Анализ состава и структуры издержек ООО «Проводник»

Анализ доходов и расходов организации проводится по данным отчета о финансовых результатах. В нем содержится информация о всех видах доходов и расходов за отчетный и предыдущий периоды в поквартальном, полугодовом, девятимесячном и годовом разрезах. Это позволяет качественно оценить характер возникновения и содержание доходов и расходов; проанализировать в динамике состав и структуру доходов и расходов, их изменение, осуществлять контроль за их движением и состоянием; выявлять факторы, оказавшие влияние на увеличение (снижение) доходов и расходов, а также рассчитывать ряд коэффициентов, свидетельствующих об эффективности использования доходов и целесообразности произведенных расходов в сравнении с полученными доходами.

Анализ доходов и расходов организации приведем в Таблице 4.

Таблица 4 - Основные показатели деятельности за 2010-2012гг., тыс.руб.

Предприятие начало свою деятельность в 2010 году и за три года добилась увеличения продаж в несколько раз. Как видно из данных таблицы, выручка от реализации увеличилась в 2011 году на 7146 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом, а в 2012 году увеличилась на 1264 тыс. рублей по сравнению с 2011 годом и на 8410 тыс. рублей по сравнению с 2010 годом. Себестоимость увеличилась в 2011 году на 5101 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом, а в 2012 году увеличилась на 1925 тыс. рублей по сравнению с 2011 годом и на 7026 тыс. рублей по сравнению с 2010 годом. Коммерческие расходы увеличились в 2011 году на 1265 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом, а в 2012 году увеличилась на 836 тыс. рублей по сравнению с 2011 годом и на 2101 тыс. рублей по сравнению с 2010 годом. Прибыль от реализации увеличилась в 2011 году на 708 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом, а в 2012 году снизилась на 1497 тыс. рублей по сравнению с 2011 годом и на 717 тыс. рублей по сравнению с 2010 годом. По действующему законодательству ставка налога на прибыль составляет 20% . Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, направляется в фонд накопления. Необходимым условием получения прибыли является определенная степень развития производства, обеспечивающая превышение выручки от реализации продукции над затратами по производству и сбыту. Главная факторная цепочка, формирующая прибыль может быть изображена следующей схемой:

Составляющие этой системы должны находиться под постоянным контролем, для этого проводится прежде всего анализ затрат в динамике и по структуре. Проанализируем затраты в динамике в Таблице 5.

Сравнение данных по увеличению выручки в таблице 4 с изменением себестоимости в таблице 5 свидетельствуют о том, что себестоимость изменялась пропорционально выручке. В целом себестоимость в 2011 году увеличились на 5101 тыс. рублей или 359,0% от предыдущего года, в 2012 увеличились к 2011 году на 1925 тыс. рублей или 29,5%, общий рост составил 7026 тыс. рублей или 494,4%.

Таблица 5 - Анализ себестоимости по экономическим элементам, тыс. руб.

Материальные затраты увеличились в 2011 году на 3480 тыс. рублей или 593,9% по сравнению с 2010 годом и увеличились в 2012 году на 372 тыс. рублей или 9,2% по сравнению с 2011 годом. Затраты на заработную плату увеличились на 650 тыс. рублей или 550,9% в 2011 году от предыдущего года, в 2012 году увеличились на 590 тыс. рублей или 76,8% по сравнению с 2011 годом. Затраты на отчисления на социальные нужды увеличились на 233 тыс. рублей или 863% в 2011 году по сравнению с 2010 годом, в 2012 году увеличились на 157 тыс. рублей или 60,4% по сравнению с 2011 годом. В 2011 году снизилась величина амортизационных отчислений на 86 тыс. рублей или 69,3%, так как были куплены основные средства бывшие в употреблении, в 2012 году увеличились амортизационные отчисления на 674 тыс. рублей или 1773,7% из-за поступления дорогостоящего оборудования. Прочие затраты увеличились в 2011 году на 824 тыс. рублей или 145,6% по сравнению с 2010 годом и увеличились в 2012 году на 132 тыс. рублей или 9,5% по сравнению с 2011 годом.

Структуру затрат по экономическим элементам приведем в таблице 6.

Таблица 6 - Структура себестоимости по экономическим элементам, тыс. руб.

Данные таблицы 6 свидетельствуют о том, что наибольший удельный вес в структуре себестоимости принадлежит материальным затратам в 2010 году - 41,2%, в 2011 году - 62,3%, в 2012 году - 52,5%. Затраты на оплату труда увеличивались в 2010 году - 8,3%, в 2011 году - 11,8%, в 2012 году - 16,1%. И соответственно увеличивались отчисления на социальные нужды в 2010 году - 1,9%, в 2011 году - 4,0%, в 2012 году - 4,9%. Удельный вес прочих затрат снизился с 39,9% в 2010 году до 18,1% в 2012 году.