Управление основными фондами

 

Процесс воспроизводства основного капитала представляет собой основу жизнедеятельности и эффективности производства. Его движение регулируется и контролируется на всех уровнях управления хозяйством.

В условиях рыночной экономики возрастает интерес к структурным характеристикам, анализу их состояния, потребностей современной замены устаревших фондов и реальных финансовых возможностей осуществления такой замены. Все это приводит к потребности грамотного финансового управления основными средствами.

При финансовом управлении выделяют следующие этапы:

− анализ состояния и эффективности управления основными средствами;

− оптимизация объема и состава основных средств;

− оптимизация амортизационной политики предприятия;

− выбор форм и оптимизация структуры источников финансирования основных средств.

1. Анализ состояния и эффективности управления основными средствами проводится по следующим направлениям:

- определяется удельный вес основных средств:

,                                      (1)

где ОС – величина основных средств;

А – все активы предприятия.

Характеризует степень участия основных средств в общей сумме активов предприятия.

- определяется структура основных средств

                 (2)

Характеризует участие отдельных видов основных средств в общей сумме основных средств предприятия.

- определяется коэффициент прироста, который отражает увеличение основного капитала за рассматриваемый период и исчисляется как отношение вновь введенных основных фондов к их стоимости на начало периода:

Кпр.=Фпр./Фнач.                                     (3)

где Кпр. – коэффициент прироста основных фондов;

Фпр. – сумма прироста основных производственных фондов (Фпост.-Фвыб.);

Фнач. – стоимость основных производственных фондов на начало года.

- степень обновления производственного аппарата измеряется коэффициентом обновления – это отношение стоимости введенных основных фондов к их общей стоимости на конец рассматриваемого периода. Показатели прироста и обновления основного капитала – взаимосвязанные величины: чем выше доля прироста, тем выше уровень обновления, и наоборот. Для расчета этого показателя используют формулу:

Кобн.=Фпост./Фкон. ,                       (4)

где Кобн. – коэффициент обновления основных фондов;

Фпост. – стоимость поступивших основных производственных фондов;

Фкон. – стоимость основных производственных фондов на конец года.

- существенные коррективы на предыдущую связь может внести коэффициент выбытия фондов, представляющий собой отношения выбывших из эксплуатации основных фондов в данном периоде к их стоимости на начало периода:

Квыб.=Фвыб./Фнач.,                            (5)

где. Квыб. – коэффициент выбытия основных фондов;

Фвыб. - стоимость выбывших основных производственных фондов.

- одним из показателей технического состояния основных фондов является коэффициент годности, который рассчитывается как отношение остаточной стоимости основных фондов к их первоначальной (восстановительной):

Кгодн.=Фост./Фпервонач.,                  (6)

или

Кгодн.=1-Кизн.,                          (7)

где Кгодн. – коэффициент годности основных фондов;

Фост. – остаточная стоимость основных производственных фондов;

Фпервонач. - первоначальная стоимость основных производственных фондов;

Кизн. – коэффициент износа основных фондов.

- коэффициент износа рассчитывается как отношение суммы износа основных производственных фондов на предприятии к первоначальной (восстановительной) стоимости:

Кизн.=Σизн./Фпервонач.,                      (8)

где Σизн. – сумма износа основных фондов;

Фпервонач. - первоначальная стоимость основных производственных фондов на соответствующую дату.

- коэффициент экстенсивного использования оборудования (Кэ)

Кэ= Тф/Тпл                          (9)

где Тф - фактическое время работы оборудования, час.;

Тпл - время работы оборудования по плану, час.;

Характеризует изменение основных фондов во времени.

- коэффициентом сменности, который определяется отношением общего количества отработанных оборудованием в течение дня станко-смен к наибольшему количеству станков, работавших в с мену в течение дня.

Ксм.= Пф/Ппл                                      (10)

где Ксм. - коэффициентом сменности;

Пф. – сумма фактически отработанных машино-смен за сутки;

Ппл. – общее количество оборудование.

- коэффициент загрузки оборудования - отношение трудоемкости изготовления всех изделий на данном виде оборудования к фонду времени его работы;

Кзагр.= Ксм./ N                              (11)

где Кзагр. - rоэффициент загрузки оборудования;

N – число смен.

- коэффициент интенсивного использования оборудования, (Ки) который определяется по формуле:

Кин. = Пф/Ппл,                             (12)

Где Пф - объем производимой продукции фактический;

Ппл- объем производимой продукции плановый.

- коэффициент интегрального использования оборудования (Кин)

Кинег. = Кэ•Кин.                           (13)

- результатом лучшего использования основных средств является, прежде всего, увеличение объема производимой продукции. Поэтому обобщающий показатель эффективности использования основных средств должен строится на принципе соизмерения произведенной продукции со всей совокупностью применяемых при ее производстве основных средств. Это будет показатель выпуска продукции, приходящийся на 1 рубль стоимости основных средств, или фондоотдача (Фо).

                                Фо = В/ОФ,                                          (14)

где В - объем выпущенной продукции, руб.;

ОФ - среднегодовая стоимость основных средств, руб.

Одной из главных причин, ухудшающих показатель фондоотдачи, является медленное освоение вводимых в действие основных средств. И напротив, сокращение сроков ввода в эксплуатацию новых объектов основных средств позволяет ускорить оборот производственных фондов и тем самым замедлить наступление морального износа основных средств предприятия, повысить эффективность его экономической деятельности.

- обратной величиной фондоотдачи является показатель фондоемкости (Фе), который показывает долю стоимости основных средств на один рубль выпускаемой продукции.

Фе = ОФ/В                                     (15)

- показатель фондооснащенности определяется как отношение среднегодовой стоимости основных фондов к среднесписочной численности работников на предприятии.

Фоснащ.=ОФ/Ч                                    (16)

где Фоснащ. – фондооснащенность;

Ч – среднесписочная численность работников.

- эффективность работы предприятия во многом определяется уровнем фондовооруженности труда. Данный показатель показывает стоимость основных средств, приходящихся на одного работающего. Эта величина должна непрерывно возрастать, так как от нее зависит техническая вооруженность, а, следовательно, и производительность труда.

Фвоор.=ОФ/Чппп.    ,                                (17)

где Фвоор. – фондовооруженность;

Чппп. – среднесписочная численность промышленно-производственного персонала.

- рентабельность основных фондов рассчитывается как отношение чистой прибыли, полученной при использовании основных средств к среднегодовой стоимости основных фондов. При этом не учитывается эффективность использования производственных фондов.

Чем выше показатель рентабельности, тем более эффективно работает данное предприятие, тем целесообразнее для него выпуск тех или иных видов продукции.

Р = ЧПР / ОФ,                                 (18)

где Р – рентабельность;

ЧПР – чистая прибыль.

2. Оптимизация объема и состава основных средств.

Оптимизация объема и состава основных средств заключается в эффективной и продуктивной работе имеющихся основных фондов. Для этого необходимо:

− вовремя обновлять и модернизировать оборудование;

− совершенствовать структуру оборудования за счет увеличения доли прогрессивных видов станков и машин;

− улучшать использование зданий и сооружений, установка дополнительного оборудования на свободных площадях;

− правильно разрабатывать проекты строительства и высококачественно выполнять планы строительства предприятий;

− реализовать или ликвидировать лишнее и малоиспользуемое оборудование и установить оборудование, обеспечивающее более правильные пропорции между его отдельными группами.

3. Оптимизация амортизационной политики предприятия.

Амортизационная политика предприятия заключается в индивидуализации уровня интенсивности обновления основных средств в соответствии со спецификой их эксплуатации в процессе производственно – хозяйственной деятельности.

Факторы, влияющие на формирование амортизационной политики предприятия:

− объем используемых основных средств;

− методы отражения в финансовом учете стоимости используемых основных средств;

− срок использования основных средств;

− установленные законодательством методы амортизации;

− состав и структура используемых основных средств;

− инфляция;

− инвестиционная активность предприятия.

Амортизация тесно связана с износом.

Износ основных фондов – частичная или полная утрата основными фондами потребительских свойств и стоимости, как в процессе эксплуатации, так и при их бездействии.

Различают износ двух видов:

1. Физический износ средств труда – выражается в потере ими технических свойств и характеристик в результате эксплуатации, атмосферных воздействий, условий хранения. Износ происходит не только во время эксплуатации инструментов, станков, но и при их хранении в производстве или на складе. При эксплуатации основных фондов происходит постепенное истирание каких-либо частей инструмента, станка, выкрашивание или поломка отдельных элементов механизмов. При хранении могут наблюдаться коррозия металлических и разрушение деревянных частей механизма. Физический износ происходит неравномерно, различают:

− полный износ – ликвидация основных фондов и замена их новыми;

− частичный износ – происходит возмещение части стоимости путем ремонта, то есть происходит воспроизводство.

2. Моральный износ – снижение стоимости действующих основных фондов в результате появления новых их видов, более дешевых и более производительных. Существует два вида морального износа:

− моральный износ первого вида – это потеря части стоимости оборудования без их физического износа за счет удешевления, изготовления этого оборудования в новых условиях.

− моральный износ второго вида – это уменьшение стоимости машин и оборудования в результате внедрения более новых, прогрессивных и экономически эффективных, что приводит к тому, когда дальнейшая эксплуатация старого оборудования, по сравнению с новым, приведет к большим издержкам производства.

Методы определения физического износа:

− по техническому состоянию объектов, исходя из оценки группы экспертов;

− по срокам службы или по объему работ.

Физический износ может быть исчислен отношением фактического срока службы оборудования к нормативному и умноженному на 100%:

Кизн. = (Тф. / Тн.) 100%  ,                      (19)

где Кизн. – коэффициент износа;

Тф. – фактический срок службы оборудования;

Тн. – нормативный срок службы оборудования.

Амортизация – это денежное возмещение износа основных фондов путем включения части их стоимости в затраты на выпуск продукции. Следовательно, амортизация – это денежное выражение физического и морального износа основных фондов.

Сумма амортизационных отчислений зависит от стоимости основных фондов, времени их эксплуатации, затрат на модернизацию.

Амортизационный фонд – особый денежный резерв, предназначенный для воспроизводства основных фондов. Он является финансовым ресурсом для капитальных вложений.

Норма амортизации является главным рычагом амортизационной политики государства. Посредством нормы регулируется скорость оборота основных фондов, интенсифицируется процесс их воспроизводства.

Норма амортизации представляет собой отношение годовой суммы амортизации к первоначальной стоимости средств труда, выраженное в процентах. Расчет нормы амортизации производится по следующей формуле:

Nам. = (А / Фп.) 100 %,                        (20)

где Nам. – норма амортизации;

А – годовая сумма амортизационных отчислений;

Фп – полная первоначальная стоимость основных фондов.

Исчисленная в процентах норма амортизации показывает, какую долю своей балансовой стоимости ежегодно переносят средства труда на созданную ими продукцию. Амортизация учитывается в себестоимости производимой продукции в виде так называемых амортизационных отчислений.

Объектами для начисления амортизации являются объекты основных средств, находящиеся у предприятия на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления.

Значительную роль в системе амортизации играют методы ее начисления. Способы расчета амортизационных отчислений:

а) Линейный – исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной с учетом срока полезного использования этого объекта.

б) Способом уменьшаемого остатка амортизация рассчитывается исходя из остаточной стоимости объекта на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной с учетом срока полезного использования этого объекта.

в) Способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, обеспечивающим полное возмещение балансовой стоимости основных средств, годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта и годового отношения, где в числителе – число лет, оставшихся до конца срока службы объекта, и в знаменателе – общая сумма лет срока службы объекта.

г) Способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизации производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде, и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь период полезного использования объекта основных средств.

Срок полезного использования объекта основных средств определяется предприятием при постановке его на баланс и принятии к бухгалтерскому учету исходя из технических условий эксплуатации объекта или на основе нормативных актов, утвержденных в централизованном порядке.

Расчет среднегодовой стоимости основных фондов производится по формуле:

                            (21)

где ОФ – среднегодовая стоимость основных фондов;

ОФнг. – стоимость основных фондов на начало года;

ОФвв. - стоимость основных введенных в течение года;

ОФвыб. - стоимость основных выбывших в течение года;

М_1,2 – количество полных месяцев функционирующих и бездействующих основных фондов.

Износ и амортизация не являются тождественными понятиями. Амортизация в денежной форме выражает износ основных фондов. Она может не совпадать с размером износа в отдельные промежутки года, так как основные фонды изнашиваются равномерно, а амортизация начисляется равными долями в течение года [7].

Амортизация в промышленности — это плановое погашение стоимости основных фондов (по мере их износа) путем ее перенесения на изготовляемую продукцию.Она выполняет следующие основные задачи:

1) позволяет определить совокупные общественные издержки производства. В этой роли амортизация необходима для исчисления объема и динамики национального дохода в стране;

2) характеризует в обобщенной форме степень износа основных фондов, что необходимо для планирования процесса их воспроизводства;

3) создает денежный фонд для замены износившихся средств труда и их капитального ремонта.

Отсюда видно, что амортизация направлена как в прошлое (благодаря ей, исчисляется себестоимость продукции и степень износа основных фондов), так и в будущее (создает фонд возмещения). Первая ее сторона расчетная, пассивная, а вторая - активная, влияющая на процесс воспроизводства технической базы.

В этой связи отметим, что амортизация тесно связана с осуществлением научно-технического прогресса посредством установления научно обоснованных норм амортизации основных фондов. Поэтому одной из задач в области научно-технического прогресса является разработка и постепенное введение новых, более коротких сроков амортизации производственного оборудования с ограничением объемов малоэффективного капитального ремонта и увеличением доли амортизационных отчислений, выделяемых на замену изношенного и морально устаревшего оборудования.

Величина стоимости, включаемая посредством амортизации в издержки производства, представляет собой амортизационные отчисления.

Амортизационные отчисления производятся на основе норм амортизации, которые устанавливаются по каждому виду основных фондов. Определяются они путем отнесения суммы годовых амортизационных отчислении к стоимости основных фондов и выражаются в процентах, что видно из формулы (22):

                                                                  (22)

где Н —годовая норма амортизации;

А—размер амортизационных отчислений за год;

Ф—стоимость (первоначальная или восстановительная) основных фондов.

По таким видам основных фондов, как здания, сооружения и передаточные устройства, имеющим длительный срок службы, нормы амортизации значительно ниже, чем, например, на машины и оборудование, транспортные средства, являющиеся более активной частью основных фондов. В общей норме амортизации основных фондов промышленности довольно велик удельный вес амортизационных отчислений, направляемых на капитальный ремонт (около 27%). По отдельным видам основных фондов (здания, силовые, а также рабочие машины и оборудование, транспортные средства) он достигает 50—54%. Та часть амортизационных отчислений, которая предназначена для капитального ремонта основных фондов находится в распоряжении предприятий и расходуется по их усмотрению в соответствии с принятыми планами осуществления ремонтных работ.

Итоги работы предприятий показывают, что многие из них, используя средства фонда развития производства, среди которых амортизационные отчисления весьма значительны, заменяют устаревшее оборудование, внедряют новую технику совершенствуют организацию производства и труда, добиваясь значительных успехи в повышении производительности труда, снижении себестоимости и улучшении качества продукции и рентабельности производства [5].

На некоторых производствах (в частности на малых предприятиях) применяют метод ускоренной амортизации. Он заключается в том, что устанавливается норма амортизации увеличенная в два раза, кроме того, малые предприятия в первый год эксплуатации основных средств могут списываться до 50 % первоначальной стоимости основных средств со сроком службы свыше трех лет, а так же проводить ускоренную амортизацию активной части основных производственных фондов.

4. Выбор форм и оптимизация структуры источников финансирования основных средств.

Существуют следующие источники финансирования:

1. Собственные финансовые средства:

· прибыль;

· амортизационные отчисления;

· сбережения и накопления физических лиц и юридических лиц.

2. Привлеченные финансовые средства:

· эмиссия акций;

· взносы;

· пожертвования;

· финансовые ресурсы инвестиционных компаний;

· финансовые ресурсы страховых компаний;

· финансовые ресурсы негосударственных пенсионных фондов.

3. Заемные финансовые средства:

· облигационные займы;

·  банковские кредиты;

· бюджетные кредиты.

4. Ассигнования:

· федеральный бюджет;

· бюджеты субъектов федерации;

· внебюджетные фонды.

Таким образом, все показатели использования основных фондов могут быть объединены в три группы:

− показатели экстенсивного использования основных фондов, отражающие уровень использования их по времени;

− показатели интенсивного использования основных фондов, отражающие уровень их использования по мощности (производительности);

− показатели интегрального использования, учитывающие совокупное влияние всех факторов, как экстенсивных, так и интенсивных. [7].

Первый показатель (Кэкст) определяется путем деления времени фактического использования на плановое время использования основных фондов. Второй показатель (Кинт) получается в результате деления фактического количества продукции, произведенного в единицу времени работы оборудования, на плановый выпуск этой продукции, который можно произвести с участием данных основных фондов в ту же единицу времени. Третий показатель (Кинтегр) рассчитывается путем перемножения первых двух показателей.

К числу показателей экстенсивного использования основных фондов на предприятии относятся:

Коэффициент сменности. Он характеризует время целосменного использования установленного оборудования, которое работает на многосменном режиме. Коэффициент сменности рассчитывается по отдельным группам оборудования, отдельным производственным подразделениям предприятия, а также в целом по предприятию отношением общего количества отработанного оборудования в течение дня станков смены к количеству станков отработавших наибольшую. Он показывает, сколько смен в среднем в течение суток работало установленное оборудование.

Коэффициент загрузки – устанавливается для всего парка машин находящихся в основном производстве. Рассчитывается как отношение трудоемкости изготовления всех изделий на данном виде оборудования к фонду времени его работы.

Коэффициент сменного режима времени работы оборудования – определяется делением достигнутого в данном периоде коэффициента сменности на установленную на данном предприятии продолжительность смены [4, 7].

Показатель использования основных фондов во времени (коэффициент экстенсивной нагрузки) определяется сравнительно просто. Показатель же использования основных фондов в единицу времени (коэффициент интенсивной нагрузки) определить легко лишь в тех отраслях, где выпускается однородная продукция и, следовательно, объем ее производства может быть выражен в натуральных единицах. Если же предприятие и его подразделения производят продукцию разнообразной номенклатуры, то показатель использования основных фондов в единицу времени рассчитать значительно труднее.

Роль обобщающего показателя использования основных фондов может в определенной степени выполнять показатель выпуска продукции на единицу производственной площади. Этот показатель выражается, как правило, в натуральных единицах.

Одним из наиболее общих показателей использования производственной мощности является коэффициент ее фактического использования, который рассчитывается путем деления продукции, изготовленной за определенный промежуток времени (обычно за год), на величину производственной мощности. Для предприятий, вновь введенных в эксплуатацию, обычно определяется коэффициент использования проектной мощности, представляющий собой частное от деления фактического выпуска продукции на величину мощности предприятия по проекту. Этот показатель характеризует уровень освоения проектной мощности .

Для общего анализа хозяйственной деятельности, планирования капитальных вложений, ввода в действие основных фондов и производственных мощностей всех звеньев промышленности все большее значение приобретает такой показатель эффективности производства, как выпуск продукции на 1 ед. основных фондов, который обычно называют показателем фондоотдачи. Применяется также показатель, обратный фондоотдаче - фондоемкость и фондовооруженность. При определении показателя фондоотдачи применяются как стоимостные, так и натуральные единицы измерения.

Натуральные показатели фондоотдачи наряду со стоимостными применяются в электроэнергетической, металлургической и некоторых отраслях добывающей промышленности. Например, в черной металлургии таким показателем является выплавка чугуна или стали на 1 ед. основных производственных фондов соответственно доменного или сталеплавильного цеха.

Показатель фондоотдачи (как обобщающий стои­мостный показатель использования всей совокупности Основных фондов предприятия) определяется путем деления продукции на среднегодовую стоимость производственных фондов. При этом валовая продукция учитывается в неизменных ценах, а основные фонды — по полной первоначальной (или восстановительной) оценке.

Показатель фондоёмкости определяется делением среднегодовой стоимости на продукцию и показывает, сколько основных фондов приходится на каждую единицу вырученной продукции.

Третий показатель – фондовооруженность, характеризующий техническую вооруженность и показывающий, сколько основных средств приходится на каждого работающего. Определяется делением среднегодовой численности на среднесписочную численность работающих [5].

Также существует показатель, отражающий долю прибыли приходящуюся на каждую единицу основных фондов. Определяется делением прибыли к среднегодовой стоимости, определяется по формуле (23):

                                                   

                                    К = Пр / С                                                     (23)

Ещё на производстве существуют ряд показателей, которые характеризуют движение основных фондов и их состояние. Они определяются по формулам (24), (25), (26), (27) и (28)

 

Квв = Свв / Скг                                                                           (24)

         

Квыб = Свыб / Снг                                                                  (25)

          

Скг = Снг + Свв - Свыб                                                           (26)

 

Кприр = (Свв – Свыб) / Снг                                                          (27)

 

Кгодн = Сост / Сперв                                                                  (28)

           

Квв  - Коэффициент ввода;

Квыб - Коэффициент выбытия;

Свв - Введенная стоимость;

Скг - Стоимость на конец года;

Свыб - Выбывшая стоимость;

Снг - Стоимость на начало года;

Кприр - Коэффициент прироста;

Сост - Остаточная стоимость;

Кгодн - Коэффициент годности;

Сперв - Первоначальная стоимость [7].