Анализ функциональных направлений деятельности предприятия

 

Планово-экономическая деятельность отеля УК «Красотель-Левант»

 

Организация управления персоналом в гостинице «Левант» начинается с функции планирования. На исследуемом предприятии план на организацию рабочей деятельности поступает от собрания акционеров и правления, так как гостиница находится в ведомственной подчиненности данного управленческого звена.

Планирование деятельности гостиницы основывается на нормативных актах и документах, отвечают современным требованиям ведения гостинично-курортного бизнеса, стремящиеся к европейским стандартам качества, а также на иных актах и положениях, не противоречащих существующему законодательству Украины.

При реализации функции планирования в гостинице «Левант» используются два её вида:

перспективное, основным результатом которого является годовой план деятельности гостиницы. Эта модель определяет приоритетные задания и содержание деятельности гостиницы в течение года;

текущее (календарное), которое складывается из календарных планов деятельности гостиницы и охватывает ближайший временный промежуток - от 15 дней до 1 месяца.

При этом перспективное и текущее планирование рассматриваются как единый неразрывный процесс, составные части которого взаимосвязаны.

Планирование в исследуемой гостинице осуществляют плановики (специально приглашаются из сторонних организаций), непосредственный директор гостиницы, правление, начальник отдела кадров и бухгалтер. Они обеспечивают руководителя плановыми и расчетными данными, сведениями о состоянии деятельности предприятия и другой информацией, необходимой для принятия решений, составления финансового плана организации их выполнения. В этих целях они занимаются первичной обработкой, передачей и переработкой информации, которая требуется для выполнения различных функций управления. Кроме того, планирование в гостинице осуществляется на основе анализа внешней и внутренней сред предприятия, а также исследования существующего качества предоставляемых услуг (путем изучения степени удовлетворенности услугами клиентов). На основании данных исследований определяются недостатки и отклонения в работе, выявляются их причины и разрабатываются мероприятия по их ликвидации в будущем, а также корректируются установленные цели и формируются новые.

Для продвижения услуг гостиницы «Левант» был создан Интернет-сайт, где посетитель может не только ознакомится с услугами, их характеристиками и ценами, но и забронировать места на любое время и номер. В гостинице разработан единый корпоративный стиль оформления рекламных материалов, документов и проспектов предприятия.

В гостинице «Левант» также разработана и своя оценка качества предоставляемых услуг путем анкетирования клиентов. Анкеты находятся в каждом номере гостиницы в папке с основной документацией. В анкете вопросы подобраны таким образом, чтобы выявить степень удовлетворенности клиента, и при этом обнаружить недостатки в качестве обслуживания. Такое анкетирование проводится каждые 10 дней, что позволяет оперативно реагировать на возникшие в процессе работы отклонения. Результаты рассматриваются руководством и берутся на контроль для дальнейшего устранения. Однако данная оценка не носит системный характер, не прослеживается динамика отклонений. Поэтому в основном причина отклонений не устраняется, а дается команда изменить результат, однако причина остается и приводит к отклонениям снова

Наиболее важными экономическими показателями являются показатели объема и динамики:

объем и структура производства услуг;

объем и состав основных средств;

объем и скорость оборота товарно-материальных запасов;

объемы выручки от реализации валовой прибыли, источники их формирования;

объемы и состав операционных расходов;

финансовые результаты от обычной деятельности;

объемы чистой прибыли и направления её использования.

Планово-экономическая служба не ограничивается только экономическими данными, а широко использует техническую, технологическую и другую информацию. Все источники данных для финансового анализа делятся на плановые, учетные и внеучетные.

К плановым источникам относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные, хозрасчетные, задания, технологические карты), а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.

Источники информации учетного характера - это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности, первичная учетная документация.

Ведущая роль в информационном обеспечении анализа принадлежит бухгалтерскому учету и отчетности, где наиболее полно отражаются хозяйственные явления, процессы, их результаты. Своевременный и полный анализ данных, которые имеются в учетных документах (первичных и сводных) и отчетности, обеспечивает принятие необходимых мер, направленных на улучшение выполнения планов, достижение лучших результатов хозяйствования.

Данные статистического учета, в которых содержится количественная характеристика массовых явлений и процессов, используются для углубленного изучения и осмысления взаимосвязей, выявления экономических закономерностей.

Оперативный учет и отчетность способствуют более оперативному по сравнению со статистикой или бухгалтерским учетом обеспечению анализа необходимыми данными (например, о производстве и отгрузке продукции, о состоянии производственных запасов) и тем самым создают условия для повышения эффективности аналитических исследований.

Учетным документом, согласно нашей классификации, является и экономический паспорт предприятия, где накапливаются данные о результатах хозяйственной деятельности за несколько лет. Значительная детализация показателей, которые содержатся в паспорте, позволяет провести многочисленные исследования динамики, выявить тенденции и закономерности развития экономики предприятия.

С расширением компьютерной техники появились и новые машинные источники информации. К ним относятся данные, которые содержатся в оперативной памяти ПЭВМ, на гибких дисках, а также выдаются в виде разнообразных машинограмм.

Для начала следует оценить обеспеченность задолженности собственными средствами при помощи коэффициента финансовой стабильности (Кф.с). Превышение собственных средств на заемными свидетельствует о финансовой стабильности предприятия. Нормативное значение Кф.с > 1.

 

Кф.с = СК/ЗК,                                                        (1)

 

где Кф.с - коэффициент финансовой стабильности (коэффициент финансирования)

СК - собственный капитал,

ЗК - заемный капитал.

Оптимальный удельный вес собственного капитала к валюте баланса - не ниже 60%, заемного - не выше 40%. Финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него, особенно в тех случаях, когда производство имеет сезонный характер. Тогда в отдельные периоды будут накапливаться большие средства на счетах в банке, а в другие периоды их будет недоставать. Следует также иметь в виду, что, если цены на финансовые ресурсы невысокие, а предприятие может обеспечить более высокий уровень отдачи на вложенный капитал, чем платит за кредитные ресурсы, то, привлекая заемные средства, оно может усилить свои рыночные позиции и повысить рентабельность собственного (акционерного) капитала.

Далее, рассчитаем сумму расходов на 1 грн. чистого дохода от реализации услуг. Рассчитаем среднюю себестоимость с учетом расходов на сбыт и административных расходов. Чем меньше приходится расходов на 1 грн. чистого дохода, тем лучше.

 

Р ч.д. = С+РС+АР/ЧД,                        (2)

 

где Р ч.д. - расходы на 1 грн. чистого дохода,

С - себестоимость услуг,

РС - расходы на сбыт,

АР - административные расходы,

ЧД - чистый доход.

Рентабельность собственного капитала рассчитывается по формуле:

 

Р с.к. = ЧП/СК нач.+СК кон. / 2,                                    (3)

 

где Р с.к. - рентабельность собственного капитала,

ЧП - чистая прибыль,

СК - собственный капитал.

Нормативное значение рентабельности собственного капитала показывает насколько эффективно предприятие использует собственные денежные средства в производстве.

Коэффициент оборотности запасов (обороты) показывает как часто оборачиваются запасы. Позитивное направление его изменений - увеличение.

 

К о.з. = С / Мз нач. +Мз кон. /2,                                    (4)

 

где К о.з. - коэффициент оборотности запасов,

С - себестоимость реализованных услуг,

Мз - материальные запасы.

Период одного оборота запасов Чз. Характеризуется отношением количества дней в году к количеству оборотов материальных запасов в году:

 

Ч з. = 360/К о.з.,                                                    (5)

 

Ч з. - период одного оборота материальных запасов,

К о.з. - коэффициент оборотности запасов. Сокращение периода оборота запасов - это положительная тенденция, если это не мешает нормальному процессу производства, не угрожает дефицитом материальных ресурсов.

Для гостиничных услуг материальные запасы - услуги питания, развлечения, оздоровления - все, что подлежит эксплуатации, потреблению.

Представим таблицу показателей (табл. 2.1), целесообразность расчета которых обоснована выше. Из таблицы 2.3 видно, что все показатели, кроме коэффициента оборачиваемости и, соответственно, показателя периода оборачиваемости материальных запасов соответствуют нормативным показателям. Следует заметить, что коэффициент оборачиваемости запасов имеет тенденцию не увеличения, а уменьшения за счет возрастающей себестоимости услуг.

Далее, рассмотрим источники образования имущества отеля. Традиционно структура и источники образования имущества предприятия исследуются при помощи сравнительного аналитического баланса (приложение В). Методику его составления предложил в 20-е годы один из основателей балансоведения Н. Блатов.

Чтобы получить сравнительный аналитический баланс, необходимо выходной баланс дополнить показателями структуры, абсолютной и структурной динамики вложений (активы) и источники средств (пассивы) предприятия за отчетный период.

 

Таблица 2.3. Показатели эффективности деятельности отеля «Красотель-Левант» за 2010-2012 гг.

Показатели		Период			Нормативное значение
		2010	2011	2012
1. Коэффициент финансирования	К ф.с.	1,33	3,01	2,96	>1
2. Расходы на 1 грн. чистого дохода	Р ч.д.	0,8	0,78	0,75	уменьшение
3. Рентабельность собственного капитала	Р с.к.	1,48	0,4	0,41	0,1-1
4. Коэффициент оборотности запасов	К о.з.	22,9	23,1	22,1	увеличение
Период одного оборота	Ч о.з.	15,72	15,58	16,29	уменьшение

 

При составлении и анализе сравнительного баланса используют приемы анализа горизонтального (определяют абсолютные и относительные изменения различных статей баланса) и вертикального (определяют удельный вес отдельных статей и их изменений).

Показатели сравнительного баланса можно объединить в группы:

структуры баланса;

динамики баланса;

структурной динамики баланса.

На основе структуры изменений в активе и пассиве можно сделать вывод о том, какие источники в основном обеспечивали поступления новых средств и в какие активы они были инвестированы. Обеспечение будущих расходов и платежей (разд. II пассива) и доходы будущих периодов (раздел V пассива) показывают задолженность предприятия собственно себе, т.е. речь идет о собственных средствах предприятия. Поэтому в агрегированном сравнительном балансе суммы этих разделов следует добавить к собственному капиталу.

Таблица 2.1 показывает, что доля собственного капитала составляет 74,51%, а заемного, соответственно - 25,49% на 31.12.12 г., хотя доля собственного капитала и увеличилась на 127,48%, а заемного на 134,52%, но, в сущности, структура соотношения собственного и заемного капитала практические не изменилась. Оптимальный удельный вес собственного капитала к валюте баланса - не ниже 60%, заемного - не выше 40%. Финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него, особенно в тех случаях, когда производство имеет сезонный характер. Тогда в отдельные периоды будут накапливаться большие средства на счетах в банке, а в другие периоды их будет недоставать. Следует также иметь в виду, что, если цены на финансовые ресурсы невысокие, а предприятие может обеспечить более высокий уровень отдачи на вложенный капитал, чем платит за кредитные ресурсы, то, привлекая заемные средства, оно может усилить свои рыночные позиции и повысить рентабельность собственного (акционерного) капитала.

Соотнесем собственные средства и заемные средства, и получим показатели коэффициента финансовой стабильности (коэффициент финансирования) на 31.10.10 - 3,01, на 31.12.11 г. - 3,01, на 31.12.12 г. Коэффициент финансирования во всех периодах > 1, что означает обеспеченность задолженности собственными средствами; превышение собственных средств над заемными свидетельствуют о финансовой устойчивости предприятия.

Как свидетельствуют данные 2.1 за период 31.12.2010 - 31.10.2012 гг. наблюдается значительное изменение валюты баланса. На 31.12.12 этот показатель увеличился на 129, 24% по сравнению с результатами на 31.12.10 г. Значительный рост валюты баланса свидетельствует о том, что увеличился спрос на предоставляемые услуги. Такие качественные изменения произошли благодаря эффективной рекламе по телевидению, так как перед самым сезоном 29 мая 2012 г. в гостях у отеля «Красотель - Левант» была телеведущая Ольга Фреймут со своим реалити шоу «Ревизор рекомендует» - команда отеля получила знак отличия «Ревизор рекомендует». Несмотря на это, отель «Левант» действительно имеет блестящий уровень сервиса, выгодное месторасположение в парковой зоне у моря рядом с набережной.

В структуре совокупных активов отеля наибольший удельный вес занимают оборотные активы (колебания в пределах от 58, 09% по результатам на 31.12.10 до 84,57% на 31.12.12 г. в составе активов баланса), которые включают в себя дебиторскую задолженность (увеличение на 716,15%, за период 31.12.10 - 31.12.12 гг. и удельный вес на 31.12.12 составил 57,93% от общей суммы баланса и 68,5% от суммы оборотных активов), запасы (7,5% от суммы оборотных активов на 31.12.12 г.), денежные средства и их эквиваленты (12,74% от суммы оборотных активов на 31.12.12 г.).

Предприятие на 31.12.10 г. подходило под категорию с «тяжелой» структурой активов, а на 31.12.10 отель имел «легкую» структуру активов (если доля необоротных активов составляет более 40% говорят от «тяжелой» структуре активов, менее 40% - «легкой»). За период 31.12.10 - 31.12.12 произошли качественные изменения в структуре оборотных активов, которые возросли на 233,7%, прежде всего за счет роста дебиторской задолженности, что, также, характеризуется ускорением их оборота. В тоже время, незначительно снизились необоротные активы на 31.12.12 г. по сравнению с результатами на 31.12.10 г. снизились на 15,57%. Вследствие этих изменений структура активов стала «легкой». «Легкая» структура активов, а именно рост дебиторской задолженности отеля свидетельствует о постоянном и значительном увеличении объемов реализации номерного фонда с отсрочкой платежа. Возможно, это связано ещё неполученными средствами от гостей, которые забронировали свой номер, но еще не перечислили денежные средства на счет в банке. Вероятно, это связано с бронированием номеров в новогодний период, в который отель загружен на 100%. В большинстве случаев это вполне нормальная практика, которая при грамотном подходе позволяет продавцам увеличить объем продаж и одновременно получить лояльного клиента.

Наиболее весомой статьей в структуре необоротных активов являются «основные средства»: на 31.12.10 г. - 96, 97% от суммы необоротных средств, а на 31.12.12 г. - 97,13%.

Следует заметить, что статья «незавершенное строительство» увеличилась за данный период на 500% на 31.12.12 г., что свидетельствует о росте материально-технической базы или может также говорить об отвлечении денежных ресурсов в незаконченные строительством объекты, что негативно сказывается на текущем финансовом положении, а снижение говорит о завершении строительства или продажи на сторону. Более детально стать. «незавершенное производство можно рассмотреть в форме №5, но такая форма отсутствует. Если сумма не изменяется, то это говорит о замораживании средств. Рост незавершенного строительства свидетельствует о росте материально-технической базы или выделении денежных ресурсов для того, чтобы закончить строительство.

Оборотные активы занимают значительную долю в структуре активов (на 31.12.10 - 58,09%, а на 31.12.12 - 84,57% от суммы активов). Кроме того, стоимость оборотных активов увеличилась на 233,7%. Наиболее весомый вклад в формирование оборотных активов на протяжении анализируемого периода внесла дебиторская задолженность, которая увеличилась на 716,15%.

Также, из таблицы 2.1 видно, что на 31.12.12. года структура пассива изменилась на 129,24% за счет увеличения стоимости собственного капитала на 127,48%, а именно за счет роста нераспределенной прибыли на 128, 64%. Также, значительно изменилась доля заёмного капитала на 134,52%, что говорит о том, что скорость оборота заемного капитала быстрее, чем собственного.

После горизонтального и вертикального анализа сравнительного аналитического баланса следует проанализировать отчет о финансовых результатах (форма 2 за период 2010-2012 гг.), который представлен в табл. 2.2 (Приложение Г.).

Данные таблицы 2.2 свидетельствуют об уменьшении чистой прибыли от реализации в 2012 году по сравнению с 2010 г. на 9,15% за счет увеличения расходов и налога на прибыль. В 2012 году на 1 грн. чистого дохода от реализации услуг предприятие тратило 72 коп., а в 2010 году - 69 коп. Формула по расчету расходов на 1 грн. чистого дохода от реализации услуг содержится в планово-экономические показатели (2).

Положительным является повышение дохода от реализации в 2012 г. на 24,92%. Значительный рост объема продаж говорит о том, что увеличился спрос на предоставляемые услуги. Такие качественные изменения, как говорилось ранее, произошли благодаря эффективной рекламе по телевидению, так как перед самым сезоном 29 мая 2012 г. в гостях у Красотель - Левант была телеведущая Ольга Фреймут со своим реалити шоу «Ревизор рекомендует» - команда отеля получила знак отличия «Ревизор рекомендует». Несмотря на это, отель «Левант» действительно имеет блестящий уровень сервиса, выгодное месторасположение в парковой зоне у моря рядом с набережной.

Негативным фактором является сумма себестоимости с учетом расходов на сбыт и административных затрат, которая составляет в среднем 83% на протяжении периода 2010-2012 гг. от чистой выручки. Причем, увеличение в структуре налога на 1,84% и себестоимости с учетом расходов на сбыт и административных расходов на 3,45%, привели к уменьшению чистой прибыли на 9,15%.

 

Таблица 2.4. Анализ операционных затрат отеля УК «Красотель-Левант»

Показатели	За 2010 г.		За 2011 г.		За 2012 г.		Отклонение (+,-)
	Сумма, тыс. грн.	Уд. Вес%	Сумма Тыс. грн	Уд. Вес	Сумма Тыс. грн	Уд. Вес	2012 г. от 2010 г. тыс. гр. %
Материальные Расходы	2511	29,72	2618	25,48	2481	22,8	-30	-1,19
Расходы на оплату труда	1155	13,67	1587	15,45	1901	17,47	746	64,59
Отчисления на социальное страхование	419	4,96	578	5,63	690	6,34	271	64,68
Амортизация	138	1,63	376	3,66	390	3,58	252	182,61
Прочие операционные Расходы	4225	50,01	5114	49,78	5419	49,8	1194	28,26
Итого	8448	100	10273	100	10881	100	2433	28,8

 

Прочие операционные доходы снизились более, чем снизились другие операционные доходы, поэтому прибыль от операционной деятельности увеличилась на 4,79%, что является положительным результатом.

Теперь, на основании отчетов о финансовых результатах за 2010-2012 гг., проанализируем операционные затраты (табл. 2.4).

Из таблицы 2.4 видно, что прочие операционные расходы увеличились на 1194 тыс. грн или на 28,26%. К прочим операционным расходам относятся: расходы на исследования и разработки; себестоимость реализованных производственных запасов; сумма безнадежной дебиторской задолженности и отчисления в резерв сомнительных долгов; потери от операционной курсовой разницы (т.е. от изменения курса валюты по операциям, активам и обязательствам, связанным с операционной деятельностью предприятия); потери от обесценивания запасов; недостачи и потери от порчи ценностей; признанные штрафы, пеня, неустойка; расходы на содержание объектов социально-культурного назначения; другие расходы операционной деятельности.

Расходы на оплату труда увеличились на 746 тыс. грн. или на 64,59% за анализируемый период, так как повысился минимальный размер заработной платы и увеличилось количество сотрудников за счет наращивания мощностей отеля: рост имущества на 129,24%, материальные запасы на 15,44% или на 46 тыс. грн., увеличение чистой выручки от реализации на 24,92%.

Амортизация увеличилась на 252 тыс. грн. или на 182, 61%, что означает ускорение возвращения денежных средств от основных фондов.

 

Управление персоналом

 

В соответствии со штатным расписанием гостиницы «Левант» функциональное деление труда осуществляется в разрезе основных категорий персонала - аппарата управления, производственного, вспомогательного и обслуживающего персонала. К сожалению, не имеется количественная структура персонала гостиницы и показатели изменения количества сотрудников в отеле, но, можно заметить следующие положительные моменты, касающиеся управления персоналом:

карьерный рост сотрудников;

командирование собственных работников за границу на специальные семинары, посвященные индустрии гостеприимства, обучение английскому языку;

хорошие условия труда, забота о сотрудниках;

питание по себестоимости;

высокая производительность труда.

Недостатками, выявленными в процессе анализа существующей системы управления персоналом гостиницы, являются:

низкая заработная плата. Минимальная заработная плата составляет 1280 грн. в месяц (работники прачечной, технической службы, приема и размещения, уборщики).

недостаточная обеспеченность безопасности и надежности труда;

Следует учесть, что в отеле созданы хорошие технические оснащения рабочих мест, что, в свою очередь, располагает сотрудников остаться работать в отеле (служба приема и обслуживания, служба питания). Положительным фактором, также, является присутствие такого мотивирующего фактора, как повышениепрофессионального квалификационного уровня и обучения (различные тренинги в процессе работы и обучение английскому языку).

Также, следует учесть, что в «Леванте» плохо развита социальная защита сотрудников для необходимой степени уверенности в завтрашнем дне и материально - финансовом вознаграждении для персонала.

Существующая система мотивация труда персонала гостиницы имеет достаточно узкую направленность, включающую только материальное стимулирование - премирование.

Положение «Об оплате труда работников гостиницы «Левант» гласит: «Система оплаты труда предназначена для введения материальных рычагов стимулирования новаторской деятельности, развития предприимчивости, поощрения инициативы и интенсивности труда и расширение поля должностных обязанностей персонала». При рассмотрении системы оплаты труда в исследуемой гостинице было выявлено, что большая часть работников неудовлетворенна заработной платой, и считает ее несоответственной приложенному труду. Это противоречит рациональному подходу и социально-психологическому восприятию работником данной системы. Таким образом, на основе анализа системы оплаты труда, работников гостиницы «Левант», можно сделать вывод о том, что, что положение «Об оплате труда работников» так и осталось формальным документом, не внедренным в жизнь, так как задачи стоящие перед системой оплаты труда не реализуются.

На исследуемом предприятии в практике управления персоналом отсутствует система моральных поощрений и нематериальной мотивации, также не предусмотрен такой элемент мотивации, как социальный пакет для трудового коллектива гостиницы.