ОсСНОВНЫЕ РАЗДЕновные разделы програЛЫ ПРОГРАММЫ ПРОВЕРКИммы проверки

Программа проверки включает в себя следующие разделы:.

1. Проверка поступления средств - определяется:

 - общая сумма финансирования, фактически поступившая за проверяемый период, а также распределение этой суммы по отдельным статьям экономической классификации;

- наличие других источников финансирования, кроме ассигнований, выделенных из федерального бюджета, законность их образования а также законность и целесообразность их расходования;

- наличие утвержденной сметы расходов и доходов по учету средств, полученных от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности.

    Расчетные операции – проверка:

- сохранности и достоверности выписок по лицевому счету; соответствие начального и конечного сальдо в мемориальных ордерах выпискам движения денежных средств по лицевым счетам;

- обоснованность записей; наличие соответствующей документации;

- тождественность сумм оборотов и остатков денежных средств по мемориальным ордерам записям в книге Журнал-Главная и прочим регистрам бухгалтерского учета;

- правильности отражения в бухгалтерском учете операций с денежной наличностью, полученной в кассу организации:

  -  полнота и своевременность оприходования денежных средств в кассу;

  -  правильность списания денежных средств из кассы;

  -  правильность оформления приходных и расходных кассовых ордеров;

  -  - использование денежной наличности по целевому назначению;

  - - своевременность и полнота сдачи в банк неиспользованных денежных средств, соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе;

  -  - тождественность сумм оборотов и остатков денежных средств по мемориальным ордерам Главной книге и регистрам бухгалтерского учета;

-  - сохранность денежных средств и бланков строгой отчетности.

1. Проверка составления и исполнения сметы.  Проверяется наличие утвержденной в установленном порядке сметы расходов на содержание организации, обоснованность внесения изменений в смету. Для этого уУказывается: когда, кем и на какую сумму утверждена смета расходов; главный радел, подраздел, вид расходов, по которым финансируется бюджетополучатель. 

При проведении анализа исполнения сметы особо обращается внимание на то, чтобы расходование поступивших бюджетных средств производилось строго по коду экономической классификации, по которому было произведено финансирование. В случае выявления факта перераспределения средств с одного кода на другой устанавливается: вправе ли учреждение производить такое перераспределение в пределах сметы или осуществление таких изменений входит в компетенцию вышестоящих распорядителей бюджетных назначений (в этом случае должно быть письменное разрешение вышестоящей организации ОФК).

Проверка расходования средств по кодам экономической классификации расходов: 

 Код 1101 100 «Оплата труда гражданскихосударственных служащих». Проверку целевого использования средств, выделенных на заработную плату, начинают с ознакомления с установленным фондом оплаты труда (ФОТ), штатным расписанием, Положением об оплате труда, расчетно-платежными и платежными ведомостями. 

    При проверке устанавливается:

- сумма средств, фактически израсходованная на заработную плату, начисленная по расчетно-платежным ведомостям, и сумма произведенных кассовых расходов;

- наличие перерасхода ФОТ, если имеется, то устанавливаются причины;

- правильность начисления и выплаты заработной платы;

- наличие надлежаще оформленных документов, на основании которых произведено начисление заработной платы;

- правильность выплаты доплат и надбавок;

- своевременность и полнота перечисления в бюджет сумм удержанных налогов;

- соответствие суммы, снятой по чеку на заработную плату с сумамой,и фактически выданной по ведомости; 

- наличие задолженности по заработной плате, причины возникновения и сумма задолженности.

Код 110200 «Начисления на оплату труда» - проверка:

    - полноты и своевременности начисления и перечисления взносов от фактически начисленной суммы оплаты труда во внебюджетные фонды;

    - правильности составления и своевременности представления отчетности.

Код 110300 «Приобретение предметов снабжения и расходных материалов» - проверка:

- целесообразности использования средств на приобретение предметов снабжения и расходных материалов (медикаменты и прочие лечебные средства, мягкий инвентарь, продукты питания, ГСМ, прочие расходные материалы);

- наличие наличия и достоверностьи оправдательных документов для списания расходов;

- соответствиея произведенных расходов выделенным ассигнованиям;

- полноты оприходования и правильности списания предметов снабжения и расходных материалов, обеспечение их сохранности:

Код 110400 «Командировки и служебные разъезды» - проверка:

- правильности расходования средств на командировочные расходы, соблюдение лимитов;

- правильности применения норм и порядка возмещения командировочных расходов.

Код 110500 «Транспортные услуги» - проверка:

- правильности расходования средств на транспортные услуги;

- целесообразности заключения договоров по автотранспорту;

- соблюдения норм и порядка возмещения компенсаций за использование личных легковых автомобилей.

Код 110600 «Оплата услуг связи» и 110700 «Оплата коммунальных услуг» - проверяется:

- правильность заключения договоров на оказание услуг;

- соответствие суммы заключенных договоров сумме сметных назначений;

- правильность внесения платы за коммунальные услуги арендаторами помещений, сдаваемых бюджетными учреждениями в аренду. Указанные суммы должны поступать на бюджетный счет для восстановления кассовых расходов по данной статье;

-  нналичие дебиторской и кредиторской задолженности;

- обоснованность записей в накопительных ведомостях по расчетным операциям.

Код 111030 «Оплата текущего ремонта зданий и сооружений». Документы, используемые при проверке целевого использования средств ФБ, выделенных на проведение текущего ремонта зданий и сооружений: проектно-сметная документация, договора подряда; акты приемки и сдачи выполненных работ; счета на приобретение строительных материалов по заявкам подрядчиков.

    При проверке целевого использования средств, выделенных на стипендиюи, уделяется вниманиюе следующим вопросам:

1. Соблюдение действующего порядка начисления и выплаты стипендий (размер, кому и на каких условиях выплачивается, сроки выплаты, причины задержки, сумма задолженности и причины ее образования).

1. Соответствие числа студентов в учебных журналах и в приказах на выплату стипендий.

1. Правильность расходования средств на питание (количество учащихся, поставленных на питание, наличие приказа и расчета обоснования к нему об установлении размера компенсации за удорожание стоимости питания).

1. Обоснованность расходования средств на обмундирование (список детей –сирот), полнота выдачи набора обмундирования, выплата компенсации сиротам при окончании учебного заведения.

При проверке учета средств кассовых и фактических расходов  контролируется:

- правильность ведения учета средств кассовых и фактических расходов по соответствующим кодам бюджетной экономической классификации и своевременность записей в учетных регистрах;

- правильность определения сумм экономии за год против установленных норм финансирования по смете расходов при условии выполнения основных показателей деятельности.

Программа проведения ревизии составляется с учетом особенностей проверяемой организации с охватом основных вопросов, подлежащих проверке.

Последующий контроль, как правило, фиксирует выявленные нарушения бюджетно-финансового законодательства постфактум.Так, за период с 1999 года по 2001 год специалистами контрольно-правового отдела установленная общая сумма нецелевых расходов средств ФБ и их отвлечения исчисляется миллионами рублей. 

Таким образом, ставка на последующий контроль, реализуемый ОФК по г. Ижевску, не позволяет в полной степени контролировать финансовые потоки государства.

Сколько государство теряет средств, когда контроль целевого использования бюджетных средств начинается после их выделения коммерческим структурам?

Во-первых, последующий финансовый контроль осуществляет обычно не одна организация, а две и более, что не исключает проведение одних и тех же проверок, в одних и тех же учреждениях и организациях (происходит дублирование из-за несогласованности).

Во-вторых, последующий контроль не позволяет влиять на эффективность и целевое использование государственных финансовых средств, то есть сделать финансовые потоки прозрачными. Как правило, контроль проводится, когда уже нет средств.

В-третьих, некачественное составление соглашений и договоров позволяет нарушителям уходить от ответственности при использовании бюджетных средств.

В-четвертых, имеющееся законодательство не дает возможности оперативно применять санкции за нецелевое использование средств, возвращать средства.

Последующий контроль уже практически мало что контролирует, так как получатель не поставлен перед необходимостью эффективного использования государственных средств. ППо моему мнению, последующий контроль финансовых потоков государства является стратегически неверным решением. Основной контроль за движением финансовых потоков государства должен вестись и на стадии выделения средств, и на стадии использования средств через ОФК.

Предварительный контроль использования государственных средств позволяет увидеть предполагаемое их использование по документам, подготовленным бюджетополучателем.             

Рассмотрим упрощенный пример финансирования государственных централизованных капитальных вложений, направленных в строительство объекта государственными заказчиками (министерства, ведомства) застройщикам (получателям средств). Для оформления финансирования таких капитальных вложений застройщики должны предоставить ОФК соответствующие документы: титульный список, контракты, заключение государственных экспертиз и т.д. Когда получатель средств предоставил все документы ОФК, рассмотревшего и давшего «добро», начинается использование государственных средств. В процессе использования средств получателем ОФК контролирует их целевое использование по платежным поручениям, счетам-фактурам на основании утвержденных смет затрат, осуществляя текущий контроль в интересах государства (заказчика).