Налог на прибыль организаций: налогоплательщики, объект налогообложения, группировка доходов и расходов, налоговые ставки

Налогоплательщики и объект налогообложения:

1) российские организации: объект – прибыль (доходы – расходы)

2) иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ: объект доходы, полученные от источников в РФ.

Классификация доходов:

1) доходы (выручка) от реализации товаров (работ, услуг и имущественных прав) как собственного производства, так и ранее приобретенных.

2) внереализационные доходы:

- от участия в других организациях

- от сдачи имущества в аренду

- безвозмездно полученное имущество

- доходы от списания безнадежной кредитной задолженности

- штрафы, пени от должника по решению суда

- от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной собственности

- в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, по ценным бумагам (ля банков)

- в виде дохода прошлых лет, выявленного в этом периоде

 

Классификация расходов:

1) расходы, связанные с производством и реализацией, в т.ч. материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы

2) внереализационные расходы:

- по содержанию имущества. переданного в аренду,

- проценты по долговым обязательствам

- отрицательная курсовая разница

- списанная дебиторская задолженность из-за истечения сроков давности и т.д.

Налоговые ставки:

20%, из них 2% в федеральный бюджет, 18% в бюджет субъектов РФ. Для отдельных категорий налогоплательщиков ставка моет быть понижена, но не меньше 13,2%.

 

Налоговая база по налогу на прибыль организаций, порядок признания доходов и расходов, налоговый и отчетные периоды, представление налоговой отчетности.

Налоговая база: это денежное выражение прибыли, определяется на основании данных налогового учета, который ведется в соответствии с закрепленной учетной политикой. Если по итогам налогового периода был получен убыток, то он может быть перенесен в уменьшение налоговой базы следующий налоговых периодов в течение 10 лет.

Методы признания доходов и расходов:

1) кассовый – признаются в тех периодах, когда имели место поступления или выплата/поступление денежных средств (иное погашение обязательств). Имеют право применять, если сумма выручки за предыдущие четыре квартала без учета НДС не превысила 1 млн. рублей за каждый квартал.

2) метод начисления – признаются только в тех периодах, в которых имели место в независимости от времени получения денежных средств.

 

Налоговый и отчетный периоды:

налоговый – календарный год,

отчетные:

- первый квартал, полугодие и 9 месяцев,

- либо 1 месяц, 2 месяца, 3 месяца,…..

Налоговая декларация должна быть представлена не позднее 28 марта года, следующего за отчетным периодом.

 

Общая характеристика прочих федеральных налогов.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Плательщики – лица (физ. и юр.), получившие разрешение на добычу

Объекты налогообложения: разрешенные к добыче объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов кроме тех, что используются коренными малочисленными народами Севера, Сибири и Дальнего Востока (для них охота и рыболовство являются основой существования)

Ставки за разные объекты животного мира устанавливаются разные (в рублях за одно животное):

лось – 1500 руб.

соболь – 120 руб

европейская норка – 30 руб.

глухарь – 100 руб и т.д.

Если убой происходит ради защиты населения или в научных целях, сбор не платится. Если убит молодняк (до года) – налог увеличивается на 50%

Ставки за объекты водного мира – в рублях за тонну. Сбор не уплачивается, если отлов производится в целях воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов или в научных целях. Ставка увеличивается на 15%, если отлов осуществляется градообразующей рыбохозяйственной организацией.

Сбор уплачивается при получении разрешения на добычу (когда животные) либо путем уплаты регулярных взносов (когда водные ресурсы).

Водный налог

Налогоплательщики – организации и физлица, осуществляющие специальное или особое водопользование.

Объекты налогообложения:

1) забор воды из водных объектов

2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях

3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики

4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях

Не признаются объектами налогообложения:

1) забор подземных целебных вод

2) забор воды для обеспечения пожарной безопасности, ликвидации стихийных бедствий и пожаров

3) забор воды для санитарных, экологических и судоходных попусков

4) использование акватории для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов

5) для размещения водопроводного и канализационного хозяйства

6) для полива участков, полей, лугов, пастбищ

7) использование для рыболовства и охоты

8) использование для плавания на судах и т.д.

Налоговая база – разная, смотря какой объект налогообложения

1) при заборе воды – это объем забранной воды

2) при использовании акватории – как площадь предоставленного водного пространства

3) при использовании для целей гидроэнергетики – количество произведенной за налоговый период электроэнергии

4) при использовании для сплава древесины как произведение объема древесины в тысячах метров кубических и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налоговый период – квартал.

Наоговые ставки устанавливаются в зависимости от того, в каком экономическом районе (Уральском, Восточно-сибирском, центральном и др.) находится водный объект, от того, наземный водный объект или подземный,

- в рублях на 1 тыс.куб. метров (если был забор воды)

- в тыс. рублей в год за 1 кв. км. используемой акватории

- в рублях за 1 тыс. кВт*ч электроэнергии и др.

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно

Госпошлина

Государственная пошлина – сбор, взимаемый с ли при обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы или к уполномоченным должностным лицам за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями.

Плательщики – физлица и юрлица, если:

1) они обращаются за совершением юридически значимых действий

2) выступают ответчиками в судах и при том решение суда принято не в их пользу, и истец освобожден от уплаты госпошлины (платит ответчик и за себя, и за истца)

Госпошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме. Факт уплаты госпошлины подтверждается квитанцией.