Законодательство о налогах и сборах

Содержание

1. Законодательство о налогах и сборах

2. Элементы налогообложения

3. Классификация налогов

4. Участники налоговых отношений

5. Исполнение обязанности по уплате налога

6. Изменение срока уплаты налога и сбора

7. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм

8. Налоговый контроль

9. Ответственность за совершение налоговых правонарушений

Список литературы

Законодательство о налогах и сборах

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из:

•   Налогового Кодекса (НК РФ) и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах;

•   законов о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с НК РФ;

•   нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований о местных налогах и сборах, принятых в соответствии с НК РФ.

Порядок взимания налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяется Таможенным кодексом Российской Федерации.

В НК РФ даны определения взимаемых налоговых платежей: налога и сбора:

•   под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований;

•   под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Основными принципами налогообложения, в соответствии со ст.3 НК РФ, являются следующие:

•   каждое лицо должно уплачивать законно налоги и сборы; ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ;

•   признание всеобщности и равенства налогообложения;

•   при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога;

•   налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

•   не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

•   налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;

•   недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав;

•   не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации.

При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги и сборы, когда и в каком порядке он должен платить.

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Порядок вступления в силу новых законов о налогах и изменений в действующие законы представлен в табл.

налоговая система российская федерация

Таблица 1

Вступление в силу законов о налогах

Порядок действия во времени законов о налогах представлен в табл.2.

Таблица 2

Действие во времени законов о налогах