Роль аналитического баланса в анализе финансового состояния организации

  Анализ непосредственно по балансу - дело довольно трудоемкое и неэффективное, т.к. слишком большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации.

Один из создателей балансоведения Н.А. Блатов рекомендовалисследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры: динамики и структурной динамики.

Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статистику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа. Сравнительный аналитический баланс представлен в таблице

Таблица 12 - Сравнительный аналитический баланс

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. К ним относятся:

1. Общая стоимость имущества организации, равная итогу баланса увеличилась на 739т. т. или на 0,9 % в том числе , за счет увеличения объема основного капитала на 609 т.тили на 0,2 % и прироста оборотного капитала на 611т.тенге. или на 1, 2 %. Иначе говоря , за отчетный период в оборотные средства было вложено чуть больше средств , чем в основной капитал. При этом материальные оборотные средства увеличились на 838 т.т. , а денежные средства и краткосрочные финансовые вложения наоборот уменьшились на 357 т.тенге. , данные колонки    показывают , за счет каких средств и в какой мере изменилась стоимость имущества организации. Это увеличение произошло за счет увеличения таких статей баланса как внеоборотные и оборотные активы, капитал и резервы. Все это говорит о хозяйственной активности предприятия.

2. Стоимостьиммобилизованных (т.е. внеоборотных) средств (активов) или недвижимого имущества, равная итогу раздела I баланса (строка 190). По данным баланса стоимость внеоборотных активов на конец отчетного года составила 30028 т.т., что больше на 609т. т., чем в начале года, увеличение стоимости внеоборотных активов произошло за счет финансовых вложений предприятия.

3. Стоимость мобильных (оборотных) средств, равная итогу раздела II баланса (строка 290), составила на конец отчетного года 50547т. т., что по сравнению с прошлым годом на 130 т. т. больше; это увеличение произошло за счет увеличения запасов и незавершенного производства.

4. Стоимость материальных оборотных средств (строка 210) увеличилась на 740 т.т. по сравнению с началом года или увеличилась на 0,6 %, при этом готовая продукция уменьшилась на 4388 т. т., это хорошая перспектива для предприятия, так как идет реализация продукции. Состав оборотных средств необходимо детализировать. Для более точной картины сложившегося положения следует более подробно рассмотреть материальные оборотные средства , за счет чего произошло их увеличение на 0,6 %.

5. Величина собственных средств организации, равная итогу раздела Ш баланса (строка 490), которая составила на конец отчетного периода 66408 т. р., ана началогода 64369 т.т., т.е. увеличилась на 2039 т. т.

6. Величина заемных средств, равная сумме итогов разделов IV и V баланса (строка 590 + строка 690) на начало года составила 15467 т. т., а к концу года уменьшилась до 14167 т. т., т. е. на 1300 т.т., при этом наблюдается снижение кредиторской задолженности.

7. Величина собственных средств в обороте, равная разнице итогов разделов IV и V баланса (строка 590 + строка 690) - 190 составляет на начало периода 13952 т. т. и на конец периода 15861 т. т., что говорит об увеличении собственных средств на 1909 т. т. в обороте предприятия.

8. Рабочий капитал, равный разнице между оборотными активами и текущими обязательствами (итог раздела II, строка 290 - итог раздела V строка 690), которая составила на конец отчетного периода 36380 т. т. и увеличилась на 1430 т. т. по сравнению с началом года

Анализируя сравнительный баланс, необходимо обратить внимание на изменение удельного веса величины собственного оборотного капитала в стоимости имущества, на соотношение темпов роста собственного и заемного капитала, а также на соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности. При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской задолженности должны уравновешивать друг друга .

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств, причем их доля в общем объеме увеличилась в течение года на 1,8 % . что является положительным фактором в работе предприятия.

Структура заемных средств в течение отчетного периода претерпела ряд изменений. Так, доля кредиторской задолженности поставщикам и др. уменьшилась на 0,6%, и если исследовать баланс по статьям,то уменьшение задолженности произошло по всем позициям кредиторских расчетов.

На основе анализа финансового состояния предприятия по сравнительному аналитическому балансу можно дать более развернутое представление о динамике финансового состояния за отчетный период , т.е. можно сделать вывод о том , что в целом финансовое положение предприятия несколько стабилизировалось по сравнению с прошлым годом, за счет увеличения активов и собственного капитала.