Порядок формирование прибыли банка (доходы и их источники, расходы и их направления).

Прибыль банка представляет собой разницу между доходами от размещения ресурсов и расходами по их привлечению, которые подразделяются на процентные и непроцентные.

Прибыль является объективной экономической категорией, поэтому ее формирование находится под влиянием объективных процессов, происходящих в обществе, в сфере производства и распределения общего продукта, национального дохода.

В то же время прибыль – это итоговый показатель, результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия как субъектов хозяйствования.

В условиях рыночных отношений имеется два основных источника получения прибыли:

1.это монопольное положение предприятия той или иной продукции или уникальность продукта. Поддержание этого источника на относительно высоком уровне предполагает проведение постоянной новации продукта.

2. второй источник зависит от знания конъюнктуры рынка и умения постоянно адаптировать под нее развития производства. Величина прибыли в данном случае зависит от:

- правильности выбора производственной направленности предприятия;

- создание конкурентоспособных условий продажи своих товаров и оказания услуг(цена, обслуживание)

- от объема производства(чем больше объем продаж, тем больше масса прибыли).

ДОХОДЫ КОММЕРЧЕСКОГО, БАНКА

Источниками доходов коммерческого банка являются различные виды бизнеса. К элементам банковского бизнеса можно отнести: ссуд­ный бизнес, дисконт-бизнес, охранный бизнес, гарантийную деятель­ность банка, бизнес с ценными бумагами, бизнес, основанный на при­еме вкладов и осуществлении операций по поручению вкладчиков, на корреспондентских отношениях с другими банками, на оказании нетра­диционных банковских услуг.

Ссудный бизнес включает два составных элемента - предоставление ссуд клиентам (юридическим и физическим лицам) и передача во вре­менное пользование свободных ресурсов другим коммерческим банками процентное вознаграждение. Вторая часть ссудного бизнеса может иметь форму межбанковского кредита или срочного депозита в другом банке. Условием развития ссудного бизнеса в виде продажи свободных ресурсов являются наличие линии оперативной связи между кредитными учреждениями, появление надежных посредников, специализирую­щихся на перераспределении ресурсов на банковском рынке, а также грамотное управление корсчетом. Доход от ссудного бизнеса выступа­ет в форме процента. [3, с104]

ДИСКОНТ-БИЗНЕС основан на операциях по покупке банком неоплаченных векселей, чеков и требований с определенной скидкой - дискон­том. Разновидностью дисконт-бизнеса являются факторинговые опе­рации банка. Последние могут быть двух видов: с правом регресса (с оборотом) и без права регресса (без оборота). В первом случае банк имеет право взыскать не погашенное плательщиком обязательство с получателя средств (поставщика). Во втором случае такого права у банка нет и он поэтому рискует больше, требуя и более солидное вознаграждение. Вознаграждение банка за факторинговую операцию уменьшает доход поставщика от проданной продукции, представляет скидку с ее стоимости. Технология факторинговой операции заключается в том, что банк оплачивает с корсчета приобретаемое неоплаченное требова­ние и относит сумму оплаты на счет "Расчеты банка по факторинговым и форфейтинговым операциям".

При поступлении денег от плательщика на корсчет банка в полной сумме требования эта сумма распределяется по трем направлениям: погашение дебиторской задолженности (сальдо счета расчетов по фак­торинговым операциям), уплата налога на добавленную стоимость информирование дохода банка (сумма дисконта за минусом НДС).

 Охранный БИЗНЕС основан на трастовых (доверительных) и агентских услугах, которым соответствуют и банковские операции. Этот бизнес дает банку доход в форме комиссии за управление имуществом клиента (недвижимостью, ценными бумагами, средствами на счете) или выполнение отдельных конкретных операций по поручению, связанных с этим имуществом. Например, на основе трастового договора банк берет на себя обязательство по размещению денежных средств клиента, обязуясь обеспечить последнему определенный уровень дохода. При агентских услугах клиент четко оговаривает содержание операции по размещению его средств. При трастовых операциях риск больше в связи с тем, что доход клиента, обусловленные договором, может быть меньше дохода банка. Соответственно и комиссия за трастовые услуг выше, чем по агентским операциям. Эта особенность определяет и структуру комиссионного вознаграждения за трастовые услуги. Оно включает обычно фиксированное вознаграждение за управление имуществом и вознаграждение по результатам работы, если доход от трастовой опе­рации выше, чем договорный доход клиента и фиксированное вознаграждение банка.

Бизнес с ценными бумагами складывается из таких составных элементов, как выпуск самим банком ценных бумаг и реализация их на рынке, размещение ценных бумаг по поручению, вложения в ценные бумаги других элементов с целью получения постоянного дохода или для перепродажи, оказание услуг по приватизации. Доход банка от рассматриваемого вида коммерции складывается из курсовой разницы при продаже ценных бумаг, дивидендов, процентного дохода по долговым обязательствам, дохода от перепродажи ценных бумаг, полученного комиссионного вознаграждения за услуги по приватизации, за размещение ценных бумаг и пр. В связи с регулярной переоценкой пакета ценных бумаг доход банка формируется также за счет положительных раз ниц этой переоценки. [3,с105]

Гарантийная деятельность банка дает доход в прямой денежной форме или связана с опосредованной выгодой. За выдачу в разных формах гарантий и поручительств своим клиентам для осуществления ими paсчетов и получения кредита банк может получать комиссионное вознаграждение в денежной форме. Возможна и бесплатная гарантийная деятельность, когда клиент выгоден для банка с точки зрения поддержания имиджа, получения выгодных услуг и т.д.

 Бизнес, связанный с при влечением вкладов и осуществлением операций по поручению вкладчиков, дает возможность получать доход в следующих формах:

1)комиссионное вознаграждение за:

- открытие счета

- ведение счета

2)фиксированная комиссия за период

3)комиссия с оборота (% от оборота)

- предоставление выписок об операциях по счету

- закрытие счета

- осуществление операций по выдаче наличных денег или расчетного характера

Доходы банка могут складываться из всех или части перечисленных форм вознаграждения.

Источником дохода могут являться корреспондентские отношения, когда банк получает процент от кредитового сальдо на корсчете в другом банке или банковском объединении. Доход зависит от уровня процентной ставки, порядка начисления процента, размера и длительности кредитового сальдо.

Доход от нетрадиционных услуг банка складывается из дохода от лизинговых, информационных, консультационных услуг, услуг по обмену валюты, обучению клиентов и других. Доход от лизинговых операций включают лизинговые платежи, процентные платежи и комиссию за услуги.

Таким образом, все виды доходов банка по форме можно разделить на три группы: 1)процентный доход; 2)доход в форме комиссий от услуг банка; 3)прочие виды.

Процентный доход может сочетаться с комиссией. Комиссия за разные услуги могут объединяться. Последняя будет получена банком только в том случае, если сделка состоится.

Доходы от услуг во всех перечисленных формах должны возмещать издержки банка, покрывать риски и создавать прибыль. Другой общей чертой всех форм является их ценностной характер. Цена на банковском рынке формируется под влиянием спроса и предложения.

Комиссия - название вознаграждения за банковские операции (ус­луги), которое происходит от латинского слова "camissia" (поручение). В основе определения ее размера лежат себестоимость услуги и необхо­димая прибыль. Но в зависимости от спроса и предложения на рынке данного вида банковских услуг комиссия (тариф) мажет быть выше и ниже себестоимости. Регулярный контроль за фактической себестои­мостью услуг и отклонением этой себестоимости от рыночной цены позволяет разработать мероприятия па снижению себестоимости услуг, направлению их развития и т.д.

Источники дохода делятся на стабильные и нестабильные. К от­носительно стабильным источникам дохода относят процентный доход и беспроцентный доход от банковских услуг, нестабильным - доходы от операций с ценными бумагами на вторичном рынке, от непредвиденных (неординарных) операций. В наших условиях мно­гие банки могут включать в группу нестабильных источников доходы от валютных операций. Желательным направлением развития банка является рост дохода за счет стабильных источников, отсутствия зна­чительного влияния нестабильных источников дохода на рост чистой прибыли. [3,с108]

 РАСХОДЫ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

Расходы коммерческого банка можно классифицировать по характеру, форме, способу учета.

По форме различают процентные расходы, беспроцентные и прочие расходы.­

Процентные расходы складываются из процентов, уплаченных клиентом по вкладам до востребования и срочным депозитам, депозитам других банков, за кредитные ресурсы, купленные у других банков, выпущенным ценным бумагам. 

Беспроцентные расходы включают часть общебанковских операционных расходов и все расходы на содержание аппарата управления.

Прочие расходы связаны с созданием резервов, относимых на себестоимость банковских операций, уплатой налогов, убытками от спекулятивных операций на рынке ценных бумаг, валютном рынке, от продажи имущества и т.д.

По способу учета выделяют три группы расходов:

1)операционные расходы и разные расходы банка;

2)расходы на содержание аппарата управления;

3)штрафы, пени и неустойки, уплаченные банком.

ПО характеру расходыбанка делятся на шесть групп: операционные, расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка, по оплате труда персонала банка, по уплате налогов, отчисления в специальные резервы и пр.

К операционным расходам относится, во-первых, уплата процентов за привлеченные банкам ресурсы на основе депозитных и кредит­ных операций, выпуска ценных бумаг. Во-вторых, комиссия, уплаченная банком по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, по кассовым и расчетным операциям, за инкассацию. В-третьих, прочие операционные расходы. Таким образом, операционные расходы - это

затраты, прямо связанные с банковскими операциями.

Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка включают амортизацию основных средств и нематериальных активов, расходы по аренде, ремонту оборудования, по содержанию автотранспорта, приобретению спецодежды, эксплуатационные расходы по содержанию зданий и т.д. Расходы по оплате труда персонала банка складываются из зарплаты, премий, начислений на зарплату.

Расходы по оплате труда персонала банка включают начисленную з\п, включая премии; премии, не входящие в систему оплаты труда, кроме отнесения за счет фондов специального назначения; начисления на з\п – единый социальный налог; расходы на подготовку кадров в пределах установленных норм, включая подписку на периодические издания; компенсации работникам, кроме з\п, разрешенные законодательством РФ; прочие расходы по оплате труда.

Расходы, по уплате налогов связаны с налогами на имущество, земельным, с владельца автотранспортных средств, на пользователя автодорог и другими налогами, относящимися на се6естоимасть банковских операций (т.е. налоги, отражаемые на расходных счетах банка).

Особой группой расходов являются затраты по формированию резервов на покрытие возможных потерь па ссудам, под обесценение цен­ных бумаг и на покрытие возможных убытков по прочим активным операциям, по дебиторской задолженности.

Прочие расходы банка разнообразны по своему составу. Эти расходы на рекламу, командировочные и представительские, на подготовку кадров, по компенсации затрат сотрудникам бани в связи с использованием их личного транспорта для служебных целей. Маркетинговые расходы, расходы по аудиторским проверкам и т.д.

Банки несут затраты в связи с уплатой комиссий за операции с цен­ными бумагами и иностранной валютой, за услуги кассовые, расчет­ные по инкассации, за полученные гарантии и т.д.

На основе балансовых счетов второго по­рядка выделяются следующие группы расходов:

· проценты, уплаченные за привлеченные кредиты;

· проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам;

· проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам;

· расходы по операциям с ценными бумагами;

· расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями;

· расходы на содержание аппарата управления;

· расходы по организациям банков;

· штрафы, пени, неустойки уплаченные;

· другие расходы.

В рамках каждой группы расходов выделяются более детальные их

виды, которые учитываются на аналитических счетах (например, рас­ходы по видам кредиторов, штрафы по видам нарушений; процентные расходы по характеру деятельности и статусу владельцев счетов и т.д.).

По периоду, к которому относятся расходы, выделяются расходы текущего периода и расходы будущих периодов. Последние могут быть связаны с начисленными, но не выплаченными процентами по кредит­ным и депозитным операциям, по операциям с ценными бумагами, от­рицательными разницами переоценки активов.

По способу ограничениярасходы банка делятся на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым относятся расходы на рекламу, ко­мандировочные, на подготовку кадров, представительские, по компен­сации расходов, связанных с использованием личного транспорта работников банка. Эти затраты учитываются полностью на расходных счетах банка, но затраты сверх норм увеличивают налогооблагаемую базу банка.

По влиянию на налогооблагаемую базу затраты банка делятся на три группы:

1) расходы, относимые на себестоимость банковских услуг (т.е. учитываемые на расходных счетах) и уменьшающие налогооблагаемую базу банка при расчете налога на прибыль;

2) расходы, учитываемые на расходных счетах, но не уменьшающие налогооблагаемую базу банка;

3) расходы, прямо относимые на убытки банка и не учитываемые при расчете налогооблагаемой базы банка. [3, с109]