Роль вертикального баланса в анализе финансового состояния организации

  Следующей аналитической процедурой является вертикальный анализ на основании которого представим финансовый отчет в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составеактивов и их источников покрытия. Таким образом, можно выделить две основные черты вертикального анализа: переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ предприятий с учетом отраслевой специфики и других характеристик; относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.

  Вертикальному анализу можно подвергатьлибо  исходную отчетность, либо модифицированную отчетность (с укрупненной или трансформированной номенклатурой статей).

В таблице 12 приведено структурное представление баланса по укрупненной номенклатуре статей.

Таблица12  – Структурное представление баланса

Вследствие инфляции данные на начало и конец года по исходному балансу сравнить достаточно сложно, в то время как относительные показатели поддаются сравнению. Вертикальный анализ позволяет сделать следующее заключение : на заемный капитал организации приходится 15,6% к концу года и это на 1,8% меньше , чем в начале года. В целом же капитал организации в отчетном году сформировался на 80,6 % за счет собственных источников и на 15,6% за счет заемных в виде краткосрочных обязательств. Как положительную тенденцию следует рассматривать сокращение удельного веса дебиторской задолженности , хотя на начало года этот показатель имел относительно небольшое значение и поэтому не оказывал существенного влияния на финансовое положение предприятия . Из приведенных данных можно сделать вывод о том, что принципиальных изменений в структуре баланса не произошло.

Заключение

  Бухгалтерский баланс является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность предприятия. Не зря поэтому среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте. Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь представление не только о структуре бухгалтерского баланса, но и знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными показателями.

   Анализ финансового состояния Департамента статистики ЮКО показал , что:

- общая стоимость имущества предприятия возросло на 0,9% за счет увеличения объема основного капитала на 2,1% и прироста оборотного капитала на 0,3%, следовательно, за отчетный период в основной капитал было вложено больше средств, чем в оборотный капитал за счет финансовых вложений, все это говорит о расширении предприятием хозяйственного оборота, но при этом материальные оборотные средства и краткосрочные финансовые вложения уменьшились.

- капитал предприятия в отчетном году сформировался на 80,6% за счет собственных источников и на 15,6% за счет заемных средств в виде краткосрочных обязательств, это говорит о том, что предприятие использует в обороте в основном собственные источники средств;

- произошло увеличение оборотных средств на 0,4% за счет увеличения запасов и незавершенного строительства, также увеличилась и стоимость оборотных средств на 740 т.тенге. по сравнению с началом года, но при этом готовая продукция уменьшилась на 4388 т.тенге., это хорошая перспектива для предприятия, так как идет реализации производимой продукции;

- исходя из расчетов коэффициентов ликвидности видно, что лишь малая часть обязательств может быть погашена за счет поступлений за продукцию, работы и услуги, а большая часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства; предприятие обладает небольшим количеством ресурсов, которые формируются за счет собственных источников, в целом динамика коэффициентов ликвидности положительная;

- проанализировав общую оценку оборачиваемости активов мы пришли к выводу, что продолжительность оборота активов увеличивается и для продолжения производственно-коммерческой деятельности на том же уровне необходимо дополнительное привлечение средств в оборот, которые составляют 11938,5т. тенге;

- анализ оборачиваемости товарно-материальных запасов показал, что их оборачиваемость снижается за счет увеличения себестоимости реализованной продукции, что отрицательно влияет на производительность предприятия;

- исходя из анализа дебиторской задолженности, стало ясно, что оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась на 0,66%, период погашения сократился на 10 дней, но имеется сомнительная дебиторская задолженность, которая увеличилась на 0,15%, в целом дебиторская задолженность уменьшилась;

- анализ кредиторской задолженности показал, что доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих активов составляет к концу года 14,9%, а период погашения сократился на 9 дней, в целом кредиторская задолженность будет погашена в ближайшее время; Анализ эффективности имущества предприятия, показал, что:

рост прибылиот реализации благоприятен и свидетельствуетоб увеличении рентабельности продукции и относительном снижении издержек производства и обращения;

уменьшение общих расходов и затрат на производство и сбыт продукции - положительная тенденция, если при этомне страдает качество продукции; увеличение выручки от реализации свидетельствует о том, что все больший доход предприятие получаетот основной деятельности;

- анализ финансовой устойчивости предприятия показал, что предприятие находится в нормальном финансовом положении, которое гарантирует платежеспособность; динамика коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость предприятия в целом положительна. На основе внутреннего анализа состояния оборотных активов можно сделать вывод , что положение предприятия к концу года немного ухудшилось по сравнению с началом года.   Об этом говорит уменьшение доли активов с высокой степенью риска , большая часть средств вложена в наименее ликвидные активы , т. е. труднореализуемые активы , основная часть денежных средств находится в запасах и не участвует в производственном обороте.

С учетом выявленных недостатков  руководству можно дать рекомендации, которые позволили бы еще улучшить его финансовое положение:

- необходимо контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным платежам (просроченным) задолженностям;

- следует сократить запасы ( в связи с изменением ассортимента выпускаемой продукции , т.е. выпускать продукцию которая пользуется наибольшим спросом , следить за списанием устаревшего оборудования и т.д.);

 - следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностям: значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

 - по возможности ориентироваться на большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями, стоит пересмотреть договора и найти лучших партнеров;

- повышение доли собственных средств в оборотных активах за счет части фонда потребления (особенно средств, направляемых на выплату дивидендов) и реализации краткосрочных финансовых вложений.

- Усилить службу маркетинга с целью выявления новых ниш на рынке сбыта ювелирной продукции.

- Бухгалтерию Департамента статистики ЮКО следует полностью компьютеризировать и использовать в работе современные программы такие как 1С , БЕСТ и др. чтобы получать выходную информацию в виде печатных регистров по запросам пользователей в более короткие сроки.