Анализ затрат на единицу продукции

Себестоимость единицы продукции показывает затраты предприятия на производство и реализацию определенного вида изделия в расчете на 1 натуральную единицу.

Для формирования устойчивого контингента покупателей следует изыскивать резервы снижения себестоимости конкретных изделий. Кроме того, результаты анализа себестоимости отдельных видов продукции широко используются в ценообразовании и для определения возможной величины прибыли предприятия. При большой номенклатуре выпускаемой продукции такой анализ следует проводить по важнейшим видам продукции, составляющим наибольший удельный вес в общем объеме производства, а также по изделиям, являющимся убыточными.

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируем отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравниваем фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат.

Изменение уровня себестоимости единицы продукции изучаем с помощью факторной модели:

;

где Сi - себестоимость единицы i-го вида продукции;

Аi - сумма постоянных затрат, отнесенная на i-ый вид продукции;- объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах;

Вi - сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции.

Таблица 7 - Исходные данные для факторного анализа себестоимости «Жгута 7941» за 2012 г., руб.

Используя эту модель и данные таблицы 7, производим расчет влияния факторов на изменение себестоимости «Жгута 7941» методом цепной подстановки:

С0=(А0/VВП0)+В0=(513500/7600)+122,24 = 189,8 руб.;

Сусл1=(А0/VВП1)+В0=(513500/7060)+ 122,24 = 194,97 руб.;

Сусл2=(А1/VВП1)+В0=(557800/7060)+ 122,24 =201,25 руб.;

С1=(А1/VВП1)+В1=(557800/7060)+ 132,54 =211,55 руб.

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

+21,75 руб. (211,55-189,8), в том числе за счет:

объема производства продукции +5,17 руб. (194,97-189,8);

суммы постоянных затрат +6,28 руб.(201,25-194,97);

суммы удельных переменных затрат +10,3 руб.(211,55-201,25).

Таблица 8 - Исходные данные для факторного анализа себестоимости «Жгут КСК 600» за 2012 г., руб.

Используя эту модель и данные таблицы 8, производим расчет влияния факторов на изменение себестоимости «Жгут КСК 600» методом цепной подстановки:

С0=(А0/VВП0)+В0=(283800/4200)+ 143,4 =210,97 руб.;

Сусл1=(А0/VВП1)+В0=(283800/3840)+ 143,4 =217,3 руб.;

Сусл2=(А1/VВП1)+В0=(303400/3840)+ 143,4 =222,4 руб.;

С1=(А1/VВП1)+В1=(303400/3840)+ 158,02 =237,03 руб.

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

+26,06 руб. (237,03-210,97), в том числе за счет:

объема производства продукции +6,33 руб. (217,3-210,97);

суммы постоянных затрат +5,1 руб.(222,4-217,3);

суммы удельных переменных затрат +14,63 руб.(237,03-222,4).

Таблица 9 - Исходные данные для факторного анализа себестоимости «Жгут ШЖ 08», за 2012 г., руб.

Используя эту модель и данные таблицы 9, производим расчет влияния факторов на изменение себестоимости «Жгут ШЖ 08» методом цепной подстановки:

С0=(А0/VВП0)+В0=(135100/2000)+ 133,35 =200,9 руб.;

Сусл1=(А0/VВП1)+В0=(135100/1820)+ 133,35 =207,58 руб.;

Сусл2=(А1/VВП1)+В0=(143800/1820)+ 133,35 =212,36 руб.;

С1=(А1/VВП1)+В1=(143800/1820)+ 147,64 =226,65 руб.

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

+25,75руб. (226,65-200,9), в том числе за счет:

объема производства продукции +6,68 руб. (207,58-200,9);

суммы постоянных затрат +4,78 руб.(212,36-207,58);

суммы удельных переменных затрат +14,29 руб.(226,65-212,36).

Полученные данные анализа заносим в сводную таблицу 10, где отражаются результаты проведенного факторного анализа.

Таблица 10 - Анализ себестоимости отдельных видов продукции, 2012г., руб.

Данные анализа себестоимости отдельных видов продукции показывает, что наибольший рост себестоимости произошел по «Жгуту КСК 600» вследствие максимального роста суммы переменных затрат на единицу продукции. Теперь необходимо более детально изучить себестоимость продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравниваем с данными плана (таблица 11, 12, 13)

Таблица 11 - Анализ себестоимости «Жгут 7941» по статьям затрат, за 2012 г, руб.

Данные анализа себестоимости «Жгут 7941» по статьям затрат показывают, что произошел рост затрат и в особенности по топливу и энергии на 8,0 руб., а так же возросли расходы на содержание и эксплуатацию оборудования на 8,5 руб.

Таблица 12 - Анализ себестоимости «Жгут КСК 600» по статьям затрат, за 2012 г, руб.

Данные таблицы 12 - Анализ себестоимости «Жгут ШЖ 08» по статьям затрат показывают, что произошел рост расходов на содержание и эксплуатацию оборудования на 14,5 руб., а так же возросли общехозяйственные расходы на 9,1 руб.

Таблица 13 - Анализ себестоимости «Жгут ШЖ 08» по статьям затрат, за 2012 г, руб.

Данные таблицы 13 - Анализ себестоимости «Жгут ШЖ 08» по статьям затрат показывают, что произошел рост затрат на заработную плату на 5,6 руб., на топливо и энергию на 6,0 руб., расходы на содержание и эксплуатацию оборудования увеличились на 7,6 руб.

Установленные отклонения по статьям затрат являются объектом факторного анализа. В результате постепенного анализа себестоимости продукции выявляются внешние и внутренние объективные и субъективные факторы изменения ее уровня. Это необходимо для квалифицированного управления процессом формирования затрат и поиска резервов их сокращения