Анализ себестоимости продукции предприятия ООО «Транспортник»

 

ООО «Транспортник» представляет собой предприятие, оснащенное специализированной техникой и кадрами для выполнения полного комплекса по оказанию транспортных услуг.

Предприятие ООО «Транспортник» была создана с целью содействия наиболее полного удовлетворения потребностей общества, в его услугах; расширения конкуренции; реализации на основе полученной прибыли социально-экономических интересов.

Местонахождение фирмы г. Чебоксары, пр. И. Яковлева д.3.

Результаты деятельности ООО «Транспортник» в значительной степени определяются внешней средой.

Именно поэтому необходимы знания данной среды, и умение реагировать на ее изменения и воздействия на внутренние структуры предприятия.

Исследуемая организация находится в состоянии постоянного обмена с внешней средой, обеспечивая тем самым себе возможность выживания.

Всю работу с поставщиками и подрядчиками осуществляет отдел снабжения ООО «Транспортник», который является важнейшим структурным отделом аппарата управления исследуемого предприятия.

ООО «Транспортник» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.

Правовое положение общества определяется Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом, прочими законами РФ, Уставом ООО «Транспортник» и действует в части не противоречащей их императивным нормам.

Общество имеет круглую печать, содержащую ее полное фирменное наименование на русском языке, расчетные, валютные и иные банковские счета, зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.

ООО «Транспортник» обязано хранить следующие документы:

договор о создании ООО «Транспортник»;

Устав ООО «Транспортник» с изменениями и дополнениями, внесённые в устав исследуемой организации, решение о создании, свидетельство о государственной регистрации;

документы подтверждающие права ООО «Транспортник» на имущество, находящееся на его балансе.

ООО «Транспортник» представляет собой предприятие, оснащенное специализированной техникой и кадрами для оказания транспортных услуг.

Организационная структура - это состав, взаимосвязь и соподчиненность самостоятельных управленческих подразделений и отдельных должностей. Организационная структура является одним из наиболее важных элементов организации, так как она во многом определяет эффективность управления.

Таким образом, можно сказать, что изучение и анализ подходов к совершенствованию системы управления предприятием в настоящее время является важным фактором деятельности любого предприятия. Так как организационная структура носит подчиненный характер по отношению к целям организации, в курсовой работе представлена система целей организации, основные из которых заключаются в увеличении доли рынка и включают в себя следующие моменты: создание сети филиалов, увеличение доли рынка, диверсификация деятельности (новый товар на новый рынок), решение социальных задач.

Достоинства и недостатки линейно-функциональной структуры представлены в табл. 1.

 

Таблица 1. Сильные и слабые стороны организационной структуры ООО «Транспортник»

Сильные стороны	Слабые стороны
1	2
Функциональные подразделения помогают решать возникающие в ходе деятельности проблемы высшему руководству	Каждый отдел в определенной мере заинтересован в достижении своих целей, а не общей цели всего предприятия
Учитывает особенности процесса предоставления транспортных услуг	На практике не всегда наблюдаются взаимосвязи и взаимодействия на горизонтальном уровне между производственными и функциональными подразделениями, а также между функциональными подразделениями
Каждый работник подчинен только одному руководителю (соблюдается принцип единоначалия)	Дублирование функций некоторыми функциональными подразделениями, невыполнение заявленных функций

 

Права и обязанности в управлении ООО «Транспортник» распределены четко, и зафиксированы в должностных инструкциях и других документах, регулирующих данную сферу. Практики уменьшения управленческих расходов на предприятии нет. Жесткая иерархия позволяет организовать эффективное взаимодействие различных структурных подразделений по достижению целей развития предприятия.

ООО «Транспортник» является одним из самых крупных предприятий. В настоящий момент в ООО «Транспортник» ведется по улучшению режима работы исследуемого предприятия, что способствует увеличению выручки, удовлетворению спроса покупателей, а также обеспечению сохранности товаров и ускорению оборачиваемости.

Расчеты с потребителями производятся с помощью кассового аппарата и перечислением. Общая сумма используемых в деятельности ООО «Транспортник» ресурсов может быть определена путём суммирования за анализируемый период в денежной оценке средней суммы основных фондов предприятия и оборотных средств, а также суммы средств, направляемых на

Организационная структура управления ООО «Транспортник», имеет высокую норму управляемости, и является линейно-функциональной. При таком типе организационной структуры высока эффективность труда благодаря более тесному контакту между руководителем и подчиненными.

Управление предприятием осуществляется в соответствии с законодательством РФ и учредительными документами предприятия. Предприятие самостоятельно определяет структуру органов управления и затраты на их содержание. Бухгалтерский учет в ООО «Транспортник» осуществляется бухгалтерией под методологическим руководством главного бухгалтера, который обеспечивает контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых предприятием хозяйственных операций, представление оперативной информации, составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности, проводит анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. Основные показатели деятельности предприятия представим в табл.2.

 

Таблица 2. Основные показатели деятельности ООО «Транспортник» за 2008-2009 гг., тыс.руб.

Показатели	Период		Отклонение (+,-)	Темп роста, %
	2008	2009
1.Выручка от продаж услуг 2.Себестоимость продаж услуг 3.Прибыль от продаж 4.Чистая прибыль 5.Основные средства -фондоотдача -фондоемкость 6.Оборотные активы -оборачиваемость, в днях -оборачиваемость, в разах 7.Численность работников, чел. 8.Производительность труда 9.Собственные средства 10.Заемные средства 11.Дебиторская задолженность 12.Кредиторская задолженность	8577 7947 630 302 2706 3,17 0,32 2720 85,62 3,15 17 504,53 4268 1165 1354 1163	11204 8259 1021 27 2907 3,85 0,26 4388 105,74 2,55 17 659,06 4200 3109 1713 2222	+2627 +312 +391 -275 +201 +0,68 -0,06 +1668 +20,12 -0,60 - +154,53 -68 +1944 +359 +1059	130,6 103,9 162,1 8,9 107,4 121,5 81,3 161,3 123,5 81,0 100,0 130,6 98,4 В 2,7 раза 126,5 191,1

 

По данным табл.2 можно отметить, что выручка от продаж предприятия за 2009 г. по сравнению с 2008 г. повысилась на 2627 тыс.руб. или на 30,6%, тогда как себестоимость продаж увеличилась на 312 тыс.руб. или на 3,9%. Результатом от продаж за 2009 г. явилась прибыль в размере 1021 тыс.руб., что на 391 тыс.руб. или на 62,1% больше показателя прибыли от продаж за 2008 г. Чистая прибыль предприятия уменьшилась на 275 тыс.руб. или на 91,1% и составила на конец периода 2009 г. 27 тыс.руб.

Сумма основных средств составила на конец 2009 г. 2907 тыс.руб., тогда как на конец 2008 г. она была равна 2706 тыс.руб. За период наблюдается повышение эффективности использования основных средств предприятия (рост фондоотдачи на 0,68 руб. при снижении фондоемкости на 0,06 руб.).

Сумма оборотных активов предприятия за период увеличилась на 1668 тыс.руб. или на 61,3% и составила 4388 тыс.руб. Оборачиваемость оборотных средств предприятия за период замедлилась на 20,12 дней или на 0,6 оборота, что показывает снижение эффективности их использования.

Соотношение собственных и заемных средств составило за 2009 г. 1,35 пункта (4200 / 3109 = 1,35), что показывает преимущественное финансирование предприятия собственными источниками. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности предприятия составило 0,77 пункта (1713/ 2222 = 0,77), что свидетельствует о значительном превышении задолженности ООО «Транспортник» по сравнению с задолженностью перед самим предприятием.

Оценку показателей платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия представим в табл.3.

 

Таблица 3. Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Транспортник» за 2008-2009 гг.

Показатели	Норматив	Период		Отклонение (+ ; -)
		2008	2009
1.Коэффициент обеспеченности собственными средствами 2.Коэффициент абсолютной ликвидности 3.Коэффициент промежуточной ликвидности 4.Коэффициент покрытия 5.Коэффициент автономии 6.Коэффициент маневренности капитала	более 1 0,2-0,7 более 2 0,8-1,0 более 0,5 более 0,5	0,36 0,43 2,21 1,96 0,79 0,57	0,30 0,60 1,36 1,20 0,57 0,29	-0,06 +0,17 -0,85 -0,76 -0,22 -0,28

За 2009 г. по сравнению с 2008 г. коэффициент обеспеченности собственными средствами предприятия уменьшился на 0,06 пункта вследствие снижения стоимости собственного капитала предприятия и составил 0,30 пункта. За 2009 г. значение коэффициента абсолютной ликвидности повысилось с 0,43 до 0,60 пункта за счет увеличения суммы денежных средств предприятия (с 496 до 1871 тыс.руб.), что является нормативным, то есть активы предприятия за 2008-2009 гг. были ликвидные. Значение коэффициента промежуточной ликвидности снизилось на 0,85 пункта и составило 1,36 пункта, что свидетельствует о снижении прогнозируемых возможностей предприятия.

Коэффициент покрытия уменьшился на 0,76 пункта и составил за 2009 г. 1,2 пункта. Коэффициент автономии снизился до 57%. Коэффициент маневренности капитала уменьшился на 0,28 пункта и составил на конец 2009 г. 0,29 пункта.

Оценка типа финансовой устойчивости предприятия за 2008-2009 гг. приведена в табл.4.

 

Таблица 4. Тип финансовой устойчивости ООО «Транспортник» за 2008-2009 гг. тыс.руб.

Показатели	Период		Отклонение (+,-)
	2008	2009
1.Общая величина запасов 2.Наличие собственных оборотных средств 3.Наличие собственных и долгосрочных заемных средств 4.Наличие общей величины источников формирования запасов и затрат 5.Излишек (+) или недостаток (-) собственных средств 6.Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных средств 7.Излишек (+) или недостаток (-) общей величины источников формирования запасов и затрат 8.Тип финансовой устойчивости	428 1555 1557 1557 +1127 +1129 +1129 I	650 1279 1281 1281  +629 +631 +631 I	+222 -276 -276 -276 -498 -498 -498

Данные табл.4 показывают, что предприятие за 2008-2009 гг. было в абсолютно устойчивом положении, когда запасы обеспечивалась собственными источниками их финансирования (собственными оборотными средствами) Таким образом, общее состояние ООО «Транспортник» за 2008-2009 г. можно охарактеризовать как достаточно устойчивое и ликвидное в финансовом аспекте, его основные действия направлены на активное развитие деятельности, о чем свидетельствует значительный рост выручки и прибыли от продаж предприятия. Расходы предприятия можно подразделить на условно-постоянные и условно-переменные. К первой группе можно отнести амортизационные отчисления (конкретно в нашем случае), ко второй - материальные затраты, расходы на заработную плату работников предприятия и прочие затраты (табл.5-6).

 

Таблица 5. Расходы ООО «Транспортник» по составу за 2008-2009 гг. тыс.руб.

Показатели	Период		Отклонение (+,-)	Темп роста, %
	2008	2009
1.Материальные затраты -затраты на топливо -расходы на транспорт (в том числе техническое обслуживание) -расходы на аренду помещения 2.Затраты на оплату труда 3.Амортизация -амортизация основных фондов 4.Прочие затраты -расходы на электроэнергию -расходы на рекламу -расходы на аренду основных фондов Итого:	2780 2452 214 114 989 853 853 3325 415 106 2804 7947	3785 3340 310 135 1129 1564 1564 3705 605 184 2916 10183	+1005 +888 +96 +21 +140 +711 +711 +380 +190 +78 +112 +2236	136,2 136,2 144,9 118,4 114,2 183,4 183,4 111,4 145,8 173,6 104,0 128,1

 

Общая сумма расходов предприятия на конец 2009 г. увеличилась на 2236 тыс.руб. или на 28,1% по сравнению с показателем на конец 2008 г. Расходы ООО «Транспортник» состояли из материальных затрат, расходов на оплату труда, амортизационных отчислений и прочих затрат.

Сумма материальных затрат за период увеличилась на 1005 тыс.руб. или на 36,2% и составила 3785 тыс.руб. Увеличение суммы материальных затрат предприятия было обеспечено ростом расходов на покупку товаров и услуги сторонних организаций (на 888 тыс.руб. или на 36,2%), расходов на транспорт (на 96 тыс.руб. или на 44,9%), расходов на аренду помещения (на 21 тыс.руб. или на 18,4%).

Сумма расходов на оплату труда возросла на 140 тыс.руб. или на 14,2% и составила 1129 тыс.руб.

Сумма прочих затрат увеличилась на 380 тыс.руб. или на 11,4% и составила 3705 тыс.руб. Увеличение прочих затрат было обеспечено ростом суммы расходов на электроэнергию (на 190 тыс.руб. или на 45,8%), расходов на рекламу (на 78 тыс.руб. или на 73,6%) и расходов на аренду основных фондов (на 112 тыс.руб. или на 4%).

Амортизационные отчисления предприятия за период повысились на 711 тыс.руб. или на 83,4% ввиду увеличения остаточной стоимости основных фондов.

 

Таблица 6. Расходы ООО «Транспортник» по структуре за 2008-2009 гг., %

Показатели	Период		Отклонение (+,-)
	2008	2009
1.Материальные затраты -затраты на топливо -расходы на транспорт (в том числе техническое обслуживания) -расходы на аренду помещения 2.Затраты на оплату труда 3.Амортизация -амортизация основных фондов 4.Прочие затраты -расходы на электроэнергию -расходы на рекламу -расходы на аренду основных фондов Итого:	34,98 30,86 2,69 1,43 12,45 10,73 10,73 41,84 5,23 1,33 35,28 100,00	37,17 32,80 3,04 1,33 11,10 15,35 15,35 36,38 5,94 1,81 28,63 100,00	+2,19 +1,94 +0,35 -0,10 -1,35 +4,62 +4,62 -5,46 +0,71 +0,48 -6,65 -

 

На конец 2009 г. наибольший удельный вес в структуре расходов предприятия имели прочие расходы (36,38%), их удельный вес за период уменьшился на 5,46 процентных пункта за счет снижения удельного веса расходов на аренду основных фондов (на 6,65 процентных пункта). Доля расходов на электроэнергию и рекламу в составе расходов предприятия за период увеличились на 0,71 и 0,48 процентных пункта.

Увеличение доли материальных затрат предприятия (на 2,19 процентных пункта) было обеспечено ростом удельного веса расходов на покупку товаров и услуг сторонних организаций (на 1,94 процентных пункта) и удельного веса расходов на транспорт (на 0,35 процентных пункта), в то время как доля расходов на аренду помещения снизилась на 0,10 процентных пункта.

Доля затрат на оплату труда работников предприятия за период уменьшилась на 1,35 процентных пункта и составила на конец 2009 г. 11,10%. Доля амортизационных отчислений повысилась на 4,62 процентных пункта и составила 15,35%.

Изменение расходов предприятия по группам за 2008-2009 гг. приведено в табл.7.

 

Таблица 7. Расходы ООО «Транспортник» по группам за 2008-2009 гг.

Показатели	Период		Отклонение (+,-)	Темп роста, %
	2008	2009
1.Выручка от продажи товаров, тыс.руб.	8577	11204	+2627	130,6
2.Расходы, всего, тыс.руб. условно-переменные: -материальные затраты -оплата труда служащих -прочие расходы за минусом аренды основных фондов условно-постоянные: -амортизация основных фондов -расходы на аренду основных фондов -оплата труда административно-управленческих работников	7947 4254 2780 953 521 3693 853 2804 36	10183 5659 3785 1085 789 4524 1564 2916 44	+2236 +1405 +1005 +132 +268 +831 +711 +112 +8	128,1 133,0 136,2 113,9 151,4 122,5 183,4 104,0 122,2
Уровень расходов, % в том числе: -условно-переменных -условно-постоянных	92,65 49,60 43,05	90,89 50,51 40,38	-1,76 +0,91 -2,67	98,1 101,8 93,8

 

Расходы предприятия изменились за 2009 г. по сравнению с 2008 г. в сторону увеличения на 2236 тыс.руб. или на 28,1% и составили 10183 тыс.руб., однако их уровень снизился за период на 1,76 процентных пункта и составил 90,89%. Такое увеличение уровня расходов предприятия обусловлено ростом за период уровня условно-переменных расходов (на 0,91 процентных пункта), которые занимают наибольшую долю в общих расходах предприятия на конец 2009 г. - 50,51%, на конец 2008 г. их доля была меньше на 0,91 процентных пункта. Условно-постоянные расходы предприятия были представлены амортизационными отчислениями, расходами на аренду основных фондов и оплатой труда административно-управленческих работников, на конец 2009 г. их сумма повысилась до 4524 тыс.руб., доля условно-постоянных расходов составила на конец периода 40,38%, что на 2,67 процентных пункта меньше показателя за 2008 г.

Абсолютная сумма расходов дает представление о понесенных операционных затратах, но не позволяет судить об их эффективности, для этого рассчитаем коэффициент (уровень) эффективности использования расходов, он определяется как отношение суммы затрат к выручке от продаж, выраженное в процентах.

 

Кр ₂₀₀₈ = Р / ВП ∙ 100 = 7947 / 8577 ∙ 100 = 92,65%.

Кр ₂₀₀₉ = Р / ВП ∙ 100 = 10183 / 11204 ∙ 100 = 90,89%.

Этот показатель говорит о том, что на один рубль реализованных товаров за 2009 г. предприятие понесло 90,89 коп. расходов, это на 1,76 коп. меньше, чем за 2008 г., такое уменьшение является положительным фактором, и в значительной степени влияет на экономическое положение предприятия.

Итак, своевременная и точная оценка расходов предприятия является одним из решающих факторов принятия эффективных мероприятий по их снижению и выработки стратегии по управлению общими затратами (себестоимостью) предприятия.

Особенность данного анализа состоит в том, что далеко не все факторы, оказывающие влияние на их сумму и уровень, обладают факторными признаками, и большее число факторов находится в стохастической взаимосвязи с уровнем расходов. При проведении детерминированного факторного анализа такие факторы объединяют в группу «прочие факторы».

Основной моделью детерминированного факторного анализа суммы расходов является мультипликативная модель их зависимости от объема продажи продукции (работ, услуг) и уровня расходов.

 

Р = У_р ∙ ВП, (1)

 

где Р - сумма расходов предприятия,

У_р - уровень расходов;

ВП - выручка от продажи продукции, работ и услуг.

Группировка расходов на условно-постоянные и условно-переменные позволяет уточнить факторную модель:

 

Р = УРпер ∙ ВП + Рпост, (2)

 

где Рпер - условно-переменные расходы,

Рпост - условно-постоянные расходы.

Для количественной оценки влияния объема продаж на расходы их сумма за базисный период пересчитывается на отчетный объем продаж.

 

Р (ВП¹) = УРпер⁰ ∙ ВП / 100 + Рпост⁰ , (3)

 

где Р (ВП¹) - расходы, пересчитанные на отчетный объем продаж.

 

или Р (ВП¹) = Рпер⁰ ∙ Т(ВП) + Рпост⁰,

 

где Т(ВП) - темп роста объема продаж.

Изменение расходов под влиянием объема продаж определяется вычитанием из пересчитанной суммы расходов суммы расходов за базисный период. Разность между отчетной и пересчитанной суммами расходов показывает влияние прочих факторов на их изменение.

Пересчитанная сумма расходов составит:

Р (ВП¹) = 49,60 ∙ 11204 / 100 + 3693 = 9250 тыс.руб.

или Р (ВП¹) = 4254 ∙ 1,30628 + 3693 = 9250 тыс.руб.

Изменение суммы расходов под влиянием объема продаж составит:

DР (ВП¹) = 9250 - 7947 = 1303 тыс.руб.

Влияние прочих факторов на изменение расходов:

DР (пр.ф) = 10183 - 9250 = 933 тыс.руб.

Изменение расходов под влиянием прочих факторов представляет собой сумму их относительной экономии или перерасхода. В данном случае выявлен перерасход затрат на сумму 933 тыс.руб.

Итак, общее влияние факторов на изменение суммы расходов предприятия за 2009 г. на 2236 тыс.руб. в сторону увеличения составит: 1303 + 933 = 2236 тыс.руб.

Проверка: 10183 - 7947 = 2236 тыс.руб.

Для того, чтобы предприятие функционировало оптимальным образом необходима максимизация прибыли. Процесс максимизации прибыли эквивалентен процессу поиска точки безубыточности в экономическом смысле. Максимизация прибыли является доминирующей проблемой любого субъекта хозяйствования. Получение максимальной прибыли возможно при определенном сочетании объема, цены продукта и себестоимости на реализацию. Максимизация прибыли заключается в выборе такого объема реализации продукции, при котором предельные издержки на реализацию продукции равны предельному доходу. Важным разделом управления экономической деятельностью предприятия является анализ взаимосвязи себестоимости, объема продаж и прибыли. В ходе этого анализа вычисляют точку безубыточности или порог рентабельности. Эта точка характеризует объем выручки от продажи, когда уже нет убытков, но еще нет прибыли.

Для расчета показателей безубыточности и запаса финансовой прочности ООО «Транспортник» составим табл.8.

 

Таблица 8. Точка безубыточности и запас финансовой прочности ООО «Транспортник» за 2008-2009 гг.

Показатели	Значение показателя
	2008 г.	2009 г.
1.Выручка от продаж, тыс.руб. 2.Себестоимость и коммерческие расходы, тыс.руб. (стр.3 + стр.4) 3.Условно-переменные затраты, тыс.руб. 4.Условно-постоянные затраты, тыс.руб. 5.Маржинальный доход, тыс.руб. (стр.1 - стр.3) 6.Коэффициент маржинального дохода (стр.5 : стр.1) 7.Точка безубыточности, тыс.руб. (стр.4 : стр.6) 8.Запас финансовой прочности, тыс.руб. (стр.1 - стр.7) 9.Доля запаса финансовой прочности в выручке от продаж, % (стр.8 : стр.1 · 100)	8577 7947 4290 3657 4287 0,50 7314 1263 14,7	11204 10183 5703 4480 5501 0,49 9143 2061 18,4

 

Для определения безубыточного объема продаж в стоимостном выражении необходимо сумму постоянных затрат (З_пост) разделить на долю маржинального дохода в выручке (Д_мд):

 

Т₂₀₀₈ = З_пост / Д_мд = 3657 / 0,50 = 7314 тыс.руб.

Т₂₀₀₉ = З_пост / Д_мд = 4480 / 0,49 = 9143 тыс.руб.

 

Для расчета точки критического объема реализации в процентах к максимальному объему, который принимается за 100%, может быть использована формула:

 

Т₂₀₀₈ = З_пост / МД · 100 = 3657 / 4287 · 100 = 85,3%.

Т₂₀₀₉ = З_пост / МД · 100 = 4480 / 5501 · 100 = 81,4%.

 

Реализация товаров ООО «Транспортник» за 2008 г. принесла ему прибыль в размере 630 тыс.руб. в стоимостном выражении, у предприятия есть финансовая прочность в размере 1263 тыс.руб., точка безубыточности находилась на уровне 7314 тыс.руб. За 2009 г. запас финансовой прочности предприятия составил 2061 тыс.руб., вследствие получения прибыли от продаж в размере 1021 тыс.руб., точка безубыточности находилась на уровне 9143 тыс.руб. Увеличение доли запаса финансовой прочности в выручке от продаж за 2009 г. по сравнению с 2008 г. составило 3,7 процентных пункта, что свидетельствует о наличии перспективы улучшения финансово-экономического положения предприятия.