Счета аналитического учета

Оборотная ведомость по счету 10 "Материалы" субсчет "Топливо", сентябрь 200.. г.

 

Наименование	Ед. изм.	Цена	Сальдо на 01.09.200… г.		Обороты за месяц				Сальдо на 30.09.200… г.
					Приход		Расход
			Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма
Уголь	т.	400	54	21600	24	9600	62	24800	16	6400
Дрова	куб.м.	200	52	10400	62,5	12500	38	7600	76,5	15300

 

Оборотная ведомость по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" за сентябрь 200.. г.

 

Субконто	Сальдо на 01.09.200… г.		Обороты за месяц		Сальдо на 30.09.200…г.
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
АО "Черемховуголь"				9600		9600
ИТОГО				9600		9600

 

 

Оборотная ведомость по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" за сентябрь 200.. г.

Субконто	Сальдо на 01.09.200… г.		Обороты за месяц		Сальдо на 30.09.200…г.
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
Смирнов И.С.		17500	18189	5300		4611
Углов С.В.		15300	15664	2800		2436
Новиков И.А.		20200	21013	6250		5437
Др. персонал		297000				297000
ИТОГО		350000	54886	14350		309484

 

Оборотная ведомость по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" за сентябрь 200.. г.

Субконто	Сальдо на 01.09.200… г.		Обороты за месяц		Сальдо на 30.09.200…г.
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
Иванов И.И.	12500			12500
Петров И.С.	10500			10500
Смирнов И.С.			13200	12500	700
Новиков И.А.			36000		36000
ИТОГО	23000		49200	35500	36700

Задание 2. Составить бухгалтерские проводки по следующим хозяйственным операциям

 

Журнал хозяйственных операций

№ операции	Документы и содержание хозяйственных операций	Сумма		Бухгалтерские проводки
		частная	общая	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6
1.	Выписка из расчетного счета. Получено в кассу на выплату зарплаты		102 200	50	51
2.	Приходный ордер № 240. Получен уголь от АО «Черемховуголь» 24 т по цене 400 р. за кг.		9 600	10	60
3.	Накладные № 112-115. Отпущено в производство топливо: дрова 38 куб. м. По цене 200 руб. за куб. м.; уголь 62 т по цене 400 руб. за 1 т	7 600 24 800	32 400	20 20	10 10
4.	Авансовые отчеты № 261и 262. Утверждены расходы подотчетных лиц: Иванова И.И. на приобретение дров 62,5 куб. м. по цене 200 руб. за куб. м.; Петрова И.С. расходы по командировке (отнести на счет «Основное производство»)	12 500 10 500	23 000	10 20	71 71
5.	Расходный кассовый ордер № 320. Выдана из кассы заработная плата по платежной ведомости: Смирнову И.С. Углову С.В. Новикову И.А.	17 500 15 300 20 200	53 000	70 70 70	50 50 50
6.	Расходные кассовые ордера № 321, 322. Выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы: Смирнову И.С. Новикову И.А.	13 200 36 000	49 200	71 71	50 50
7.	Начислена заработная плата рабочим основного производства: Смирнову И.С. Углову С.В. Новикову И.А.	5 300 2 800 6 250	14 350	20 20 20	70 70 70
8.	Удержан налог с физических лиц из заработной платы: Смирнова И.С. Углова С.В. Новикова И.С.	689 364 813	1 866	70 70 70	68 68 68
9.	Произведены отчисления по социальному страхованию и обеспечению		5 109	20	69
10.	Авансовый отчет № 263. Расходы по командировке Смирнова И.С. списаны на затраты производства		12 500	20	71

 

Задание 3. Составить оборотные ведомости по счетам аналитического и синтетического учета. Обороты по счетам аналитического учета сверить данными с данными соответствующих синтетических счетов.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за сентябрь 200г.

Шифр счетов	Наименование счетов	Сальдо на 01.09.200… г.		Обороты за месяц		Сальдо на 30.09.200…г.
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
А	Б	1	2	3	4	5	6
10	Материалы	32000		22100	32400	21700
20	Основное производство	750000		74859		824859
43	Готовая продукция	44000				44000
50	Касса			102200	102200
51	Расчетные счета	715000			102200	612800
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками				9600		9600
68	Расчеты с бюджетом				1866		1866
69	Расчеты по соц.страхованию и обеспечению		124000		5109		129109
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		350000	54866	14350		309484
А	Б	1	2	3	4	5	6
71	Расчеты с подотчетными лицами	23000		49200	35500	36700
80	Уставный капитал		880000				880000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		210000				210000
	ИТОГО	1564000	1564000	303225	303225	1540059	1540059

 

Задание 4. По данным оборотной ведомости по синтетическим счетам составить баланс на начало и на конец месяца (по упрощенной форме).

 

БАЛАНС на 30 Сентября 200_ г.

 

АКТИВ	Код показателя	На начало месяца		На конец месяца
1	2	3		4
I. Внеоборотные активы
Итого по разделу I	190	-		-
II. Оборотные активы
Запасы	210		826	891
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211		32	22
затраты в незавершенном производстве	213		750	825
готовая продукция и товары для перепродажи	214		44	44
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240		23	37
Денежные средства	260		715	613
Итого по разделу II	290		1564	1540
БАЛАНС	300		1564	1540
ПАССИВ	Код строки	На начало месяца		На конец месяца
1	2	3		4
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	410		880	880
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470		210	210
Итого по разделу III	490		1090	1090
IV. Долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV	590	-		-
V. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	620		474	450
в том числе:
поставщики и подрядчики	621	-		10
задолженность перед персоналом организации	622		350	309
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623		124	129
задолженность по налогам и сборам	624	-		2
Итого по разделу V	690		474	450
БАЛАНС	700		1564	1540

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В заключение хочется заметить, что ошибок при заполнении бухгалтерской отчетности лучше всего не допускать, так как внести исправления в нее уже нельзя. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" не предусматривает возможности сдать уточненную бухгалтерскую отчетность, в отличие от налоговой отчетности.

Самостоятельное обнаружение и исправление ошибок в бухгалтерском учете не влечет наложение на главного бухгалтера организации штрафа по ст. 15.11 КоАП РФ.

В настоящее время порядок устранения выявленных ошибок регулируется пунктом 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н.

Согласно пункту 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, все исправления в бухгалтерском учете делаются в том периоде, в котором выявлена ошибка.

Исправлять ошибки в бухгалтерском учете можно одним из двух способов:

неправильная проводка сторнируется и делается верная запись;

делается дополнительная запись на сумму, которая не отражена в бухгалтерском учете.

Бухгалтер может обнаружить ошибку:

в течение отчетного периода;

после окончания отчетного периода, но до утверждения бухгалтерской отчетности;

после окончания отчетного периода и утверждения бухгалтерской отчетности.

От того, в какой срок обнаружена ошибка, зависит порядок ее исправления в бухгалтерском учете. Бухгалтер должен твердо знать, что никакие изменения в бухгалтерскую отчетность после ее утверждения в установленном порядке не вносятся и уточненные формы бухгалтерской отчетности не составляются. Исправления делаются путем внесения корректировочных записей в бухучет.

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗи часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями);

1. Закон "О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ от 21.11.96г.(с изменениями)

2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственнй деятельности организации. Утв. приказом МФ РФ от 31.10.00г. № 94н.;

3. Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности. Утв приказом МФ РФ от 22.07.03г. № 67н.;

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утв приказом МФ РФ от 29.07.98г. № 34н ( с изменениями).;

5. Положения по ведению бухгалтерского учета "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 Утв. приказом МФ РФ от 06.07.99г. № 43н.;

6. Положения по ведению бухгалтерского учета "Доходы организации" ПБУ 9/99 Утв. приказом МФ РФ от 06.05.99г. № 32н.;

7. Положения по ведению бухгалтерского учета "Расходы организации" ПБУ 10/99 Утв. приказом МФ РФ от 06.05.99г. № 33н.;