Значения и функции денежных средств в рыночной экономике

Экономическая категория выражает общественные отношения между людьми в процессе производства, т.е. одну из сторон производственных отношений. Следовательно, любая экономическая категория взаимосвязана с движением стоимости Валового Внутреннего Продукта (ВВП) и его основной части – национального дохода (НД).

Деньги – это товар, который стихийно выделился из массы товаров, чтобы стать всеобщим эквивалентом или посредником обмена. Деньги являются связующим звеном между независимыми товаропроизводителями.

Деньги выступают активным элементом и составной частью всего воспроизводственного процесса, обслуживая все его фазы (производство, распределение – первичное и вторичное, обмен и использование), поэтому они входят в систему производственных отношений. Деньги обслуживают весь производственный процесс образования стоимости ВВП и НД через определение цен, выражающих стоимость отдельных товаров и услуг. Цена отражает не индивидуальные затраты отдельных товаропроизводителей, а общественно необходимые затраты на изготовление определенных групп товаров и услуг [31,с.5].

В условиях рыночной экономики цена товара складывается исходя из необходимой стоимости товара, с возможным отклонением цены от стоимости. На цену товара влияют спрос и предложение на рынке, а также конкуренция товаропроизводителей. Рыночная цена вынуждает товаропроизводителя снижать издержки производства, повышать его эффективность.

Как историческая категория деньги на каждом этапе товарного производства наполняются новым содержанием, которое усложняется с изменением условий производства [18, с.21].

В далеком прошлом всеобщим эквивалентом на короткий период времени и на ограниченной территории выступали товары, имеющие индивидуальную потребительскую стоимость. При систематическом обмене, когда товар стал перевозиться на большое расстояние, использование таких денег вызывало большие неудобства. Роль денег переходит к металлам (сначала меди, затем серебру, а потом золоту)[20, с.51].

Необходимость в них возникла с развитием обмена. Развитие обмена происходило путем смены следующих форм собственности:

─ простая, или случайная, форма стоимости, соответствующая ранней ступени развития обмена;

─ полная, или развернутая, форма стоимости связана с развитием обмена, вызванного первым крупным разделением труда, в связи с чем в процесс обмена включается множеством товаров – эквивалентов, стоимости каждого товара не получает законченного выражения;

─ всеобщая форма стоимости связана с тем фактом, что дальнейшее развитие обмена привело к выделению из множества отдельных товаров, играющих на местных рынках роль главных предметов обмена;

─ денежная форма стоимости связана с выделением в результате дальнейшего обмена одного товара на роль всеобщего эквивалента [21, с.5].

Деньги выполняют пять функций:

1) Деньги как мера стоимости – деньги это мера или эталон стоимости всех других товаров, использование денег в качестве всеобщего эквивалента означает, что цену любого товара достаточно выразить только через денежную единицу. Цена- это денежное выражение стоимости товара. Стоимость – это совокупность затрат на производство и реализацию товара. В основе цен товаров и их измерения лежит закон стоимости. Цена товара формируется на рынке и зависит от спроса и предложения. В связи с несоответствием спроса и предложения цена товара неизбежно отклоняется от его стоимости. Для сравнения цен различных по стоимости товаров необходимо свести их к одному масштабу, т.е. выразить в одинаковых денежных единицах. Масштаб цен – это золотое содержание денежной единицы. При золотом обращении масштаб цен предполагал установление денежной единицы, приравненной к определенному количеству золота. Ямайская валютная система, введенная в 1976 – 1978 гг., отменила официальную цену золота и золотое содержание денежных единиц. В России с 1992г. также не предусмотрено официальное соотношение рубля и золота [25, с.6].

2) Деньги как средство обращения – деньги предоставляют удобный способ обмена товарами, играя роль посредника в процессе обмена, деньги при обращении должны присутствовать реально, но их присутствие мимолетно. В связи с этим функцию средства обращения выполняют и не полноценные деньги. В настоящее время, господствующее положение в денежном обращении заняли кредитные деньги: векселя, банкноты, чеки, банковские кредитные карточки. Несмотря на то, что кредитные деньги возникли из функции денег как средства платежа, в настоящее время они обслуживают обращение капитала, таким образом, выступая, и как средства обращения, и как средство платежа.

3) Деньги как средство платежа – эта функция возникла в связи с развитием кредитных отношений. Деньги как средство платежа используются в двух случаях: при продаже товаров в кредит и при выплате заработной платы рабочим и служащим. Если при функционировании денег как средство обращения имеет место встречное движение денег и товаров, то при их использовании в качестве средства платежа в этом движении имеется разрыв, т.е. покупая товар в кредит, должник дает продавцу долговое обязательство, которое будет оплачено лишь через определенный срок. В связи с потребностью ускорения платежей, при этом сокращению издержек обращения и повышению рентабельности предприятий способствует введение в платежный оборот электронных денег. На базе электронных денег возникли кредитные карточки, их значение заключается в том, что их применение сужает сферу использования наличных денег, является стимулом в реализации товаров и услуг [26, с.8].

4) Деньги как средства накопления – деньги, обеспечивая их владельцу, право получения любого товара, становятся воплощением общественного богатства. Поэтому у людей возникает стремление  к их накоплению и сбережению, создавая некий запас. Запас может быть краткосрочным или долгосрочным. Деньги позволяют делать это в наиболее удобной форме в связи с тем, что являются наиболее ликвидным товаром. Однако в условиях инфляции это преимущество в оправданной мере утрачивается. Без накоплений и сбережений невозможно осуществление процесса воспроизводства, т.е. стремление к получению большей прибыли заставляет предпринимателей не хранить деньги, а пускать их в оборот. В условиях металлического денежного обращения центральные банки обязаны были иметь золотые запасы для размена банкнот на золото и для международных платежей. В настоящее время все эти функции золотого запаса отпали в связи с изъятием золота из обращения. Однако золото продолжает храниться в центральных банках как стратегический запас.

5) Мировые деньги – внешнеторговые связи, международные займы, оказание услуг внешнему партнеру вызвали появление мировых денег. Они функционируют как всеобщее платежное средство и всеобщая материализация общественного богатства. В период действия золотого стандарта в мире преобладала практика сальдирования платежного баланса с помощью золота. В 1922г. согласно первому международному соглашению фунт стерлингов и американский доллар были объявлены эквивалентом золота и введены в международный оборот. В 1944г. – второе соглашение объявило американский доллар основой валютных приоритетов других национальных единиц. В 2002г. введена евро [24, с.9].

Все пять функций денег представляют собой проявление единой сущности денег как всеобщего эквивалента товаров и услуг. Они находятся в тесной связи и единстве. Логически и исторически каждая последующая функция предполагает известное развитие предыдущих [23, с153].

В  своей эволюции деньги прошли этапы:

─ металлических;

─ бумажных;

─ кредитных;

─ электронных денег.

Современные деньги в отличие от денег простого товарного производства превращаются в денежный капитал или самовозрастающую стоимость. Это накладывает особый отпечаток на все функции денег. В первой функции деньги не только измеряют стоимость всех товаров и услуг, но и капитала. Во второй функции – при купле-продаже различных ценностей за наличный расчет – деньги выступают средством обращения товаров и капитала. В третьей функции – как средство накопления и сбережения – деньги концентрируются в кредитной системе и обеспечивают владельцу прибыль. Накопление в форме тезаврации золота защищает денежные богатства от обесценивания. Четвертая функция (деньги обслуживают разнообразные платежные отношения, в т.ч. трудовые) способствует широкому развитию капиталистической кредитной системы. Пятая функция – мировых денег – делает возможным переливы капитала между странами. Они обслуживают производство и реализацию общественного капитала через систему денежных потоков между сферами хозяйства, отраслями производства и регионами страны.

Деньги воздействуют на экономические процессы и развитие общества:

─ участвуют в установлении цены товаров;

─ с помощью денег определяется в хозяйственной деятельности предприятий величина издержек производства каждого вида продукции и совокупного их объема;

─ усиливают заинтересованность предпринимателей в развитии и повышении эффективности производства, экономии использования ресурсов;

─ влияют на экономические отношения между странами.

Развитие производства приводит к повышению роли денег. Содержание денег и возможности их использования для решения экономических и социальных задач постоянно меняются, приспосабливаясь к условиям производства [20, с.69].   

Виды и формы расчетов

 

Денежное обращение – это движение денег при выполнении ими своих функций в наличной и безналичной формах.

Деньги находятся в постоянном движение между физическими, юридическими лицами и государством. Денежное обращение осуществляется в двух формах – в наличной и безналичной. Объективной основой денежного обращения является товарное производство, где товарный мир разделяется на два вида товаров: товары и товар – деньги. С помощью денег в наличной и безналичной формах осуществляется процесс обращения товаров, а также движение капиталов [31, с.12].

Налично-денежное обращение – это движение наличных денег в сфере обращения и выполнении ими двух функций – средства платежа и средства обращения [24, с.129].

Наличные деньги используются:

─ для кругооборота товаров и услуг;

─для расчетов не связанных с движением товаров и услуг (выплата заработной платы, пенсий, пособий, страхового обеспечения, по платежам за коммунальные услуги);

─ для оплаты ценных бумаг и выплат доходов по ним.

Налично-денежный оборот включает движение всей налично-денежной массы за определенный период времени между населением и юридическими лицами, между физическими, юридическими лицами и государством. Налично-денежное обращение осуществляется с помощью различных видов денег. Эмиссию наличных денег осуществляет Центральный Банк России.

Безналичное обращение – это движение стоимости без участия наличных денег: перечисление денежных средств по счетам кредитных учреждений, зачет взаимных требований [18, с.199].

Безналичный оборот охватывает расчеты между :

─ предприятиями, учреждениями, организациями разных форм собственности, имеющими счета в кредитных учреждениях;

─ юридическими лицами и населением по выплате заработной платы, доходов по ценным бумагам;

─ юридическими лицами и кредитными учреждениями по получению и возврату кредита;

─ физическими и юридическими лицами с казной государства по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей, а также получению бюджетных средств.

В зависимости от экономического содержания различают две группы безналичного обращения: по товарным операциям и по финансовым обязательствам. К первой группе относятся безналичные расчеты за товары и услуги. Ко второй группе – платежи в бюджет и внебюджетные фонды, погашение банковских ссуд, уплата процентов за кредит, расчеты со страховыми компаниями.

Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации, применяются следующие формы безналичных расчетов:

─ расчеты платежными поручениями;

─ расчеты платежными требованиями – поручениями;

─ расчеты чеками;

─ расчеты аккредитивами.

Платежное поручение (да ее - поручение) – документ, являющийся письменно оформленным поручением клиента обслуживающему банку, на перечисление определенной суммы средств со своего счета. Поручение принимается банком к выполнению на протяжении десяти календарных дней со дня выписки (день заполнения поручения не учитывается) [22,с.99].

Банк принимает к выполнению от плательщика поручение только в пределах имеющих средств на его счете, за исключением поручений на перечисление в бюджет сумм налогов, сборов, других обязательных платежей и взносов в государственные целевые фонды, которые принимаются банками независимо от наличия средств на счетах предприятий [16, с.223].

Поручение применяются в расчетах по платежам товарного и нетоварного характера.

Расчеты поручениями могут осуществляться:

─ за фактически отгруженную продукцию (выполненной работы, предоставленные услуги);

─ при предварительной оплате;

─ для завершения расчетов по актам сверки взаимной задолженности предприятий и учреждений.

При расчетах за фактически отгруженную продукцию (выполненные работы, предоставленные услуги) в поручении в строке «Назначение платежа» указывается название (вид) отгруженной продукции (выполненных работ, предоставленных услуг), номер, дата товарно-транспортного или другого документа, подтверждающего отгрузку продукции (выполнение работ, предоставление услуг).

Последовательность операций при осуществлении расчетов и платежными поручениями (рисунок 1) состоит из следующих действий:

1) поставщик в соответствии с договором поставляет покупателю материальные ценности или выполняет работы, оказывает услуги;

2) покупатель сдает в свой банк платежное поручение на оплату за полученные материальные ценности, выполненные для него работы или оказанные ему услуги;

3) банк покупателя списывает с расчетного счета покупателя сумму денежных средств, указанную в платежном поручении, и направляет платежное поручение банку поставщика для зачисления этой суммы на счет получателя;

4) плательщику направляется выписка банка о списании с его расчетного счета денежных средств;

5) банк поставщика зачисляет на расчетный счет поставщика перечисленную сумму.                                                                 

                                                                      1

Покупатель (Плательщик)

Поставщик (Получатель денег)

 

                                                                                                                

Банк поставщика

Банк покупателя

       5                                                   3                                 4       2

                                                                                                                          

 

Рисунок 1 - Схема расчетов платежными поручениями [25, с.20].

Если по условиям договора между поставщиком и покупателем производится предварительная оплата (оплата до отгрузки поставщиком материальных ценностей, до выполнения работ, до оказания услуг), то последовательность операций меняется (рисунок 2):

1) покупатель сдает в свой банк платежное поручение;

2) банк покупателя списывает с его расчетного счета сумму денежных средств, указанную в платежном поручении, и направляет платежное поручение банку поставщика;

3) плательщику направляется выписка банка о списании с его расчетного счета денежных средств;

4) банк поставщика зачисляет на расчетный счет поставщика перечисленную сумму;

5) поставщик поставляет покупателю материальные ценности, выполняет работы, оказывает услуги.

	Покупатель (Плательщик)

                                                                  5

Поставщик (Получатель денег)

 

             4                                                                 3          1

Банк поставщика

Банк покупателя

                                                   2

 

Рисунок 2 – Схема расчетов платежными поручениями при предварительной

                  оплате .

Банк исполняет поручение на основании первого экземпляра, плательщику выдается копия платежного поручения с отметкой банка об исполнении.

В поручениях на перечисление платежей, удержанных из заработной платы работников и начисленных на фонд потребления налогов к бюджету и обязательных взносах в государственные целевые фонды, в строке «Назначение платежа» указываются подразделения бюджетной классификации (при перечислении платежей в бюджет) и срок наступления платежа, а также то, что налоги в бюджет или взносы в государственные целевые фонды, удержанные с заработной платы и начисленные на фонд потребления, перечислены полностью [30, с.201].

Платежное требование – (далее – требование) – это комбинированный документ, состоящий из двух частей:

─ верхняя – требование поставщика (получателя средств) непосредственно к покупателю (плательщика) уплатить стоимость поставленной ему по договору продукции (выполненных работ, предоставленных услуг);

─ нижняя – поручение плательщика своему банку перечислить с его счета «сумму», которая проставленная в строке «сумма к оплате» буквами.

Требование заполняется получателем средств и присылается непосредственно плательщику. Доставку требований к плательщику может осуществлять банк получателя через банк плательщика[27, с.19].

Последовательность операций при осуществлении расчетов платежными требованиями состоит из следующих действий (рисунок 3):

1) поставщик отгружает покупателю материальные ценности или выполняет для него работы либо оказывает ему услуги;

2) поставщик оформляет в трех экземплярах требование и вместе с отгрузочными документами сдает его в свой банк;

3) банк поставщика направляет требование банку покупателя;

4) банк покупателя передает требование плательщику (покупателю);

5) на оплату требования покупателю дается три рабочих дня и в течении этого срока плательщик должен или акцептовать требование (т.е. согласиться на оплату), либо отказаться от оплаты полностью или частично;

6) банку поставщика направляется извещение об оплате покупателем требования вместе со вторым экземпляром этого документа;

7) банк поставщика зачисляет сумму платежа на расчетный счет поставщика.

	Поставщик (Получатель денег)		Покупатель (Плательщик)

                                                 1

      2         7                                                                       4        5

Банк покупателя

Банк поставщика

                                                3

                                                                      6

Рисунок 3 – Схема расчетов платежными требованиями [26, с.162].

 

Чеки применяются для осуществления расчетов в безналичной форме между юридическими лицами, а также физическими и юридическими лицами с целью сокращения сроков наличных расчетов по полученные товары, выполненной работы, предоставленные услуги.

Расчетный чек – это документ, который содержит письменное распоряжение собственника счета (чекодателя) банку (банку-эмитенту), ведущему его счет, уплатить чекодержателю указанную в чеке сумму средств [17, с.166].

Чекодатель – юридическое или физическое лицо, которое производит платеж с помощью чека и подписывает его.

Чекодержатель – предприятие, которое является получателем средств по чекам.

Банк-эмитент – банк, что выдает чековую книжку (расчетный чек) предприятию или физическому лицу.

На бланках чеков должны быть проставлены следующие реквизиты: наименование банка, выдавшего чековую книжку; наименование чекодателя и номер его счета; лимит (предельный размер) суммы, на которую могут быть выданы чеки, заверенный подписями должностных лиц банка и его печатью[19, с.101].

Преимущество этого способа расчетов состоит в том, что он гарантирует каждой стороне исполнение обязательств его партнером: покупателю получение материальных ценностей (работ, услуг) против чека, а поставщику оплату за переданные материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги).

Отношения сторон в процессе расчетов чеками можно представить в виде схемы (рисунок 4).

Расчетные операции совершаются в следующей последовательности:

1) покупатель в оплату за полученные материальные ценности (работы, услуги) выдает поставщику чек; получатель чека должен убедиться, что не превышает лимит суммы, обозначенной на оборотной стороне чека и в чековой карточке (после выдачи очередного чека остаток лимита пересчитывается и указывается новый); что номер счета и подпись чекодателя, проставленные в чеке, соответствуют тем, которые указаны в чековой карточке; на обороте чека, принятого в оплату, проставляется оттиск штампа предприятия и подпись должностного лица;

2) в течение 10 дней (не считая дня выдачи) чек должен быть, предъявлен к оплате; организация сдает полученные в оплату чеки в свой обслуживающий банк; при этом составляется реестр чеков, в котором указываются номера чеков, номера счетов чекодателей, банк плательщика;

3) получив чеки, банк, обслуживающий организацию – чекодержателя, предъявляет банку чекодателя требование об оплате чеков;

4) банк, обслуживающий организацию – чекодателя, перечисляет денежные средства со специального счета чекодателя банку, предъявившему требование об оплате чеков;

5) банк, обслуживающий организацию – чекодержателя, получив перечисленные ему денежные средства, зачисляет их на счет чекодателя.

	Поставщик (Получатель денег)		Покупатель (Плательщик)

                                            1

       5       2

Банк покупателя

Банк поставщика

                                                   3

                                                   4

Рисунок 4 – Схема расчетов чеками

Чек оплачивается в полной сумме, на которую он выписан.

Если все чеки в чековой книжке использованы, а лимит суммы не исчерпан, банк по желанию предприятия может выдать новые чеки на сумму неиспользованных денежных средств или перечислить остаток неиспользованных средств со специального счета на расчетный счет организации[15, с.98].

Чековая книжка, по которой установлен лимит расчетов, называется лимитированной чековой книжкой. По такой книжке помимо лимита устанавливается также срок ее действия. Лимит устанавливается в размере суммы денежных средств, находящихся на специальном счете. Если банк гарантирует оплату чеков при временном отсутствии у клиента средств на специальном счете в пределах определенной суммы по договоренности сторон, т.е.фактически будет кредитовать клиента, то такая чековая книжка называется нелимитированной.

Расчеты аккредитивами. Аккредитив представляет собой поручение банка покупателя банку поставщика оплатить расчетные документы, предъявленные поставщиком, на определенных условиях, указанных в аккредитиве[13, с.187].

Порядок последовательности совершения расчетов с помощью аккредитива приведена на рисунке 5:

1) в соответствии со сроками, установленными в договоре, покупатель должен открыть аккредитив в пользу поставщика; для этого покупатель подает в свой банк заявление об открытии аккредитива на определенную сумму; банк на основании этого заявления снимает деньги с расчетного счета клиента и бронирует их на специальном счете;

2) банк покупателя направляет в банку поставщика поручение на открытие аккредитива;

3) банк поставщика извещает своего клиента о том, что в его пользу открыт аккредитив;

4) поставщик отгружает материальные ценности, выполняет работы или оказывает услуги, предусмотренные договором;

5) одновременно поставщик сдает соответствующий условиям аккредитива комплект документов в свой банк;

6) банк поставщика зачисляет денежные средства с аккредитива на расчетный счет клиента.

Покупатель (Плательщик)

Поставщик (Получатель денег)

                                                   4         

                                                       

       3        5                                                                                         1

6 Банк поставщика

Банк покупателя

                                                    2

 

Рисунок 5 – Схема документооборота при аккредитивной форме расчетов

 

Таким образом, банк покупателя открывает аккредитив. Он называется банком-эмитентом. А банк поставщика исполняет аккредитив – производит расчеты с клиентом, в пользу которого открыт аккредитив, против комплекта документов, перечисленных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива. Он называется исполняющим банком.

Аккредитив действует в течение определенного срока, указанного в его условиях. Порядок расчетов, набор документов, которые должен представить поставщик, сроки представления и порядок их оформления, другие условия, необходимые для получения денег, - все это устанавливается в договоре на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), заключаемом между поставщиком и покупателем. Аккредитив должен открываться на условиях, оговоренных в договоре [28, с.315] .

В договоре указывается также наименование банка-эмитента, исполняющего банка и вид аккредитива. Аккредитивы могут быть покрытыми и непокрытыми. Покрытым называется аккредитив, при открытии которого банк-эмитент перечисляет исполняющему банку денежные средства плательщика, снятые с его расчетного счета, или предоставленный банком плательщику кредит. При открытии ]непокрытого аккредитива банк-эмитент не перечисляет исполняющему банку денежные средства, а предоставляет ему право списать сумму аккредитива со счета банка-эмитента, открытого им в исполняющем, банке. Такие счета банки открывают друг для друга при установлении корреспондентских отношений. Следовательно, непокрытый аккредитив может открываться при наличии между банком-эмитентом и исполняющим банком корреспондентских отношений. Покрытый аккредитив применяется чаще, так как может открываться в любом исполняющем банке [21, с.15].

По другому признаку аккредитивы делятся на отзывные и безотзывные. Отзывный аккредитив банк-эмитент может аннулировать или изменить его условия без согласования с поставщиком, если в этом возникнет необходимость. Безотзывный аккредитив не может быть аннулирован, и его условия не могут быть изменены без согласия поставщика, в пользу которого открыт аккредитив.

Расчеты с поставщиком исполняющий банк может произвести только в течение срока действия аккредитива и только при представлении поставщиком всего комплекта документов, указанных в аккредитиве и оформленных в соответствии с требованиями аккредитива, а также при соблюдении других условий аккредитива. При несоблюдении хотя бы одного из условий выплата по аккредитиву не может быть произведена [14, с.197].

По истечении срока действия аккредитив закрывается. Основанием для закрытия аккредитива является также отказ получателя денежных средств от дальнейшего использования аккредитива или отзыв аккредитива плательщиком. Неиспользованная сумма аккредитива перечисляется банку плательщика, который зачисляет ее на тот счет, с которого она перечислялась. Своевременное извещение банка-эмитента о закрытии аккредитива обязательно.

 

   

  Глава 2 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

    В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет расчетных операций.

Этим и занимается бухгалтерский учет денежных средств, целью которого является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить учреждению дополнительный доход.