Синтетический и аналитический учёт расчётов по оплате труда.

   Организациям предоставлено право самостоятельно устанавливать органи­зационные формы и методы бухгалтерского учета, основываясь на действую­щих в Российской Федерации или вновь разрабатываемых Минфином или от­раслевыми министерствами и ведомствами формах учета, при соблюдении общих методологических принципов, утвержденных постановлением Госкомстата РФ .

    Для учёта личного состава, начисления и выплат заработной платы используют следующие унифицированные формы первичных учётных документов, утверждённых постановлением Госкомстата РФ от 30 октября 1997 г. № 71а. 

   Первичными документами по учёту численности персонала и его движению в организации являются приказы (распоряжения) о приёме, увольнении или при переводе на другую работу и о предоставлении отпусков.

   На основании распоряжения о приёме на работу в бухгалтерии работнику открывается лицевой счёт (ф. № Т-54а), где на лицевой стороне записывают необходимые сведения о работнике (семейное положение, разряд, оклад, стаж работы, время поступления на работу и др.), а на оборотной стороне - все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц. По этим данным легко рассчитать средний заработок за любой период времени.

  Форма № Т-54 используется для всех видов начислений и удержаний из заработной платы на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплат. На основании данного лицевого счета составляют расчетную ведомость по форме № Т-51.

  На работников, принятых на постоянную, временную или сезонную работу, отдел кадров заполняет Личную карточку Ф. № Т-2. В ней отмечаются все анкетные данные.

  Порядок заполнения личной карточки следующий.

  Заполняется раздел «Общие сведения» на основании документов, предъявляемых гражданином при поступлении на работу, а также сведений, которые гражданин сообщает устно.

Делаются соответствующие записи в разделах:

- «Сведения о воинском учете»;

- «Повышение квалификации»;

- «Профессиональная переподготовка»;

- «Навыки работы»;

- «Дополнительные сведения».

   Указывается, в качестве кого, в какое структурное подразделение, по какой профессии (должности), с какими условиями труда, каким окладом (тарифной ставкой), и т.д. принят данный работник.

  Лицо, принимаемое на работу, подписывает личную карточку с указанием даты ее заполнения.

  В дальнейшем в личную карточку вносятся сведения о перемещениях работника, изменениях тарифных ставок (оклада), повышении квалификации, предоставляемых отпусках и т.д. В конце каждой записи о перемещении работника и назначении его на должность должна стоять личная подпись работника.

  На основании личных карточек определяются сводные данные о численности и составе работников предприятия, и они служат основанием для контроля за соблюдением плановой численности.

   Учёт использования рабочего времени ведётся в табелях учёта использования рабочего времени. Табеля открываются или по предприятию в целом, или по его структурным подразделениями категориям работающих. Применяют для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины. Форма № Т-12 предназначена для учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, а форма № Т-13 – только для учета использования рабочего времени. При использовании формы № Т-13 оплату труда начисляют в лицевом счете (ф. № Т-54), расчетной ведомости (ф. № Т-51) или расчетно-платежной ведомости (ф. № Т-49).

  Учет выработки рабочих осуществляют мастера, бригадиры и другие работники, на которых возложены эти обязанности. Для учета выработки применяют различные формы первичных документов (наряды на сдельную работу, наряд-рапорт, ведомости учета выполненных работ и др.).

   Оформленные первичные документы по учету выработки и выполненных работ вместе со всеми дополнительными документами (листками на оплату простоя, на доплаты, актами о браке и др.) передаются бухгалтеру.

   Для выплаты заработной платы в используют платежную ведомость, в которой указывают фамилии и инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче и расписку в получении заработной платы

   Синтетический учет расчетов с персоналом (состоящем и не состоящем в списочном составе организации) по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам) осуществляет на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

    Дт 20 Кт 70 – начислена заработная плата рабочим основного производства.

  Дт 23 Кт 70 – начислена заработная плата рабочим вспомогательного    производства.

  Дт 25 Кт 70 – начислена заработная плата работникам общепроизводственного назначения.

Дт 26 Кт 70 – начислена заработная плата работникам общехозяйственного назначения.

Дт 28 Кт 70 – начислена заработная плата рабочим, занятым исправлением брака.

Дт 29 Кт 70 – начислена заработная рабочим обслуживающим производство и хозяйство.

Дт 10,15 Кт 70 – начислена заработная плата работникам, занятым приобретением материалов.

Дт 44 Кт 70 – начислена заработная плата рабочим занятым сбытом и реализацией продукции.

Дт 84 Кт 70 – начислены доходы (дивиденды) работникам от участия в организации.

Дт 91 Кт 70 – начислена заработная плата по операциям выбытия основных средств, нематериальных активов и материалов.

Дт 20,23,25,26,28,29,10,84,91 Кт 69/1 – начислены страховые взносы органам социального страхования.

Дт 20,23,25,26,28,29,10,84,91 Кт 69/2 – начислены взносы в Пенсионный фонд.

Дт 20,23,25,26,28,29,10,84,91 Кт 69/3 – начислены взносы в фонды медицинского страхования.

Дт 69/1 Кт 70 – начислены работникам пособия по временной нетрудоспособности.

Дт 70 Кт 69 – удержан с начисленной заработной платы и других выплат налог с доходов физических лиц.

Дт 70 Кт 76/2 – удержаны с начисленной заработной платы и других выплат алименты.

Дт 70 Кт 28 – удержано с начисленной заработной платы и других выплат с виновников брака.

ДТ 70 Кт 73/2 – удержано с начисленной заработной платы по возмещению материального ущерба.

Дт 70 Кт 50 – выдана заработная плата работникам из кассы организации.

Дт 70 Кт 90,91 – выдана работникам в порядке натуральной оплаты материалы и готовая продукция по ценам реализации.

Дт 90,91 Кт 10,43 – списана себестоимость материалов и готовой продукции, выданных в порядке натуральной оплаты.

Дт 70 Кт 76 – перечислена на счет депонентов не выданная в срок заработная плата.

Дт 76 Кт 50 – погашена депонентская задолженность.