13548 = 116 дней

3. Длительность одного оборота в днях за 2009 год                               = 4446 * 365 / 10128 = 160 дней

Следовательно, наиболее эффективным показателем является длительность одного оборота в днях за 2008 год.                                                                                                                    Коэффициент оборачиваемости собственного капитала за 2007 год              = (13518) / (9503 + 10408) / 2 = 1, 36 - следовательно, на 1 единицу собственного капитала предприятие получает 1,36 руб. прибыли.                                                             

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала за 2008 год             = (13548) / (10408 + 10966) / 2 = 1,27 - следовательно, на 1 единицу собственного капитала предприятие получает 1,27 руб. прибыли.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала за 2009 год             = (10128) / (10966 + 10866) / 2 = 0,93 - следовательно, на 1 единицу собственного капитала предприятие получает 0,93 руб. прибыли.                          Таким образом, наиболее эффективным показателем является коэффициент оборачиваемости собственного капитала за 2007 год.

Коэффициент оборачиваемости запасов за 2007 год                                         = (13518) / (1149 + 1297) / 2 = 11,05 - следовательно, на 1 единицу запасов предприятие получает 1,27 руб. прибыли.

     Коэффициент оборачиваемости запасов за 2008 год                                         = (13548) / (1297 + 1480) / 2 = 9,76 - следовательно, на 1 единицу запасов предприятие получает 9,76 руб. прибыли.

     Коэффициент оборачиваемости запасов за 2008 год                                                 = (10128) / (1480 + 1678) / 2 = 6,41 - следовательно, на 1 единицу запасов предприятие    получает 6,41 руб. прибыли.                                                                  Таким образом, наиболее эффективным показателем является коэффициент оборачиваемости запасов за 2007 год.

Проведём анализ объёма продаж и выручки от реализации продукции в ОАО «Ковылкинская типография» (таблица 8).

    

Основные показатели	2007 год	2008 год	2008г./2007г.%	2009год	2009г./2008г.%
Общий объём продаж (тыс. руб.)	13518	13548	100,2	10128	74,8
В т.ч. объём выручки от полиграфических услуг	13236	13437	101,5	10128	75.4
Доля полиграфических услуг в общем объёме %	98	99	-	100	-

Таблица 8 - Анализ объёма продаж и выручки от реализации продукции в ОАО «Ковылкинская типография»

Таким образом, общий объём продажи товаров в 2007 году составил 13518 тыс. руб., в 2008 году составил 100, 2% к уровню 2007 года, в 2009 году составил 74,8% к уровню 2008 года. В том числе объём выручки от полиграфических услуг в 2007 году составил 13236 тыс. руб., в 2008 году 101,5% к уровню 2007 года, в 2009 году составил 75,4% к уровню 2008 года.

Определим показатели рентабельности в ОАО «Ковылкинская типография».

Коэффициент рентабельности собственного капитала за 2007 год        = (930) / (9503 + 10408) / 2 * 100% = 9% - следовательно, на 1руб. чистой прибыли приходится 9 копеек собственного капитала.

Коэффициент рентабельности собственного капитала за 2008 год          = (558) / (10408 + 10966) / 2 * 100% = 5% - следовательно, на 1руб. чистой прибыли приходится 5 копеек собственного капитала.

 Коэффициент рентабельности собственного капитала за 2009 год         = (408) / (10966 + 10866) / 2 * 100% = 4% - следовательно, на 1руб. чистой прибыли приходится 4 копейки собственного капитала.                              Таким образом, наиболее эффективным показателем является коэффициент рентабельности собственного капитала за 2007 год.

Рентабельность основной деятельности за 2007 год                                 = 2937 / 10581 * 100% = 28% - следовательно, на 1руб. себестоимости продукции приходится 28 копеек прибыли от реализации продукции.

Рентабельность основной деятельности за 2008 год                                = 1522 / 12026 * 100% = 13% - следовательно, на 1руб. себестоимости продукции приходится 13 копеек прибыли от реализации продукции.

Рентабельность основной деятельности за 2008 год                                = 1197 / 8931* 100 = 13% -13% - следовательно, на 1руб. себестоимости продукции приходится 13 копеек прибыли от реализации продукции.             Таким образом, наиболее эффективным показателем является рентабельность основной деятельности за 2007 год.

Рентабельность продаж за 2007 год = 2937 / 13518 * 100% = 22% -      следовательно, на 1руб. выручки приходится 22 копейки прибыли от реализации продукции.

Рентабельность продаж за 2008 год = 1522 / 13548 * 100% = 11% - следовательно, на 1руб. выручки приходится 11 копеек прибыли от реализации продукции.

Рентабельность продаж за 2009 год = 1197 / 10128 * 100% = 12% - следовательно, на 1руб. выручки приходится 12 копеек прибыли от реализации продукции. Таким образом, самым эффективным показателем является рентабельность продаж за 2007 год.

Определим показатели прибыли в ОАО «Ковылкинская типография» согласно (таблице 9).

Наименование показателя	2007 год	2008 год	2009 год
Общая выручка от продажи товаров (услуг) тыс. руб.	13518	13548	10128
Себестоимость проданных товаров (услуг) тыс. руб.	10581	12026	8931
Коммерческие расходы	-	-	-
Управленческие расходы	-	-	-
Прочие доходы и расходы          Проценты к получению	0	0	30
Проценты к уплате	0	0	226
Прочие доходы	494	264	376
Прочие расходы	910	921	745
Отложенные налоговые обязательства	-	-	-
Текущий налог на прибыль	666	307	224

Таблица 9 – Основные показатели прибыли в ОАО «Ковылкинская типография»

Балансовая прибыль за 2007 год = 13518 – 10581 + 494 – 910 = 2521 (тыс. руб.)

Балансовая прибыль за 2008 год = 13548 – 12026 + 0 + 264 – 921 = 865 (тыс. руб.)

Балансовая прибыль за 2009 год = 10128 – 8931 + 30 – 226 + 376 – 745 =632 (тыс. руб.)                                                                                                    Таким образом, происходит снижение балансовой прибыли в 2008 году на 1656 единиц по сравнению с 2007 годом, в 2009 году на 233 единицы по сравнению с 2008 годом.

Валовая прибыль за 2007 год = 13518 – 10581 = 2937 (тыс. руб.)

Валовая прибыль за 2008 год = 13548 – 12026 = 1522 (тыс. руб.)

Валовая прибыль за 2009 год = 10128 – 8931 = 1197 (тыс. руб.)                    Таким образом, происходит снижение валовой прибыли в 2008 году на 1415 единиц, по сравнению с 2007 годом, в 2009 году на 325 единиц, по сравнению с 2008 годом.

Чистая прибыль за 2007 год = 2521 – 666 = 1855 (тыс. руб.)

Чистая прибыль за 2008 год = 865 – 307 = 558 (тыс. руб.)

Чистая прибыль за 2009 год = 632 – 224 = 408 (тыс. руб.)

Таким образом, происходит снижение чистой прибыли в 2008 году на 1297 единиц, по сравнению с 2007 годом, в 2009 году на 150 единиц, по сравнению с 2008 годом. В общем можно сделать вывод о том, что происходит снижение прибыли и это связано, прежде всего, с экономическим кризисом. Предприятие стало получать меньше заказов, что привело к снижению прибыли.

Исследуем себестоимость реализованной продукции в ОАО «Ковылкинская типография». Согласно таблице 9 видно, что в 2008 году произошло увеличение себестоимости реализованной продукции на 1445 единиц, по сравнению с 2007 годом, в 2009 году произошло снижение себестоимости на 3095 единиц по сравнению с 2008 годом.                      Основными источниками снижения себестоимости продукции в результате производственной деятельности ОАО «Ковылкинская типография» будут являться: повышение производительности труда, снижение норм расходов на материалы в связи с организационно-технологическими мероприятиями, сокращение затрат на топливо и энергию, на обслуживание и управление производством, снижение непроизводительных расходов, сокращение потерь от брака, экономия от повышения качества продукции.

Исследуем систему показателей, характеризующих финансовое состояние ОАО «Ковылкинская типография».

Коэффициент независимости за 2007 год = 10408 / 16596 = 0, 63

Коэффициент независимости за 2008 год = 10966 / 14416 = 0, 76

Коэффициент независимости за 2009 год = 10866 / 13154 = 0, 83               Норматив по данному показателю составляет 0,6, следовательно, предприятие является финансово - независимым.

Коэффициент финансовой устойчивости за 2007 год = 10408 + 4000 / 16596 = 0, 87

Коэффициент финансовой устойчивости за 2008 год = 10966 + 2470 / 14416 = 0, 93

Коэффициент финансовой устойчивости за 2009 год = 10866 + 900 / 13154 = 0, 89                                                                                                        Норматив по данному показателю составляет 0,6, следовательно, предприятие является финансово - устойчивым.

Коэффициент соотношения собственного и заёмного капитала за 2007 год = 4000 + 2188 / 10408 = 0,59

Коэффициент соотношения собственного и заёмного капитала за 2008 год = 2470 + 980 / 10966 = 0,31

 Коэффициент соотношения собственного и заёмного капитала за 2009 год = 900 + 1388 / 10866 = 0,2                                                                          Норматив по данному показателю составляет ≤ 0,7, следовательно, доля собственно капитала, больше доли заёмного капитала.

Коэффициент обеспеченности собственным оборотным капиталом за 2007 год = 10408 – 11410 / 5186 = - 0,19

Коэффициент обеспеченности собственным оборотным капиталом за 2008 год = 10966 – 10118 / 4298 = 0,20

Коэффициент обеспеченности собственным оборотным капиталом за 2009 год = 10866 – 8708 / 4446 = 0, 49                                                                     Норматив по данному показателю составляет 0,1 – 0,5, следовательно, предприятие обеспечено собственным оборотным капиталом.

Коэффициент маневренности собственных оборотных средств за 2007 год = 10408 – 11410 / 10408 = - 0, 09

Коэффициент маневренности собственных оборотных средств за 2008 год = 10966 – 10118 / 10966 = 0, 08

Коэффициент маневренности собственных оборотных средств за 2009 год = 10866 – 8708 / 10866 = 0,20                                                                          Норматив по данному показателю составляет 0,2 – 0, 5, следовательно, данный показатель находится в норме.

Исследуем систему показателей платёжеспособности и ликвидности предприятия.                                                                                                   Коэффициент абсолютной ликвидности за 2007 год = 1286 / 2188 = 0,59

Коэффициент абсолютной ликвидности за 2008 год = 1647 / 980 = 1,68

Коэффициент абсолютной ликвидности за 2009 год = 1248 / 1388 = 0,90    Норматив по данному показателю составляет 0,2 – 0,5, следовательно,    деятельность предприятия является высоколиквидной.

Коэффициент быстрой ликвидности за 2007 год = 5186 – 1297 / 2188 =1,77

Коэффициент быстрой ликвидности за 2008 год = 4298 – 1480 / 980 = 2,18

Коэффициент быстрой ликвидности за 2009 год = 4446 – 1678 / 1388 = 1,99                                                                         Норматив по данному показателю составляет ≥ 1, следовательно,  показатель быстрой ликвидности находится в норме.

Коэффициент общей ликвидности за 2007 год = 11410 / 2188 = 5,21

Коэффициент общей ликвидности за 2008 год = 10118 / 980 = 10,32

Коэффициент общей ликвидности за 2009 год = 8708 / 1388 = 6,27       Норматив по данному показателю составляет ≥ 2, следовательно, показатель общей ликвидности находится в норме.                                     Наиболее важным для анализа показателя производительности труда является средняя выработка 1 работником промышленно – производственного персонала.                                Проведём анализ показателей выработки за 2008 и 2009 год в ОАО «Ковылкинская типография» (таблица 10).

Показатели	Предыдущий год	Отчётный год	Абсолютное отклонение
Объём выпущенной продукции  (тыс. руб.)	13437	13236	- 201
Среднесписоч-      ная численность всего работников: - рабочих	35                         29	30 22	- 5 -7
Удельный вес рабочих в общей численности	29 * 100 / 35 = 82,9%	22 * 100 / 30 = 73,3%	- 9,6%
Количество дней отработанных 1 рабочим в год	220	210	- 10
Средняя продолжительность дня (час)	7, 8	7, 9	+ 0, 1
Среднегодовая выработка 1 работающего	13437 / 35 = 384	13236 / 30 = 441	+ 57
Среднечасовая выработка 1 рабочего (руб.)	691,2	819,5	+ 128

Таблица 10 - Анализ показателей выработки в ОАО «Ковылкинская типография»                                                                                        Определим влияние факторов на выработку методом абсолютных разниц                                                                                         

№ расчёта	№ подстановки	Факторы				Влияние факторов
		Ув	Ч	Д	В чел
1	-	82,9 %	7, 8	220	691,2	-
2	1	- 9,6	7, 8	220	691,2	- 113,87
3	2	73,3	+ 0,1	220	691,2	+ 11,15
4	3	73,3	7,9	- 10	691,2	- 40,03
5	4	73,3	7,9	210	+ 128	+155,65
Совокупное влияние факторов		(- 113,87) + ( +11,15) + (- 40,03) + (155,65) = +12,9

На основе данной таблицы можно сделать следующий вывод: уменьшение удельного веса на – 9,6 единиц приводит к уменьшению выработки на – 113,87 единиц; увеличение средней продолжительности дня на + 0,1 единицы приводит к увеличению выработки на + 11,15 единиц; при уменьшении количества дней отработанных 1 рабочим в год на – 10 единиц, происходит уменьшение выработки на – 40,3 единицы, при увеличении среднечасовой выработки 1 рабочего на + 128 единиц, происходит увеличение выработки на + 155, 65 единиц.

Список использованных источников:

1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник/ Под ред.  Кутер М.И., Уланова В.А. – 2-е изд.-М.: Финансы и статистика, 2006.- 352 с.

2. Виханский О.С. Менеджмент: учеб. / О.С. Виханский, А.И. Наумов. - 3-е изд. – М.: Экономисть, 2004. - 528 с.

3. Гусаковская Е.Г. отчет о прибылях и убытках/ Бухгалтерский учет. – 2007 № 1

4. Забарова О.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации: учеб. пособие/ О.А. Забарова. – М.: Эксмо, 2009. – 320 с.

5. Зайцев Н.Л. Экономика, организация и управление предприятием: учеб. пособие /Н.Л. Зайцев. – М.: Инфра-М, 2004. - 491 с.

6. Кнышова, Е.Н., Панфилова, Е.Е. Экономика организации: Учебник. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2008. – 336с. – (Профессиональное образование).

7. Раицкий, К.А. Экономика организации (предприятия): Учебник. – 4-е изд. перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2007. – 368с.

8. Современный менеджмент: теория и практика : учеб. пособие / Под ред. А.Г. Комарова, Г.Г. Муфтиева. – СПб.: Питер-М, 2004. - 432 с.

9. Федорова Н.Н. Организационная структура управления предприятием: учеб. пособие / Н. Н. Федорова. – М.: ТК Велби, 2003. - 256 с.

10. Экономика предприятия: учеб. для вузов / Под ред. Н.А. Сафронова.  - 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЭКОНОМИСТЪ, 2004.- 618 с.

11. Экономика предприятия: Учебник для вузов / И.Э. Берзинь, С.А. Пикунова, Н.А. Савченко, С.Г. Фалько; Под ред. С.Г. Фалько. – М.: Дрофа, 2007. – 368с.

12. Экономика предприятия: Учебник для вузов/Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 718с.

13. Экономика предприятия: Учебник/Под ред. В.Я.Горфинкеля, В.А. Швандара. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2006. – 368с.