Налог на прибыль организаций.

1. Алгоритм формирования базы и расчета налога на прибыль организаций.

В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Согласно п. 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. А в 250 статье НК РФ указываются внереализационные доходы.

Статья 253 НК РФ включает в себя расходы, связанные с производством и реализацией, к которым относятся

1) расходы, связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном состоянии;

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

В статье 265 НК РФ освещен ряд внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, в состав которых включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.

Статья 251 и 270 НК РФ указывает на доходы и расходы, не учитываемые при определении налоговой базы.

В соответствии с 271-273 ст. НК РФ определяется порядок признания доходов и расходов.

Согласно 274 ст. НК РФ при определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Статья 284 НК РФ устанавливает ставку в размере 20%.

В статье 286 НК РФ установлен порядок исчисления налога на прибыль. А именно: налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 НК РФ.

За 1 кв. 2019 г. налог на прибыль организации был отражен в следующем объеме:

№	Наименование документа	Номер, дата документа	Наименование контрагента	Сумма всего (в.т.ч. НДС)	Сумма учитываемая при расчете налога на прибыль	доход / расход
1	Товарная накладная	25 от 15.01.2019	ООО Канцлер	18 150 (3 025)	15 125	расход по факту списания материалов
2	Товарная накладная	14 от 15.01.2019	ООО Офис групп	33 420 (5 570)	27 850	расход факту списания материалов
3	Товарная накладная	39 от 15.01.2019	ИП Петров С.П.	7 169,76 (Без НДС)	7 169,76	расход
4	Товарная накладная	43 от 16.01.2019	ООО Авто	737 288,14 (122 881,36)	614 406,78	расход по мере начисления амортизации
5	Товарная накладная	21 от 18.01.2019	ООО «Славянская столица»	62 779,20 (10 463,20)	53 316	расход по мере начисления амортизации
6	Товарная накладная	58 от 21.01.2019	ООО Мебель офис	1 095 254,22 (182 542,36)	912 711,86	расход по мере реализации пропорционально проданному товару
7	Товарная накладная	1 от 23.01.2019	ООО Офис групп	229 200 (38 200)	191 000	доход в полном объеме
8	Товарная накладная	2 от 04.02.2019	ООО Офис групп	837 600 (139 600)	698 000	доход в полном объеме
9	Товарная накладная	3 от 21.02.2019	ИП Юхневич О.Н.	200 000 (33 333,32)	166 666,68	доход в полном объеме
10	Товарная накладная	37 от 28.02.2019	Бизнес-Центр «Форум»	55 000 (9 166,67)	45 833,33	расход по учету затрат на аренду офиса
11	Товарная накладная	89 от 11.03.2019	ООО Мебель офис	2 003 643,84 (333 940,64)	1 969 703,2	расход по мере реализации пропорционально проданному товару
12	Товарная накладная	4 от 15.03.2019	ООО Офис групп	1 069 800 (178 300)	891 500	доход в полном объеме
13	Товарная накладная	5 от 27.03.2019	ФМ-Мебель	1 190 400 (198 400)	992 400	доход в полном объеме
14	Товарная накладная	3659 от 31.03.2019	Логистический центр	240 000 (40 000)	200 000	расход по учету затрат на аренду склада
15	Товарная накладная	49 от 31.03.2019	Бизнес-Центр «Форум»	55 000 (9 166,67)	45 533,33	расход по учету затрат на аренду офиса

 

 

2. Результат отражения в программе налога на прибыль. В базе расходы отражены в разделе покупки и оформлены следующим образом:

В базе доходы отражены в разделе продажи и оформлены следующим образом:

В базе налог на прибыль организации отражен с помощью товарных накладных, актах о выполненных работ и счет-фактур.

Д 99 К 68 – Начислен налог на прибыль за 1 кв. 2019

Проведение операции по налогу на прибыль отражается при открытии карточки счета 99.

Д 68 К 51

 

Проведение операции по налогу на прибыль отражается при открытии карточки счета 51.

3. Порядок работы с платежными поручениями по перечислению налогов и сборов, оформление платежного поручения.

Правила заполнения платежного поручения прописаны в Приказе Минфина России от 12.11.2013 № 107н.

Платежные поручения формируют по унифицированной форме 0401060, которая приведена в приложении 1 к Положению Банка России от 03.10.2002 № 2-п.

Заполнять поля платежки надо в порядке, которые утвержден положением Банка России от 19.06.2012 г. № 383-П. Специальные правила заполнения установлены для платежек по налогам, взносам сборам и иных подобных платежей. Поля 101—109 следует заполнять согласно положениям приказа Минфина России от 12.11.2013 № 107н.

Определенные реквизиты платежного поручения нужно заполнять очень внимательно. Ведь если вы допустите в них ошибку, ваш налог/взнос попросту будет считаться неуплаченным. Соответственно, придется заново перечислять сумму налога/взноса в бюджет, а также уплатить пени (если ошибку вы обнаружите уже после окончания установленного срока уплаты).

Каждое поле платежного поручения имеет свое обозначение и номер и заполняется в соответствии с его назначением. К примеру:

•   номер и дата платежки — это поля 3 и 4 соответственно;

•   в поле 5 указывается вид платежа;

•   статус налогоплательщика – это поле 101;

•   60 – ИНН; 102 – КПП; поле 11 – БИК;

•   номер счета – поле 9;

•   срок платежа указывается в поле 19, а в поле 20 – назначение платежа соответственно;

•   код бюджетной классификации приводится в поле 104, а код по ОКТМО в поле 105;

•   в поле 106 указывается состоящий из 2 знаков код основания платежа; поле 107 отведено под налоговый период.

Определенные реквизиты платежного поручения нужно заполнять очень внимательно. Ведь если вы допустите в них ошибку, ваш налог/взнос попросту будет считаться неуплаченным. Соответственно, придется заново перечислять сумму налога/взноса в бюджет, а также уплатить пени (если ошибку вы обнаружите уже после окончания установленного срока уплаты).

К таким реквизитам относятся (пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ, пп. 4 п. 7 ст. 26.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ):

номер счета Федерального казначейства;

наименование банка получателя.

Ошибки же в других реквизитах некритичны – деньги все равно поступят в бюджет. А исправить ошибку можно уточнением платежа (п. 7 ст. 45 НК РФ).