Расчет налоговых выплат

Расчет единого налога на вмененный доход.

Единый налог на вмененный доход относится к специальному налоговому режиму упрощенной системы налогообложения.

Применением упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и ЕСН уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период. Плательщики единого налога не освобождаются от обязанностей налоговых агентов и в связи с этим продолжают перечислять подоходный налог с суммы оплаты труда работников, а также уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ о пенсионном обеспечении. Кроме того, для них сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для предприятий общественного питания таким физическим показателем является площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах), базовая доходность – 700 руб./мес.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, К3.

Корректирующий коэффициент К1 определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) для данного вида предпринимательской деятельности. Для общественного питания (для расчетов курсовой работы) принимаем К1 = 1,0.

Корректирующий коэффициент К2 определяется исходя из месторасположения предприятия общественного питания и таблицы Значение коэффициента К2 Закона Нижегородской области № 67-3 от 25.11.02 О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности (в новой редакции).

Корректирующий коэффициент К3 - это коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ. Коэффициенты – дефляторы публикуются в порядке, установленном Правительством РФ. Для данной работы К3 = 1,333

Налоговым периодом по налогу признается квартал.

Ставка единого налога установлена в размере 15% величины вмененного дохода.          Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за тот же период времени, а так же на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальным предпринимателем за свое страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

72 ×1,8 = 129,6 м² – по нормативам это единый налог на вмененный доход

1. Налоговая база:

Налоговая база = 1000 руб. × площадь торгового зала × К₁ × К₂ × К₃

К₁ = 1,0

К₂ = 0,61

К₃ = 1,333

Налоговая база = 1000 руб. × 129,6 м²  × 1,0 × 0,61 × 1,333

Налоговая база = 105381,65 руб.

2. Сумма единого налога (ставка 15%)

Сумма единого налога =

Сумма единого налога = 15807,25 руб.

3. Величина льготного уменьшения:

Величина льготного уменьшения =

 

Величина льготного уменьшения = 7903,63 руб.

4. Сумма единого налога к выплате:

Сумма единого налога к выплате = 15807,25 – 7903,63

Сумма единого налога к выплате = 7903,62 руб.

5. Сумма единого налога к выплате за год:

Сумма единого налога к выплате за год = 7903,62 × 12

Сумма единого налога к выплате за год = 94843,44 руб.

 

 

Расчет чистой прибыли

Чистая прибыль - это разность между балансовой прибылью и налогами, уплачиваемыми предприятием из балансовой прибыли (на недвижимость, прибыль, доходы и т.д.), экономическими санкциями и отчислениями. Чистую прибыль предприятие распределяет и использует самостоятельно.  

Рассчитаем чистую прибыль:

балансовая прибыль – ЕНВД

5077941,0 – 94843,44 = 4983097,56 руб.

 

 

ВЫВОДЫ

Расчет финансовой прочности

    

Запас финансовой прочности рассчитывается как разность между товарооборотом предприятия и минимальным товарооборотом.

Посредством определения точки безубыточности можно проверить обоснованность плана товарооборота.

Точка безубыточности (минимальный товарооборот) рассчитывается:

 

Точка безубыточности =

Точка безубыточности =

Точка безубыточности = 13013552,0

 

Постоянные издержки:

Статьи	Уровень, %	Сумма, руб.
Расходы по аренде (лизингу) основных средств и нематериальных активов	1,7	567900,69
Расходы на содержание сооружений, помещений, инвентаря	1,8	601306,61
Отчисления и затраты на ремонт основных средств	0,9	300653,3
Расходы на рекламу	0,6	200435,54
Проценты за пользование кредитами и займами	2,0	668118,45
Расходы по управлению и функционированию организации	2,7	901959,91
ИТОГО постоянные издержки	9,7	3240374,5
Всего издержки	34,1	11391231,57
Переменные издержки	24,4	8150857,07

 

Запас финансовой прочности: 

33405922,74 - 13013552,0 = 20392370,74 руб.

 

 

Сводная таблица экономических показателей

 

№ п/п	Показатели
1.	Товарооборот, руб.	33405922,74
2.	Потребность в сырье и товарах	3987579,71
3.	Средняя заработная плата, руб.	2399,31
4.	Валовой доход	16702961,37
5.	Чистый валовой доход	16469172,57
6.	Удельный вес валового дохода, %	49,3
7.	Издержки производства и обращения (текущие затраты), из них	11391231,57
8..	Переменные издержки	8150857,07
9.	Постоянные издержки	3240374,5
10.	Удельный вес текущих затрат, %	34,1
11.	Фонд заработной платы	834960
12.	Среднесписочная численность работников	29
13.	Балансовая прибыль	5077941,0
14.	Налоговые выплаты, из них	___
15.	ЕНВД	94843,44
16.	Чистая прибыль, руб.	4983097,56
17.	Рентабельность товарооборота	14,92
18.	Удельный вес прибыли в товарообороте, %	14,92
19.	Товарооборот на 1 руб. текущих затрат (затратоотдача),	2,93
20.	Рентабельность текущих затрат, %	44,6
21.	Производительность труда, измеренная:
22.	Товарооборотом	1151928,37
23.	Прибылью	175101,41
24.	Товарооборот на 1 руб. фонда заработной платы, %	40,01
25.	Уровень фонда заработной платы, %	2,5
26.	Рентабельность фонда заработной платы, %	608,16

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Цель моей курсовой работы Планирование хозяйственной деятельности общедоступной столовой «Русская кухня» на 72 посадочных места, с последующим проникновением на рынок продукции общественного питания. Главная стратегия предприятия – предоставление широкого ассортимента блюд различного характера высокого качества по доступным ценам.

Курсовая работа состоит из двух частей: теоретической и практической. В теоретической части раскрыта сущность планирования и прогнозирования, особенности бизнес-плана.

В практической части курсовой работы были составлены калькуляционные карты. Средняя цена блюда 19,98 руб., что может привлечь большое количество посетителей. Спланирован валовой товарооборот общедоступной столовой, он составляет 33405922,74 руб., что превышает издержки производства и обращения, которые составили 11391231,57 руб.

Запас финансовой прочности равен 20392370,74 руб. – это говорит об устойчивости предприятия на рынке услуг общественного питания и хорошей платежеспособности.

Прибыль – это экономический показатель, характеризующий эффективность работы предприятия. В данном предприятии она составила 4983097,56 руб.

Фонд оплаты труда 834960 руб., его удельный вес в валовом товарообороте 14,92%, исходя из этого, средняя заработная плата составляет 2399,31 руб.

Предприятие является рентабельным, такое предприятие можно организовывать в настоящее время.

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Б ородина В.В. Бухгалтерский учет в общественном питании. - м.: Книжный мир, 2002. –313с.

Б уров В.П., Ломакин А.Л., Морошкин В.А. Бизне-план фирмы: Теория и практика. – М.: Ассоциация авторов и издателей «ТАНДЕМ». Издательство «ЭКМОС», 2000. – 176с.

Гостиничное и ресторанное дело, туризм: Сборник нормативных документов / Под ред. Ю.Ф. Волкова. – Ростов н/Д: «Феникс», 2004. – 448с.

Греховодова М.Н. Экономика торгового предприятия. - Ростов н/Д: «Феникс», 2001. – 192с.

Гуккаев В.Б. Организации общественного питания: правила работы, учет, налогообложение. – М.: ООО «Вершина», 2003. – 224с.

Емельянова Т.В., Кравченко В.П. Экономика общественного питания. – Мн.: Выш. шк., 2004. – 286с.

Ефимова О.П. Экономика общественного питания. – Мн.: Новое знание, 2003. – 347с.

Лебедева С.Н., Казинакова Н.А., Гавриков А.В. Экономика торгового предприятия . – Мн.: Новое знание, 2001. – 240с.

Николаева Г.А., Блицау Л.П., Сергеева Т.С. Бухгалтерский учет в общественном питании. – М.: «Приор-издат», 2003. – 256с.

Панова Л.А. Организация производства на предприятиях общественного питания. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2003. – 320с.

Патров В.В., Нуридинова Л.В. Бухгалтеру предприятия общественного питания. Практическое руководство. – М.: МЦФЭР, 2003. – 224с.

Середа К.Н. Бухучет на предприятиях общественного питания. - Ростов н/Д: «Феникс», 2003. – 448с.

Сивкова А.И., Фрадкина Е.К. Практикум по анализу финансово-хозяйственной деятельности для студентов экономических и торгово-экономических колледжей и вузов. - Ростов н/Д: «Феникс», 2001. – 448с.

Справочник работника общественного питания / под ред. В.Н. Голубева. – М.: ДеЛи принт, 2003. – 590с.

Экономика и организация деятельности торгового предприятия / Под ред. А.Н. Соломатина. – М.: инфра-м, 2002. – 292с.

Шестакова Т.И. Калькуляция и учет в общественном питании. - Ростов н/Д: «Феникс», 2004. – 384с.

Яковлев Г.А. Экономика гостиничного хозяйства. – М.: Издательство рдл, 2005. – 224с.

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

План – меню общедоступной столовой на 1 октября 2006 г.

№ рец. по Сбор. Рец.	Наименование блюд	Выход, гр.	Кол-во блюд
I.	Холодные блюда и закуски		483
57	Салат «Летний»	100	60
58	Салат картофельный	100	60
63	Салат витаминный(I вариант)	100	60
73	Салат мясной	150	60
74	Салат столичный	150	60
75	Винегрет овощной	100	60
76	Винегрет с сельдью	150	60
77	Салат яичный	100	63
II	Первые блюда		724
132	Борщ	350/20	181
145	Щи из свежей капусты с картофелем	350/20	181
152	Рассольник	350/20	181
157	Суп крестьянский с крупой	350/20	181
III	Вторые блюда		965
366	Тефтели рыбные	100/75	318
438	Мясо тушеное	175	323
443	Гуляш	175	324
	Гарнир:
515	Рис отварной	150	482
525	Картофельное пюре	150	483
IV	Сладкие блюда		241
627	Плоды или ягоды свежие	150	85
631	Лимоны с сахаром	35/20	70
639	Компот из свежих плодов	200	86
V	Горячие напитки		483
716	Кофе черный	150	161
721	Кофе по-восточному	100	161
725	Какао с молоком	150	161
VI	Холодные напитки		242
733	Напиток клюквенный	200	81
735	Напиток из плодов шиповника	150	81
736	Напиток из тмина	150	80
VII	Мучные изделия		290
768	Блины с маслом	160	190
782	Кош-теле	75	100
	Хлеб ржаной	100	965
	Хлеб пшеничный	150	965

Приложение 2