Рассчитывая ЧДПТ косвенным методом, можно выделить две его составляющие: активное самофинансирование и скрытое финансирование.

Направления инвестиций (дезинвестиций) организации. Под активным самофинансированием понимается использование, прежде всего собственных средств (чистой прибыли и амортизационных отчислений), а под скрытыми финансовыми источниками - те, которые могут быть на определенном отрезке времени приравнены к собственным, например изменение величины собственного оборотного капитала, доходы будущих периодов. Изменение величины собственного оборотного капитала как основного скрытого финансового источника можно рассчитать как суммарную величину изменения размера оборотных активов и кредиторской задолженности. Рост величины оборотных активов (материальных оборотных активов и дебиторской задолженности) считают инвестиционными вложениями (инвестициями), а ее снижение - напротив, дезинвестициями.

Раздел I ОДДС позволяет использовать главное достоинство прямого метода расчета ЧДПТ, т. е. возможность выявить структуру валовых денежных потоков. Имея такую информацию за ряд отчетных периодов, можно определить тенденцию изменения данной структуры и учесть ее при прогнозе денежных потоков.

Раздел II ОДДС дает расшифровку прочих поступлений и выплат денежных средств, что особенно важно при их существенной доле в валовом денежном потоке.

Раздел III ОДДС отражает неденежные операции (бартер, взаимозачет и т. п.), внутренние денежные потоки (корреспонденции между бухгалтерскими счетами денежных средств), раскрытие которых нецелесообразно в основной части ОДДС. Такие внутренние денежные обороты, например, поступление денежных средств в кассу из банка организации (Дт 50 - Кт 51) и возврат денежных средств из кассы в банк (Дт 51 - Кт 50), лишь дублируют денежные потоки и рассматриваются не как движение денежных средств, а как способ управления ими.

В свою очередь использование косвенного метода расчета ЧДПТ позволяет показать, за счет каких неденежных статей величина чистой прибыли (убытка), заявленной организацией в отчете о прибылях и убытках, отличается от величины ЧДПТ. Нередко случается, что предприятие в условиях использования метода начисления имеет существенную прибыль и вместе с тем низкую платежеспособность.

Как внешний, так и внутренний анализ такого ОДДС можно провести следующим образом.

1-й этап. Подготовка отчета о движении денежных средств к экономическому чтению.

2-й этап. Экономическое чтение отчета о движении денежных средств во взаимосвязи с другими формами бухгалтерской отчетности.

3-й этап. Анализ информации.

Цель первого этапа - оценить «качество» исходных данных и прежде всего отчета о движении денежных средств по следующим позициям:

- определение внешних и внутренних пользователей отчетности;

- анализ структуры отчета о движении денежных средств;

- определение состава и величины денежных активов, для которых в ОДДС рассчитываются денежные потоки;

- проверка полноты учета расходов и доходов, не связанных с денежными потоками;

- распределение по видам деятельности неоднозначно классифицируемых потоков (например, связанных с выплатой и получением процентов, дивидендов и налогов).

Цель второго этапа - экономическое чтение форм финансовой отчетности для последующего анализа.

Цель третьего этапа - всесторонняя оценка ликвидности и финансового равновесия организации, выявление резервов повышения эффективности использования ее финансовых ресурсов. Это подготовительный этап для финансового прогнозирования как базы последующего стратегического анализа и управления организацией. Классификация финансовых показателей на этом этапе производится исходя из задачи удовлетворения запросов каждой группы пользователей подобной информации (инвесторов, кредиторов, государства. п.).

Показатели для оценки «качества» ЧДПТ. Позволяют оценить возможность ошибочных выводов при использовании величины ЧДПТ в системе финансовых показателей.

 Показатели ликвидности. Характеризуют уровень платежеспособности организации.

 Инвестиционные показатели. Характеризуют способность организации покрыть свои инвестиционные вложения без привлечения источников внешнего финансирования, т. е. степень внутреннего самофинансирования.

Показатели финансовой политики. За счет противопоставления отраженных в ОДДС источников финансирования можно получить представление о финансовой политике и об относительном значении каждого такого источника для организации. Анализируя объем и временной аспект используемых источников финансирования, субъект анализа делает вывод о положении данной организации на рынке капитала.

Показатели рентабельности. Отражают эффективность использования капитала организации.

 Оценка «качества» выручки от продажи позволяет выявить степень расхождения величины «денежной» выручки (по оплате) и полученной по данным бухгалтерского учета.

 

Заключение

В этой курсовой были рассмотрены вопросы:

­ нормативно – правового регулирования банковской деятельности и ведения кассовых операций; 

­ документального оформления и движения денежных средств в кассе;

­ документального оформления и операции по расчетному счету и специальным счетам в банке.

В ходе изучения данных вопросов было установлено, что:

­ расчеты наличными деньгами между организациями,   осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством.

­ по согласованию с банком устанавливается лимит остатка      наличных де­нег в кассе. Все сверхлимитные остатки сдаться в банк в установлен­ные сроки;

­ правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и             приема на­личных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламенти­руются специальными инструкциями ЦБ РФ;

­ наличные деньги на командировочные и административно-хозяйствен­ные расходы выдаться только работникам организации.                Произведен­ные ими расходы имеют документальное подтверждение;

­ расчеты между организациями производятся в безналичном      порядке через их счета, открытые в банковских организациях      Российской Федерации. Формы расчетных документов соответствуют установленным стандартам;

­ формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России.

Также в курсовой работе был рассмотрен вопрос отражения движения денежных средств в бухгалтерской отчетности. 

 

 

Список использованной литературы

1. Закон РФ «О бухгалтерском учете», принятый ГД РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ

2. Закон РФ «О Центрально Банке Российской Федерации (Банке России)», принятый ГД РФ от 10 июля 2002 г N 86-ФЗ.

3. Закон РФ «О банках и банковской деятельности», принятый ГД РФ от 2 декабря 1990 г. № 395-1.

4. Гражданский кодекс Российской Федерации. – СПб.: «Издательский дом Герда», 2008.

5. Кодекс об административных правонарушениях (КоАП), принятый ГД РФ от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ.

6. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) часть 1, принятый ГД РФ от 31 июля1998 г. N 146-ФЗ.

7. Трудовой кодекс Российской федерации (ТК РФ), принятый ГД РФ от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ

8. Постановление Минтруда РФ от 31 декабря 2002 г. № 85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности».

9. Положение Центрального банка Российской Федерации «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. № 2-П.

10. Порядок ведения кассовых операций в РФ, утв. Решением Совета Директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40.

11. Положение ЦБ РФ «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» от 5 января 1998 г. N 14-П.

12. Положение ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ» от 9 октября 2002 г. № 199-П

13. Инструкция ЦБ РФ от 14 сентября 2006 г. N 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)».

14. Указание Центрального банка Российской Федерации от 3 марта 2003 г. № 1256-У «О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России от 03.10.2002 г. № 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации».

15. Указание Центрального банка Российской Федерации от 14 ноября 2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке».

16. Указание Центрального банка Российской Федерации от 21 июня 2003 г. № 1297-У « О порядке оформления карточки с образцами подписей и оттиска печати».

17. План счетов Бухгалтерского учета и инструкция по применению – М.: "Книга сервис", 2003.

18. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. – Ростов н/Д: "Март", 2007.

19. Безруких П.С. Кашаев А.Н. Рогулин Д.А. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2006.

20. Белов А.А.; Белов А.Н. Бухгалтерский учет. Теория и практика: Учебник. – М.: Изд-во Эксмо, 2005.

21. Булатов М. А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. –  М: Экзамен, 2005.

22. Бухгалтерский финансовый учет/ Под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2006.

23. Глушков И. Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. – М.: Кнорус-Экор-книга, 2002 г.;

24. Гомола А.И. Бухгалтерский учет: Учебник.; М.:Академия; 2008.

25. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие: - М.: Омега-Л, 2004.

26. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. 6-е изд. - СПб.: Питер, 2008.

27. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет. Учебник для ВУЗов. М: Дашков и К, 2008

28. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА –М, 2004.

29. Краснова Л. П., Шалашова Н.Т., Ярцева Н. М. Бухгалтерский учет. – М.: Юристъ, 2007.

30. Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. – М: Проспект, 2007.

31. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь.-5-е изд., перераб. и доп.-М., 2006.

32. Финансовый учет/Под ред. Проф. В.Г. Гетьмана. – М.: Финансы и статистика, 2005.