Синтетический учет денежных средств в кассе

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счете 50 "Касса". В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 "Касса" могут быт открыты субсчета:

50-1 "Касса организации";

50-2 "Операционная касса";

50-3 "Денежные документы" и др.

На субсчете 50-1 "Касса организации" учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

 На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.

Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса. Кассам устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.). Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

При приеме от клиентов платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов. В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности денежные знаки от клиентов кассиром не принимаются.

Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.

При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

Для обособленного учета наличия и движения наличной иностранной валюты к счету 50 "Касса" открывают соответствующие субсчета.

Находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы учитывают на субсчете 50-3 "Денежные документы" счета 50 "Касса" в сумме фактических затрат на их приобретение.

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

Основанием для записей по счету 50 служат отчеты кассира. Для учета кассовых операций в бухгалтерии ведут специальные регистры: журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 по счету 50 «Касса» (регистры синтетического учета).

В журнале-ордере № 1 кассовые операции записываются по кредиту счета 50 «Касса», в ведомости № 1 – по дебету счета 50 «Касса». Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. Однако при незначительном количестве кассовых документов допускается записи операций в регистры производить не ежедневно, а за 3—5 дней, в целом по нескольким отчетам кассира. В этом случае в графе «Дата» указываются начальные и конечные числа, за которые производятся записи, например: 1—3, 15—17 и т. д.

Итоги за день (несколько дней) в разрезе корреспондирующих счетов устанавливаются путем подсчета сумм однородных операций, отраженных в кассовом отчете или в приложенных к нему документах, согласно бухгалтерской разметке, предварительно проставляемой в отчете кассира или на документах.

Остаток средств в кассе приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используются данные об остатках средств, показанные в отчетах кассира.

Поступление наличных денег в кассу отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

1.  Получены наличные деньги со счетов в банках:

      Дебет 50 «Касса»  

      Кредит 51 «Расчетный счет»;

                    52 «Валютный счет»;

                    55 «Специальные счета в банках».

2. Поступления наличных денег от реализация продукции, основных средств, прочих активов:

     Дебет 50 «Касса»

     Кредит 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками »;

                   76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами »;

                   90 « Продажи »;

                   91 « Прочие доходы и расходы ».

3. Возврат в кассу ранее выданных авансов, излишне выплаченных сумм заработной платы, неизрасходованных подотчетных сумм:

     Дебет 50 «Касса»

     Кредит 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками »;

                   70 « Расчеты с персоналом по оплате труда »;

                   71 « Расчеты с подотчетными лицами »;

                   76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ».

4. Поступления наличных денег в погашение задолженности по материальному ущербу и очередным платежам работников - заемщиков, по вкладам в уставный капитал предприятия, от квартиросъемщиков и по исполнительным документам:

      Дебет 50 « Касса »

      Кредит 73/1 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

                   75 «Расчеты с учредителями»;

                   76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

5. Получены наличные деньги от дочерних (зависимыми) организации и подразделений организации:

     Дебет 50 « Касса »

     Кредит 79 « Внутрихозяйственные расчеты ».

6.   Поступление в кассу процентов по векселям, дивидендов по ценным бумагам, доходов от долевого участия в других организациях:

     Дебет 50 « Касса »

     Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ».

7.  Получены наличными краткосрочные и долгосрочные кредиты банков:

     Дебет 50 «Касса»

     Кредит 66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам »;

                   67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам ».

           

8.  Поступления наличных денег от заимодавцев по предоставленным    им краткосрочным и долгосрочным кредитам и другим привлеченным средствам, а также целевого финансирования:

     Дебет 50 « Касса »

     Кредит 66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам »;

                   67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам »;

                   86 « Целевое финансирование ».

9. Поступления наличных денег в счет доходов будущих периодов (арендная плата авансом, плата за коммунальные услуги и т.д.)

        Дебет 50 « Касса »

      Кредит 98 « Доходы будущих периодов ».

Выбытие наличных денег оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

1.  Оплачены из кассы расходы по приобретению оборудования, требующего монтажа, объектов основных средств, материалов, МБП, товаров, а также расходы основных и вспомогательных цехов общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и хозяйств, будущих периодов, коммерческие расходы, затраты на   реализации готовой продукции, основных средств, прочих активов:

     Дебет 07 « Оборудование к установке »;

                    08 « Вложения во внеоборотные актива »; 

                    20 « Основное производство »;

                    23 « Вспомогательное производство »;

                    25 « Общепроизводственные расходы »;

                    26 « Общехозяйственные расходы »;

                    29 « Обслуживающие производства и хозяйства »;

                    41 « Товары »;

                    44 « Расходы на продажу »;

                    90 « Продажи »;

                    91 « Прочие доходы и расходы »;

                    97 « Расходы будущих периодов ».

     Кредит 50 «Касса»

2.  Сданы в кассу денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета, для приобретения денежных документов и на денежные переводы:

        Дебет 51 « Расчетный счет »;

                   52 « Валютный счет »;

                   55 « Специальные счета в банках »;

                   50 « Касса ».

     Кредит 50 « Касса »

3. Оплачены наличными краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения, задолженность поставщикам по авансам полученным, различным внебюджетным фондам, бюджету, по отчислениям           в социальные фонды: 

     Дебет 08 « Вложения во внеоборотные актива»;

                 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками »;

                 58 « Финансовые вложения »;                                          

                 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами »;

                 68 « Расчеты по налогам и сборам »;

                 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

      Кредит 50 « Касса »

4.  Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, займы работникам, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам:

       Дебет 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда »;

                   71 « Расчеты с подотчетными лицами »;

                   73 « Расчеты с персоналом по прочим операциям »;

                   75 « Расчеты с учредителями »;

                   76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами »

      Кредит 50 « Касса »

5. Выданы из кассы наличные средства дочерним организациям и подразделениям организации:

               Дебет 79 « Внутрихозяйственные расчеты »

               Кредит 50 « Касса »

6. Оплачены из кассы некомпенсируемые расходы, связанные со стихийными бедствиями:        

 Дебет 99 « Прибыли и убытки »

                Кредит 50 « Касса »

7. Выданы из кассы суммы единовременной помощи работникам и другие выплаты за счет прибыли организации:

               Дебет 91 « Прочие доходы и расходы »                      

               Кредит 50 « Касса »

8. Погашена задолженность по кредитам и заемным обязательствам наличными:

           Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

                      67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам »

           Кредит 50 « Касса »

9. Оплачены из кассы расходы, осуществляемые за счет средств целевого назначения:

           Дебет 86 « Целевое финансирование »

           Кредит 50 « Касса ».

В кассе организации помимо наличных денежных средств хранятся документы строгой отчетности (денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности). К денежным документам относятся почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, проездные билеты на транспорт, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы, которые подлежат учету по фактической стоимости приобретения на счете 50 «Касса», субсчет 3 «денежные документы». Денежные документы хранятся в несгораемом шкафу кассы организации до передачи по назначению (например, под отчет). Лицом, материально ответственным за хранение денежных документов, является кассир организации. Операции по приобретению выдаче денежных документов показаны в таблице 2.

 

Таблица 2