Структура и динамика изменений единовременных поощрений

(плиточный цех)

Виды выплат	2004		2005		Отклонение 2004 к 2005
	тыс.р	%	тыс.р	%	абс (+;-), тыс.р	%	по структуре, %
Единовременные поощрительные выплаты: - единовременные премии за выполнение особо важных производственных заданий - материальная помощь, предоставленная всем или большинству работников - другие выплаты	504,0   168,3   48,9     286,8	100,0   33,4   9,7     56,9	541,8   214,0   24,9     302,9	100,0   39,5   4,6     55,9	37,8   45,7   -24     16,1	107,5   127,2   50,9     105,6	100,0   118,3   47,3     98,2

Как видно из табл. 4, сумма средств, истраченных предприятием на единовременные премии и поощрения, за рассматриваемый период возросла 37,8 тыс. р. Однако в структуре общих издержек работодателей их доля (см. табл. 1) осталась неизменной на уровне 1,5%.

Рассмотрим более подробно табл. 4. Отметим, что расходование средств на единовременные поощрения работников было более рациональным в 2004 г. Во-первых, в общих выплатах, направляемых на единовременные поощрения, существенным образом возросла доля средств на единовременные премии за выполнение особо важных производственных заданий — с 33,4% в 2004 г. до 39,5% в 2005 г., что составило в абсолютном исчислении 45,7 тыс. р.

Сократилась (с 9,7 до 4,6%) доля средств, используемых на материальную помощь, предоставляемую всем или большинству работников. Это также положительная тенденция, так как данный вид выплат практически не обладает стимулирующим воздействием.

На 16,1 тыс. р., увеличилась доля средств, направляемых на оплату так называемых прочих выплат.

В структуре общих издержек на единовременные поощрения группа прочих выплат занимает первое место и составляет 55,9% в 2005 г. Ее наличие может быть признано положительным, так как она играет огромную роль не столько как материальное, сколько как моральное поощрение, хотя и дает заметную прибавку к заработной плате. Благодаря некоторым выплатам из этой группы человек начинает ощущать себя необходимым организации.

Как уже отмечалось ранее, единственным видом расходов на оплату труда и выплаты социального характера, в котором не произошло значительных изменений, способных повлиять на структуру общих издержек, являются выплаты на питание и др. Это связано с тем, что данной группой выплат пользуются конкретные категории работающих во вредных, тяжелых и опасных условиях труда. Так, согласно коллективному договору, работники обеспечиваются молоком и кремом для рук. В 2005 г. на эти цели было израсходовано 36,1 тыс. р., что на 2,5 тыс. р. больше чем в 2004 г.

5). Структура и динамика изменений выплат социального характера.

Таблица 5.

Структура и динамика изменений выплат социального характера.

(плиточный цех)

Направления социальной поддержки	2004		2005		Отклонение 2004 к 2005
	тыс.р	%	тыс.р	%	абс (+;-), тыс.р	%	по структуре, %
Материальная помощь многодетным семьям Материальная помощь на ритуальные услуги Материальная помощь, выделяемая по решению комиссии Материальная помощь, выделяемая начальниками цехов Материальная помощь выделяемая дирекцией Выходное пособие при увольнении по сокращению и в связи с выходом на пенсию Выплаты предусмотренные коллективным договором Пособия женщинам по уходу за детьми Выплаты, не предусмотренные сметой расходов	8,7   10,6   14,6   14,1   29,9   43,3   46,6 15,1   54,1	3,7   4,5   6,2   6   12,7   18,4   19,8 6,4   23	8,5   16,3   20,8   38,0   32,2   24,7   102,1 156,2   71,8	2,6   5,0   6,4   11,7   9,9   7,6   31,4 3,3   22,1	-0,2   5,7   6,2   23,9   2,3   -18,6   55,5 141,1   17,7	97,7   153,8   142,5   269,5   107,7   81,4   219,1 934,4   132,7	70,7   111,3   103,1   195,0   77,9   58,9   158,5 676,0   96,0
Всего	235,2	100,0	325,1	100,0	89,9	138,2	100,0

Проведем анализ социальных выплат на предприятии по данным, представленным в табл. 5. Расходы по социальным выплатам в 2005 г. составили 325,1 тыс. р., что больше, чем в 2004 г на 138,2%. В общих издержках работодателя на оплату труда и социальные выплаты их доля, как уже отмечалось, увеличилась с 0,7 до 0,9%.

Следующее, на что необходимо обратить внимание, значительное уменьшение расходов, связанных с увольнением работников или выходом их на пенсию. Если в 2004 г. доля этих средств в общих издержках на социальную защиту составляла 18,4%, то к 2005 г. она сократилась до 7,6%..

В 2005 г. произошло также увеличение средств на выплаты, предусмотренные коллективным договором. В 2004 г. этот вид выплат в издержках на социальную поддержку работающих составлял 19,8%, к 2005 г. доля выросла до 31,4%.

Сократилась в общих расходах доля средств, которые идут на оплату путевок, медицинских услуг, погашение кредита (с 23% в 2004 г, до 22,1% в 2005 г.). В 2004 г. на эти цели было затрачено 4,1 тыс. р., в 2005 г. на 71,8% меньше — 17,7 тыс. р. Это нерациональное изменение в структуре общих издержек на социальные выплаты, так как прибыль предприятия увеличивается и на данные нужды может направляться больше, а не меньше средств.

По остальным статьям расходов существенных изменений, повлиявших на структуру общих издержек, не произошло, за исключением расходов на материальную помощь, выделяемую начальниками цехов, которая выросла в 2,7 раза. Как известно, масштабы выплат, вызванных непредвиденными обстоятельствами, зависят от стечения этих обстоятельств в анализируемых периодах.

В заключение, рассмотрим, насколько эффективно используется на предприятии персонал и во что он обходится предприятию. Оценивая эффективность использования персонала, имеющегося в распоряжении предприятия, необходимо решить две относительно самостоятельные задачи: во-первых, оценить эффективность применения в процессе производства имеющихся ресурсов рабочей силы; а во-вторых, учитывая, что отдельные виды потребляемых в производстве ресурсов обладают взаимозаменяемостью, правильно оценить, как отражаются на издержках производства результаты потребляемых ресурсов рабочей силы. Первая задача решается с помощью определения показателей производительности труда, анализа динамики и выявления резервов ее повышения, а также данных об объеме продукции и трудоемкости ее единицы. Вторая задача базируется на данных, полученных при решении первой, и дополнительно на данных о цене, по которой обходится предприятию использование единицы трудовых затрат. При этом критерием эффективности потребления ресурсов будет величина прибыли[12].

Общая сумма затрат, включенных в издержки производства и относящаяся к использованию ресурсов живого труда, может быть представлена на следующей модели взаимных показателей:

Y = X₁ ´ X₂ ´ X₃ ´ X_4,

где X₁ – коэффициент увеличения затрат на оплату труда в связи с включением в издержки производства начислений, базой которых является ФОТ;

X₂ – средние размеры ФОТ, приходящие на единицу живого труда в человеко-часах, человеко-днях или фактически списочным числом работников;

X₃ – трудоемкость производства единицы продукции;

X₄ – суммарный объем продукции, произведенной за соответствующий период времени.

                   Таблица 6.

Данные для анализа затрат на рабочую силу.

(плиточный цех)

№	Показатель	2004	2005
1 2 3 4 5   6	Объем продукции, тыс. р. Среднесписочная численность персонала, чел Средняя трудоемкость единицы продукции, чел./тыс. р. ФОТ, включаемый в издержки производства, тыс. р. Среднегодовая оплата труда одного среднесписочного работника, тыс. р. Начисления на ФОТ, включаемые в издержки производства по установленным нормативам, %	268234 363 0.0014 33365,4 91,9   44,4	325143 359 0.0011 35795,5 99,7   44,4

 Для базисного года: Y= 1.444 ´ 0.0014 ´ 91.9 ´ 268234 = 49833.

 Для отчетного года: Y= 1.444 ´ 0.0011 ´ 99.7 ´ 325143 = 51490,8.

Таким образом, общие издержки на рабочую силу в отчетном году увеличились: 51490,8 – 49833 = 1657,8 тыс. р.

Рассмотрим факторы, повлиявшие на общее изменение издержек (методом цепных постановок).

1. Влияние изменения начислений на фонд оплаты труда:

(1,444-1,444) ´ 0,0011 ´ 99,7 ´ 325143 = 0

2. Влияние изменения среднегодовой оплаты труда среднесписочного работника: 1,444 ´ (91,9-99,7) ´ 0,0011 ´ 325143 = -4028,4

3. Влияние увеличения производительности труда (снижения трудоемкости): 1,444 ´ 91,9 ´ (0,0011-0,0014) ´ 325143 = -12944,3

4. Влияние увеличения стоимости продукции:

1,444 ´ 91,9 ´ 0,0014 ´ (325143-268234) = 10572,8

0 – 4028,4 – 12944,3 + 10572,8 = -6399,9

Как видим, изменения начислении на фонд оплаты труда, которые на предприятии в 2004 и в 2005 гг. составили 44,4%, не повлияло на изменение общих издержек на оплату труда. Однако производительность труда в рассматриваемый период выросла (снизилась трудоемкость), что повлекло за собой снижение общих издержек на рабочую силу. В результате издержки на рабочую силу уменьшились на 6399,9 тыс. р, на это повлияло как увеличение среднегодовой оплаты труда, так и увеличение стоимости продукции. Показатели производительности дают представление о вкладе, который сотрудники предприятия вносят в достижение его целей. Но не менее важно детально знать и контролировать, во что обходятся предприятию его сотрудники. Существует несколько широко используемых показателей статистики издержек на рабочую силу.

                                                                                                        

 

 

Таблица 7.

Динамика издержек на рабочую силу.

Показатель	2004	2005	Отклонение 2004/2005, %
			абс. (+,-), тыс. р	%
Объем издержек на рабочую силу , тыс. р.: - издержки на оплату труда (ФОТ) - выплаты социального характера Объем издержек в расчете на одного работника, тыс. р.: - издержки на оплату труда в расчете на одного работника - выплаты социального характера в расчете на одного работника Рентабельность труда, тыс. р	33600,6 33365,4 235,2 92,6   91,9   0,6   1,4	36120,6 35795,5 325,1 100,6   99,7   0,9   1,7	2520 2430,1 89,9 8   7,8   0,3   0,3	107,5 107,2 138,2 108,6   108,5   150   121,4

По данным табл. 7, в 2005 г. составили общие издержки предприятия ОАО «Завод Керамических Изделий» на рабочую силу составили 36120,6 тыс. р., что на 7.5% больше, чем в 2004г., в том числе издержки на оплату труда в 2005г. 35795,5 тыс.р., что на 2430,1 тыс. р. больше чем в предыдущем году. Выплаты социального характера с 2004 по 2005 г. выросли на 89,9 тыс. р.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной период (год, месяц, день, час) характеризуется индексом J_сз, который определяется отношением средней заработной платы за отчетный период ЗП_СРфак к средней заработной плате в плановом периоде ЗП_Срплан  :

J_сз = ЗП_Срфак / ЗП_Срплан  ; J_сз = 99,7 / 91,9 = 1,08

Индекс производительности труда J_ПТ:

J_ПТ = В_факт / В_план ; J_ПТ = 738,9 / 905,6 = 0,8

Коэффициент опережения К_оп :

К_оп = J_ПТ / J_сз ; К_оп = 0,8 / 1,08 = 0,74

Коэффициент затрат заработной платы на единицу продукции К_затр:

К_затр = J_сз / J_ПТ ; К_затр = 1,08 / 0,8 = 1,35

   В 2005 г. издержки на рабочую силу в плиточном цехе составили 36120,6 тыс.р., объем производства товарной продукции 325143 тыс.р., удельные затраты на рубль товарной продукции — 9 к. на рубль продукции. Другими словами, из каждого произведенного предприятием рубля 9к. расходовались на рабочую силу. Из табл. 7 видно, что с 2004 по 2005 г. величина рассматриваемого показателя увеличилась на 1,1 к.

По данным 2005 г., прибыль от реализации составила 62742 тыс. р., общие издержки на рабочую силу 36120,6 тыс. р., следовательно, рентабельность труда составила 1,7 р. Таким образом, предприятие с каждого затраченного на рабочую силу рубля имеет 1,7 р. прибыли.

За 2005 г. издержки на 1 работника в год составили 100,6 тыс. р. Из них на оплату труда пришлось 99,7 тыс. р. и лишь 905,5 р. на выплаты социального характера. С 2004 по 2005 г. общие издержки выросли на 7,5%, издержки на оплату труда на 7,2%, выплаты социального характера — на 38,2%. 

 

3. Разработка мероприятий по совершенствованию организации заработной платы

1). Сокращение численности в результате увеличения норм, зон обслуживания или совмещения функций. Рабочим доплачивается от 30 до 50% заработной платы высвобожденных работников. Экономия фонда заработной платы – это сумма заработной платы всех высвобожденных работников, уменьшается на сумму дополнительных выплат оставшимся работникам:

Э_п.зп = S ТС_в ´ Ф_р.в ´ К_см ´ К₁,

где  S ТС_в – сумма тарифных ставок высвобожденных рабочих;

   Ф_р.в – фонд рабочего времени одного рабочего в год, ч;

    К_см – коэффициент сменности;

    К₁ – определяется как разница 100% и размера доплат, %

Э_п.зп = (12,88+10,77+8,63) ´ 169241 ´ 2,1 ´ 0,6 =6883,5 (тыс.р)

Экономия фонда заработной платы составит 6883,5 тыс. р, если совместить работу 12 человек, тогда высвободятся 6 человек с тарифными ставками 12,88 р./ ч., 10,77 р./ч. и 8,63 р./ч., из них 3 – работающих в первую смену, а 3 - во вторую. Оставшиеся работать 6 человек будут получать доплату в размере 40%.

2). Абсолютное сокращение численности работников, вызванное автоматизацией производства, улучшением организации производства и труда ведет к экономии фонда заработной платы:

Э_ф.зп = ЗП_{ср.план} ´ Ч_в,

где ЗП_{ср.план}  - средняя заработная плата по плану;

Ч_в – численность высвобожденных работников.

Э_ф.зп = 99700 ´ 39 = 388,8 (тыс. р.)

Допустим, что в плиточном цехе будет введена новая высокотехнологическая автоматизированная линия для производства плитки, которая позволит высвободить 39 рабочих, тогда экономия фонда заработной платы в год составит 388,8 тыс.р.

Заключение

Целью данной работы являлось изучение управления затратами на персонал.

В связи с поставленной целью были решены следующие задачи:

- рассмотрены понятия и структуры затрат на рабочую силу

В состав общих расходов (издержек) работодателей на рабочую силу входят заработная плата и все дополнительные издержки, связанные с обеспечением воспроизводства рабочей силы. Все издержки работодателей условно делят на прямые (прямая заработная плата) и косвенные, к которым относятся все остальные издержки.

Косвенные выплаты выполняют различные функции:

- привлечение и закрепление рабочей силы;

- стимулирование труда;

-повышение производительности труда;

- создание привлекательного имиджа предприятия;

- увеличение гарантий занятости и доходов работников.

- изучение классификации затрат на персонал

В качестве классификационных признаков принимаются:

1. Фазы процесса производства: затраты на производство рабочей силы, затраты на распределение рабочей силы, затраты на потребление рабочей силы.

2. В зависимости от уровня дохода: с позиции государства, с позиции предприятия, с позиции работника.

3. В зависимости от целевого назначения: на образование, на переподготовку кадров, на подготовку кадров, на социальную защиту и социальное страхование, на повышение квалификации, на улучшение условий труда, медицинского обслуживания, на улучшение условий труда, медицинского обслуживания.

4. В зависимости от источников финансирования: фонды общественных организаций, государство, предприятие, работник.

5. Относительно характера затрат: прямые, косвенные.

6. В зависимости от времени возмещения: долговременные, текущие затраты.

7.     Относительно обязательности затрат: обязательные, необязательные.

8.   В зависимости от целесообразности сокращения затрат: резервообразующие, нерезвообразующие.

- раскрытие сущности системы показателей оценки затрат на рабочую силу

Для характеристики производственных издержек на рабочую силу используются следующие показатели:

1) общие издержки предприятия на рабочую силу за период;

2) доля издержек на рабочую силу в объеме реализации;

3) издержки на одного работника;

4) издержки на один отработанный час;

5) прибыль, приходящаяся на рубль издержек.

- проведение анализа общих расходов на оплату труда и выплаты социального характера на примере предприятия ООО «Завод Керамических Изделий»

Общие издержки предприятия ОАО «Завод Керамических Изделий» на рабочую силу в 2005г. составили 36120,6 тыс. р., что на 7.5% больше, чем в 2004г., в том числе издержки на оплату труда в 2005г. 35795,5 тыс.р., что на 2430,1 тыс. р. больше чем в предыдущем году. Выплаты социального характера с 2004 по 2005 г. выросли на 89,9 тыс. р.

- разработка мероприятий по совершенствованию организации заработной платы:

1) сокращение численности в результате увеличения норм, зон обслуживания или совмещения функций;

2) абсолютное сокращение численности работников, вызванное автоматизацией производства, улучшением организации производства и труда.

 

Список использованной литературы

1. Экономика труда: Учебник/Под ред. Проф. П.Э. Шлендера и проф. Ю.П.Кокина. – М.: Юристъ, 2002. – 592с.

2. Управление персоналом организации: Учебник/Под ред. А.Я.Кибанова. –М.:ИНФРА-М, 1997. -512с.

3. Экономика предприятия: Учеб./Науч.ред Б.И.Чайкин, В.Ж.Дубровский. - Екатеринбург: Изд-во Урал. Гос. Экон. Ун-та, 2002. – 505с.

4. Организация производства на предприятии (фирме): Учеб. Пособие/Под ред. О.И.Волкова, О.В.Девяткина. – М.:ИНФРА-М, 2004. – 448 с.

5. Туровец. Организация производства и управления предприятием: Учебник /– 2-е изд. –М.: ИНФРА-М, 2005. – 544с.

6. Выявление и оценка резервов роста и производительности труда на промышленных предприятиях: Методические рекомендации/Подготовлены: Я.Л.Шагаловым; Н.И.Ковалевой; Л.Е.Дериной; А.А.Махмутовой – М: ЭКОНОМИКА, 1990; - 120с.

7. Р.А.Яковлев. Оплата труда на предприятии.-М.: Центр экономики и маркетинга,1999.-248 с.

8.  В.В.Кокшарова.Анализ и моделированиеттрудовых показателей на предприятии:Учеб. Пособие.-Екатеринбург: Изд-во Уралю гос. эконом. ун-та,2003.-236 с.

 

 

 

                           

 

 

                                       

 

                                                               

[1] Макконнелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс. Принципы, проблемы и политика. Т. 2. - М.: Республика, 1992. - С. 171.

 

[2] Население и трудовые ресурсы: Справочник. - М.: Мысль, 1990. - С. 25.

 

[3] Экономическая статистика. - М.: Финансы и статистика, 1983. - С. 536.

[4] Кулишова П.Э., Кулишов Е.Н. Финансовые источники повышения уровня научно-технического потенциала предприятия // Материалы II Республиканского научно-практического семинара-совещания "Науковедение и современность". 24-25 дек. 1991 г. -Алма-Ата, 1992. - С. 48.

 

[5] ] Казанцев А. Опыт подготовки и использования рабочей силы в экономике США. - М.: Изд-воАОН, 1991. - С. 18.

 

[6] Татарников А.А. Управление кадрами в корпорациях США, Японии, Германии. - М.: НИО ПИК, 1992. - С. 70-73.

 

[7] Попов А.Н., Россик Е.Я. Проблемы рынка труда // Пути формирования рынка труда. Ч. 1. - Омск, 1991. - С. 17.

[8] Рост производительности труда в частном секторе США // Industrial Engineering. 1990. V. 22. № 9. P. 8.

 

[9] Котляр А.Э. Воспроизводство рабочей силы // Население и трудовые ресурсы: Справочник. - М.: Мысль, 1990. - С. 28.

[10] О составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении // Бухгалтерский учет. - 1992. - № 10. С. 27-33.

 

[11] Формы годового отчета // Бухгалтерский учет. - 1992. - №11. - С. 5-12.

[12] Для оценки эффективности потребления ресурсов используем методику, предложенную в учебном пособии: Адамов В.Е., Ильенкова С.Д., Сиротина Т.П. и др. Экономика и ситисгика фирмы / Под ред. С.Д. Ильенковой. М.: Финансы и статистика„1996