Вопрос №20. Дайте характеристику дебетовых и кредитовых оборотов счетов 75, 76, 79

Счет 75 "Расчеты с учредителями" - активно-пассивный.

По дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" отражаются:

- сумма задолженности по оплате акций при создании акционерного общества;

- величина уставного (складочного капитала), объявленная в учредительных документах;

- выплата начисленных сумм доходов от участия в организации;

- выплата доходов от участия в организации продукцией (работами, услугами) этой организации, ценными бумагами и т.п.;

- Суммы налога на доходы от участия в организации, подлежащие удержанию у источника выплаты.

По кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" отражаются:

- фактическое поступление сумм вкладов учредителей в виде денежных средств;

- взнос вкладов в виде материальных и иных ценностей (кроме денежных средств);

- начисление доходов от участия в организации;

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - активно-пассивный.

По дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" отражаются:

- перечисление исчисленных сумм страховых платежей по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) страховым организациям;

- потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.);

- сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации;

- расчеты по претензиям;

- суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат;

- причитающиеся организации дивиденды и другие доходы;

- выплата сумм, начисленных работникам, но не выплаченных в установленный срок (из-за неявки получателей).

По кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" отражаются:

- исчисленные суммы страховых платежей по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию);

- суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования;

- не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев;

- суммы поступивших платежей по претензиям;

- активы, полученные организацией в счет причитающихся организации дивидендов и других доходов;

- выплата сумм, начисленных работникам, но не выплаченных в установленный срок (из-за неявки получателей).

Счет - 79 "Внутрихозяйственные расчеты" - активно-пассивный.

По дебету счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" отражаются:

- списание имущества, выделенного филиалам, представительствам, отделениям и другим обособленным подразделениям организации, выделенным на отдельные балансы;

- списание имущества, переданного в доверительное управление филиалам, представительствам, отделениям и другим обособленным подразделениям организации, выделенным на отдельные балансы;

- суммы начисленной амортизации по имуществу, принятому доверительным управляющим на отдельный баланс;

- перечисление денежных средств в счет причитающейся учредителю управления прибыли (дохода) в отдельном балансе.

По кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" отражаются:

- принятие имущества, выделенного филиалам, представительствам, отделениям и другим обособленным подразделениям организации, выделенным на отдельные балансы, этими подразделениями;

- суммы начисленной амортизации по имуществу, переданному в доверительное управление филиалам, представительствам, отделениям и другим обособленным подразделениям организации, выделенным на отдельные балансы;

- имущество, принятое доверительным управляющим на отдельный баланс;

- денежные средства, полученные учредителем управления в счет причитающейся ему прибыли (дохода) в отдельном балансе.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утвержденный приказом Минфина России от 07.05.2003 N 38н

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.200 № 94н

 

Задание 2

 

По двум изучаемым темам (на выбор) привести 2 практических (из практики какого-либо предприятия) примера. При оформлении задания необходимо:

1) дать словесное описание ситуации;

2) приложить ксерокопии первичных документов (например, договора, счета-фактуры, и т.п.) или первичные документы, составленные студентами самостоятельно;

3) указать, какие бухгалтерские записи были или должны быть сделаны по этой ситуации.

1 пример. Тема "Учет денежных средств"

Получены денежные средства с расчетного счета для выдачи в подотчет на приобретение ГСМ в сумме 1000 рублей.

1) Оприходованы денежные средства в кассу с расчетного счета в сумме 1000 рублей.

Оформляем приходный кассовый ордер.

Делается бухгалтерская запись: Д 50 К 51

2) Выданы деньги в подотчет на приобретение ГСМ в сумме 1000 рублей

Подотчетным лицом сдается заявка на выдачу денежных средств в подотчет.

Оформляем расходный кассовый ордер.

Делается бухгалтерская запись: Д 71 К 50

3) По движению денежных средств по расчетному счету заполняем журнал-ордер № 2 "Расчетный счет"

4) По движению денежных средств по кассе заполняем Кассовую книгу и журнал-ордер № 1 "Касса"

5) В конце месяца все обороты заносятся в "Главную книгу" предприятия.

2 пример. Тема "Учет расчетов с поставщиками"

ООО "Луч" приобрел у поставщика дизельное топливо 3 тонны на сумму 120000 рублей.

1) Для получения сырья оформляем доверенность.

2) Получена товарно-транспортная накладная и счет-фактура от поставщика за полученное сырье.

Оформляем на полученное сырье "Приходный ордер" М-4 и "Карточку учета материалов" М-17

Делается бухгалтерская запись: Д 10 К 60

3) Заполняем оборотную ведомость по материальным счетам

4) С расчетного счета оплачено поставщику за поставленное сырье

Оформляем платежное поручение.

Делается бухгалтерская запись Д 60 К 51

5) Заполняется журнал-ордер № 6 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками

6) В конце месяца все обороты заносятся в "Главную книгу" предприятия