Мегаобучалка Главная | О нас | Обратная связь


Тема: Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ)



2015-11-20 315 Обсуждений (0)
Тема: Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ) 0.00 из 5.00 0 оценок




Налогоплательщики НДС:

  1. организации
  2. ИП
  3. лица, перемещающие товары через таможенную границу

НЕ являются плательщиками НДС:

  1. организации и ИП, применяющие упрощённую систему налогообложения (только по внутренним операциям ,т.е. на таможне должны платить)
  2. организации и ИП, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности
  3. организации и ИП, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог

 

 

Освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС (право не уплачивать налог в течение 12 месяцев).

Для получения освобождения от уплаты НДС, необходимо выполнить 2 условия:

- выручка от реализации товаров/работ/услуг без НДС в совокупности не должна превышать 2 млн. руб. за каждые 3 предшествующих последовательных календарных месяца

- не реализовывать подакцизные товары в течение 3 предшествующих последовательных календарных месяца

 

Чтобы получить освобождение, организация или индивидуальный предприниматель должны не позднее 20ого числа месяца, начиная с которого они используют право на освобождение, предоставить в налоговые органы пакет документов:

- уведомление об использовании права на освобождение (форма утверждена приказом)

- выписка из бухгалтерского баланса

- выписка из книги продаж

- выписка из книги учёта доходов, расхода и хозяйственных операций

- копия журнала полученных и выставленных счетов – фактур

 

Объект налогообложения:

  1. реализация товаров/работ/услуг, передача имущественных прав на территории РФ
  2. передача на территории РФ товаров/работ/услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации
  3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления
  4. ввоз товаров на таможенную территорию РФ

 

Местом реализации товаров признается территория РФ, если:

  1. товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется
  2. если товар в момент начала отгрузки или транспортировки находился на территории РФ

 

Налоговая база определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров/работ/услуг, имущественных прав, включая оплату ценными бумагами

При передаче товаров/работ/услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль, налоговая база определяется, как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен реализации идентичных товаров, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен с учётом акциза без включения НДС

 

При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, налоговая база определяется, как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение

 

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат:

1) день отгрузки товаров/работ/услуг

2) день оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров

 

Налоговый период – квартал

Налоговые ставки:

0% - облагаются:

  1. экспортируемые товары
  2. работы и услуги по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых и импортируемых товаров
  3. иные товары/работы/услуги

10% - облагаются:

  1. при реализации продовольственных товаров (ст. 164 НК РФ)
  2. при реализации товаров для детей (ст. 164 НК РФ)
  3. при реализации периодических изданий и книжной продукции
  4. при реализации медицинских товаров
  5. при реализации услуг по передаче племенного скота и птицы во владение и пользование по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа

18%

10/110

18/118

 

Расчётные ставки применяются:

- при получении авансовых платежей

- при удержании налога налоговыми агентами

- при реализации имущества, приобретённого на стороне и учитываемого с налогом

- при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов её переработки

 

Порядок исчисления налога

Сумма налога определяется, как соответствующая налоговой ставке %-ая доля налоговой базы

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога на налоговые вычеты

Налоговые вычеты – уменьшение НДС для уплаты в бюджет на суммы входного НДС

Входной НДС – налог, который:

- предъявил поставщик товаров/работ/услуг дополнительно к цене

- налог, уплаченный на таможне, при ввозе товаров в РФ

- начисленный, при выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд

- уплаченный, при выполнении обязанностей налогового агента

 

Условия применения налоговых вычетов:

3. применение вычета при возврате аванса в случае изменения условий или расторжения договора

4. при выполнении строительно – монтажных работ для собственного потребления

5. применение вычета по расходам на командировки и представительским расходам

6. применение вычета правопреемником при реорганизации

 

Если сумма налоговых вычетов превышает исчисленную сумму НДС, входной НДС подлежит возмещению из бюджета. Такие ситуации возникают:

  1. у организаций и ИП, занимающихся экспортными операциями
  2. у организаций и ИП, реализующих продукцию с применением ставки 10%, а при этом приобретающих товары с применением ставки 18%
  3. у организаций и ИП в случае, когда в течение налогового периода объемы реализованных товаров ниже объемов приобретенных товаров

 

Сроки уплаты налога

Налог уплачивается по итогам каждого налогового периода, равными долями, не позднее 20 – ого числа каждого из 3-х месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом

 

 

Налог на прибыль организации (глава 25 НК РФ)

Налогоплательщики:

- российские организации

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянное представительство

- иностранные организации, не связанные с деятельностью постоянного представительства, получающие доходы от источников в РФ

 

Не являются плательщиками налога на прибыль:

- организации, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог

- организации, применяющие упрощённую систему налогообложения

- организации, перешедшие на уплату ЕНВД (единый налог на вмененный доход)

- организации, занимающиеся игорным бизнесом

- организации, являющимися инвесторами соглашений о разделе продукции

 

Освобождение от исполнения обязанностей плательщика имеют организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с ФЗ О инновационном центре “Сколково” (освобождение на 10 лет, при условии, что годовой объем выручки от реализации не превышает 1 миллиард руб.)

 

Объект налогообложения – прибыль, полученная налогоплательщиком

Для российских организации и иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянные представительства, прибылью являются доходы, уменьшенные на расходы

Для иностранных организаций, не связанных с деятельностью постоянного представительства, прибылью признаются доходы, полученные в РФ

Для целей обложения налогом на прибыль, под доходами понимаются общие поступления организации без учета расходов

 

При определении дохода общая сумма поступлений уменьшается на сумму НДС и акциза, уплаченную покупателем дополнительно к стоимости товара

 

Выручка от реализации собственной продукции 118 000 (СНДС)

Выручка от реализации покупателя 59 000 (СНДС)

Денежные средства, полученные по замам 150 000

Компьютеры, полученные безвозмездно от физ. лица 34 000 (база)

 

Расходы должны отвечать следующим требованиям, чтобы быть признанными при исчислении налога на прибыль:

  1. расходы должны быть экономически обоснованны
  2. расходы должны быть документально подтверждены
  3. расходы должны быть с деятельностью, направленной на извлечение дохода

 

Методы учета доходов и расходов:

  1. даты, на которые доходы и расходы можно признать для целей налогообложения прибыли, определяются 2-мя методами:
    1. кассовый метод (есть ограничения)
    2. метод начисления

 

Для признания доходов и расходов – метод единый

Метод должен быть прописан в учетной политике

 

Кассовый метод могут применять организации, у которых средний размер выручки, без учета НДС за предыдущие 4 квартала, не превышает 1 миллион рублей за каждый квартал

Не могут определять доходы и расходы по кассовому методу банки – участники договора доверительного правления имуществом, участники договора простого товарищества

Организации, применяющие кассовый метод, датой получения дохода признают:

  1. день поступления средств на счета в банках, в кассу организации
  2. день поступления иного имущества или имущественных прав
  3. день погашения задолженности иным способом
  4. расходы при кассовом методе признаются после их фактической оплаты (расходы на оплату труда на дату выдачи денежных средств из кассы)

 

Метод начисления (доходы признаются в том периоде, в котором они возникли, при этом доходы признаются независимо от фактического поступления денежных средств)

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором возникают исходя из условий сделок

 

Налоговая база – денежное выражение прибыли, подлежащее налогообложению, по общему правилу прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами

Прибыль определяется нарастающим итогом с начала года

 

Порядок составления расчета налоговой базы

Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные:

  1. период, за который определяется налоговая база
  2. сумма доходов от реализации, полученных в отчетном или налоговом периоде (выручка от реализации товаров собственного производства, ценных бумаг)
  3. сумма расходов, понесенных в расчетном периоде (при реализации ценных бумаг, основных средств)
  4. прибыль или убыток от реализации
  5. сумма вне реализационных доходов
  6. сумма вне реализационных расходов
  7. прибыль от не реализационных операций
  8. налоговая база
  9. для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу на следующие налоговые периоды

 

налогоплательщик в праве перенести убытки на будущее в течение 10 лет, следующих за налоговым периодом, в котором получен убыток

 

налоговый период – календарный год

отчетные периоды – 1ый квартал, полугодие, 9 месяцев

для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли, отчетным периодом является месяц, 2 месяца и т.д. до конца года

 

Налоговые ставки

Общая ставка = 20%, из них 2% в Федеральный бюджет, 18% - в бюджеты субъектов РФ

Ставка налога, подлежащего к зачислению в бюджеты субъектов, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков до 13,5%

 

 

Налог на прибыль определяется, как произведение налоговой базы и налоговой ставки

Организации исчисляют и уплачивают авансовые платежи по налогу, налоговым кодексом предусмотрено 3 способа уплаты:

  1. по итогам 1-ого квартала, полугодия, 9-ти месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей
  2. по итогам 1-ого квартала, полугодия, 9-ти месяцев + ежемесячные авансовые платежи внутри квартала
  3. по итогам каждого месяца, исходя из фактически полученной прибыли

 

организации обязаны уплачивать только квартальные авансовые платежи

перечень организаций, уплачивающих только квартальные авансовые платежи:

- организации, у которых доходы от реализации за предыдущие 4 квартала не превысили в среднем 10 млн. руб.

- бюджетные учреждения

- автономные учреждения

- иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство

- некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров, работ и услуг

- участники простых товариществ

- инвесторы

- выгода приобретателей по договорам доверительного управления

 

Сумма квартального авансового платежа по итогам отчетного периода определяется, исходя из фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала года до окончания отчетного периода с учётом ранее уплаченных авансовых платежей

 

1 квартал 2010 года 11,5 млн.

2 квартал 8,6

3 квартал 97

4 квартал 10,1

Всего 9,975 млн.

1 квартал 2011 года 13,3 млн.

2 квартал+3 квартал+4 квартал+1 квартал 2011 = 10,425

 

Квартальные авансовые платежи должны быть перечислены в бюджет не позднее 28 календарных дней со дня окончания истекшего отчётного периода

В эти же сроки предоставляются и налоговые декларации

 

Сумма ежемесячного авансового платежа, которая уплачивается в бюджет в течение текущего квартала, определяется исходя из суммы квартального авансового платежа, исчисленного по итогам предыдущего квартала

 

А3 = Ак1 /3

А3 = (Ак2 – Ак1)/3

А4 = (Ак3 – Ак2)/3

Ак3 – авансовый платеж по итогам 9-ти месяцев

Ак2 – по итогам полугодия

 

Ежемесячный авансовый платеж определяется не из фактически полученной прибыли определяется по итогам предыдущего квартала

Авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 числа каждого месяца этого отчётного периода

Переход на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли осуществляется по желанию организации

Переход возможен только с начала налогового периода

Организация обязана уведомить налоговый орган не позднее 31 декабря предыдущего года (уведомить можно в произвольной форме)

Сумма авансового платежа определяется исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, которая определяется нарастающим итогом с начала года

Уплачивать авансовые платежи следует не позднее 28 числа следующего месяца (декларация предоставляется в эти же сроки)

Недостаток метода – нужно по итогам каждого месяца составлять налоговую декларацию

Сумма налога по итогам налогового периода (календарного года) должна быть уплачена не позднее 28 марта

 

Пример:

Выручка от реализации товаров/продуктов/услуг = 1 180 000 (с НДС)

Материальные расходы = 200 000

Расходы на оплату труда = 200 000

Сумма начисленной амортизации = 50 000

Прочие расходы = 50 000

Сумма авансового платежа по налогу на прибыль за 1-ый квартал?

 

Налоговая база = доходы – расходы

Доходы = 1 180 000 – (1 180 000 * 18/118) = 1 000 000

Расходы = 300 + 200 + 50 + 50 = 600 000

Прибыль = 1 000 000 – 600 000 = 400 000

Сумма авансового платежа = 400 * 20% = 80 000 (из них 2% в федеральный бюджет и 18% в бюджет субъектов РФ)

 

 

Тема: Акцизы (22 глава НК РФ)

 

Подакцизными товарами признаются:

- спирт этиловый из всех видов сырья

- спирт коньячный

- спиртосодержащая продукция с объёмной долей этилового спирта более 9%

- алкогольная продукция

- пиво

- табачная продукция

- автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.

- автомобильный бензин

- дизельное топливо

- моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей

- прямогонный бензин

 

Не рассматриваются как подакцизные товары:

- лекарственные; лечебно – профилактические; диагностические средства, зарегистрированные в Минздраве РФ

- препараты ветеринарного назначения, разлитые в ёмкости не более 100 мл., зарегистрированные в Минсельхозе РФ

- парфюмерно – косметическая продукция

- с объёмной долей этилового спирта до 80% включительно, разлитой в ёмкости не более 100 мл.

- с объёмной долей этилового спирта до 90% включительно, разлитой в ёмкости не более 100 мл., при наличии на флаконе пульверизатора

- подлежащие дальнейшей переработке или использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта

 

Налогоплательщики:

  1. организации
  2. ИП
  3. лица, перемещающие товары через таможенную границу

 

объект налогообложения:

  1. реализация на территории РФ произведенных подакцизных товаров
  2. реализация подакцизных товаров собственного производства
  3. перепродажа подакцизных товаров кроме алкогольной продукции, крепостью более 9% акцизами не облагается

 

1-ый объект - налоговый кодекс приравнивает производство подакцизных товаров и их розлив + любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации, в результате которых, получаются подакцизные товары в отношении которых, НК РФ установлено более высокая ставка акциза

 

передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому на безвозмездной основе признаётся реализацией

 

2-ой объект – продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или уполномоченных по делу государственных органов, конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров + подакцизных товаров от которых произошёл отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность

 

3-ий объект – передача произведённых из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику сырья либо другим лицам

 

 

4-ый объект - передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства не подакцизных товаров

5-ый объект - передача произведенных подакцизных товаров для собственных нужд (передача алкогольной продукции на экспертизу, для проведения праздника)

6-ой объект - передача произведенных подакцизных товаров в уставный капитал организации, паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества

7-ой объект – передача организации произведенных подакцизных товаров при его выходе из организации + передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества участнику договора при выходе его доли из имущества находящегося в его собственности

8-ой объект – передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе

9-ый объект – ввоз товаров на таможенную территорию

10-ый объект – получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство не спиртосодержащей продукции

 

Под операцией с денатурированным этиловым спиртом понимается 2 вида деятельности:

  1. производство денатурированного этилового спирта
  2. производство не спиртосодержащей продукции с использованием в качестве сырья денатурированного этилового спирта

 

 

требования о наличии необходимых ресурсов, позволяющих осуществлять

 

(……………………………)

 

3. требованию акциза подлежат собственники давальческого сырья при приобретении этого сырья, либо при его производстве

4. вычетам подлежат сумма акциза, уплаченного на территории РФ (по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованного для производства вино – материалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции)

5. суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком в случае возврата покупателем подакцизных товаров или отказа от них

6. суммы акциза начисленные с авансовых платежей

7. суммы акциза, начисленная при получении, оприходовании денатурированного этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство не спиртосодержащей продукции при использовании его для производства не спиртосодержащей продукции

8. сумма акциза, начисленная налогоплательщиком имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта при его реализации налогоплательщику имеющему свидетельство на производство не спиртосодержащей продукции

9. сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при его реализации налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина

10. сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при передаче бензина собственного производства на давальческих началах владельцу свидетельства на переработку прямогонного бензина

11. сумма акциза, начисленная при получении прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина при использовании этого бензина самим налогоплательщиком для производства продукции нефтехимии и при передаче прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии на давальческой основе

12. уплаченная налогоплательщиком сумма авансового платежа по приобретённому спирту этиловому и спирту коньячному, фактически использованным для производства реализованной алкогольной и спиртосодержащей продукции

 

Условия применения вычета:

- приобретенные подакцизные товары оплачены

- приобретенные подакцизные товары использованы в качестве сырья и списаны на производство реализованных подакцизных товаров

- уплата акциза документально подтверждена

 

Вычеты производятся на основании:

  1. счетов-фактур, выставленных поставщиком, в которых сумма акциза выделена отдельной строкой
  2. документов, подтверждающих оплату приобретенных товаров по цене с акцизом
  3. если подакцизные товары приобретены за рубежом, то акциз принимается к вычету на основании таможенных деклараций или иных документов, которые подтверждают ввоз товаров в РФ + уплату акциза при ввозе этих товаров

 

порядок и сроки уплаты акциза:

уплата акциза производится исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

 

авансовый платеж по акцизу должен быть уплачен не позднее 15 числа текущего налогового периода исходя из общего объёма этилового или коньячного спирта, закупки или передача которого будет осуществляться производителем алкогольной или спиртосодержащей продукции

 

оплатившие обязаны не позднее 18-ого числа текущего налогового периода представить в налоговый орган пакет документов:

- копию платежного документа, подтверждающего уплату авансового платежа

- копию выписки банка, подтверждающую списание денежных средств с расчетного счета производителя алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции

- извещение об уплате авансового платежа (в 4-х экземплярах, 1 в электронном виде)

 

Производители алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции могут быть освобождены от уплаты авансового платежа при предоставлении в налоговый орган банковской гарантии и извещения об освобождении от уплаты авансового платежа

 

 

Тема: Региональные налоги

 

Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ = Закон РК О налоге на имущество организаций на территории РК №67 – РЗ от 24 ноября 2003 г. + Закон РК О налоговых льготах на территории РК и внесении изменений в некоторые законодательные акты по вопросу о налоговых льготах №113 – РЗ от 10 ноября 2005 года)

 

Налогоплательщики:

  1. российские организации
  2. иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства
  3. иностранные организации, не связанные с деятельностью постоянного представительства, имеющие в собственности на территории РФ недвижимое имущество

 

объект налогообложения:

- для российских организаций (движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе, качестве объектов ОС)

- для иностранных организации, осуществляющих деятельность через постоянное представительство (движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам ОС)

- для иностранных организаций, не связанных с деятельностью постоянного представительства (имущество, находящееся на территории РФ и принадлежащее им на праве собственности)

 

Не признаются объектами налогообложения:

  1. объекты природопользования (земельные участки, водные участки)
  2. имущество военизированных структур (МЧС, МВД)

 

налоговая база определяется, как среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется, как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин, остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу

средняя стоимость имущества за отчетный период определяется, как частное от деления суммы полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-ое число каждого месяца отчетного периода и 1-ое число месяца следующего за отчетным периодом на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на 1

 

налоговой базой для иностранных организаций признается инвентаризационная стоимость имущества по данным в органах технической инвентаризации

налоговый период – календарный год, отчетные периоды – 1-ый квартал, полугодие, 9 месяцев

 

налоговая ставка – устанавливается законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%

 

порядок исчисления налогов и авансовых платежей

сумма налога исчисляется по итогам налогового периода, как произведение налоговой базы и налоговой ставки

сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется, как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей, уплаченных по итогам отчетных периодов

сумма авансового платежа по налогу исчисляется в размере ¼ произведения налоговой базы и налоговой ставки

сумма авансового платежа по налогу для иностранных организаций исчисляется, как ¼ инвентаризационной стоимости недвижимого имущества по состоянию на 1-е января года, являющегося налоговым периодом * на налоговую ставку

если у иностранной организации право на объект недвижимого имущества возникло в течение года, исчисление налога производится с учетом коэффициента

коэффициент определяется, как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект находился в собственности налогоплательщика к числу месяцев в налоговом периоде

 

порядок и сроки уплаты

налог и авансовые платежи уплачиваются в порядки и сроки, предусмотренные законами субъектов РФ

в РК уплата авансовых платежей осуществляется в 3 срока:

- не позднее 5 мая текущего года

- не позднее 5 августа текущего года

- не позднее 5 ноября текущего года

По итогам налогового периода, уплата налога производится не позднее 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

 

 

Налоговые льготы

Транспортный налог – региональный налог, порядок исчисления и уплаты 28 гл. НК РФ, закон РК О Транспортном налоге №110 РЗ от 26 ноября 2002 г. вводится в действие законами субъектов РФ

Налогоплательщиками признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства

Объект налогообложения:

1. наземные транспортные средства

- автомобили

- мотоциклы

- мотороллеры

- автобусы

- и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу

- снегоходы + мотосани

2. воздушные транспортные средства (самолеты, вертолеты)

3. водные транспортные средства (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные буксируемые суда)

НЕ являются объектом налогообложения:

  1. весельные лодки; моторные лодки с мощностью двигателя до 5 л.с. включительно
  2. автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами + автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с., полученные через органы социальной защиты населения
  3. промысловые, морские личные суда
  4. пассажирские и грузовые, морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок
  5. тракторы, комбайны, специальные машины, зарегистрированные на с/х товаропроизводителей и используемые при с/х работах для производства с/х продукции
  6. транспортные средства, принадлежащие федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и приравненная к ней служба
  7. транспортные средства, находящиеся в розыске
  8. самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы
  9. суда, зарегистрированные в российском международном реестре судов

 

Налоговая база:

- для транспортных средств, имеющих двигатели налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного средства в л.с.

- для водных не самоходных транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, НБ определяется, как валовая вместимость в тоннах

- для иных водных и воздушных транспортных средств, НБ определяется, как единица транспортного средства

 

Отчетный период – 1ый квартал, 2-ой квартал, 3ий квартал

 

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ, они м.б. увеличены или уменьшены, но не более чем в 10 раз

 

Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогам:

Сумма налога = НБ * налоговую ставку

Пример:

Легковой авто = 100 л.с.

Ставка = 5 р/л.с.

Сумма налога = 100*5=500 руб.

 

Если транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком неполный налоговый период, сумма транспортного налога исчисляется с учетом коэффициента

Коэффициент = число полных месяцев в течение которых транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком / число месяцев в налоговом периоде

Даже если один день месяца транспортное средство находилось в собственности, налог нужно уплатить

 

Порядок уплаты налога и авансовых платежей

Организации:

Уплата налога осуществляется по месту нахождения транспортных средств, сроки устанавливаются законами субъектов РФ

Налог уплачивается не позднее 15ого февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Авансовые платежи уплачиваются не позднее 15ого мая, 15 августа, 15 ноября

 

Физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом в срок, не ранее 1ого ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом

 

Налоговые льготы:

От уплаты транспортного налога освобождаются:

- герои советского союза

- герои РФ

- кавалеры ордена славы 3х степеней

- граждане, подвергшиеся воздействию радиации на Чернобыльской АЭС

- инвалиды 1ой, 2ой группы + инвалиды с детства, при условии мощность двигателя транспортного средства не превышает 100 л.с.

- участники ВОВ

- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца

- органы государственной власти, местного самоуправления, бюджетные, автономные, казенные учреждения, финансируемые из республиканского и местного бюджета

- крестьянские и фермерские хозяйства

- общественные организации инвалидов и российский красный крест

 

Налог на имущество физических лиц

  1. закон РФ от 9 декабря 1991 г. О налогах на имущество физических лиц
  2. инструкция МНС Россиии от 2 ноября 1999 г. №54 по применению закона РФ По налогу на имущество физических лиц

плательщики налога – граждане РФ, иностранцы и лица без гражданства, имеющие на территории РФ в собственности имущество

объект налогообложения – жилые и нежилые помещения

налоговая база – суммарная инвентаризационная стоимость имущества, определяемая органами технической инвентаризации

55-34-28

Инвентаризационная стоимость – восстановительная стоимость объекта с учетом динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги

Ставки налога:

Стоимость имущества – ставка

До 300 т.р. – до 0,1%

От 300 т.р. до 500 т.р. – от 0,1% до 0,3%

Свыше 500 т.р. – от 0,3% до 2%

 

Ставки в Сыктывкаре:

Стоимость имущества Жилые помещения Нежилые помещения
До 300 т.р. 0,099% 0,099%
От 300 т.р. до 500 т.р. 0,2% 0,299%
От 500 до 700 т.р. 0,3% 1,999%  
От 700 т.р. до 1 млн. 0,5% 1,999%
Свыше 1 млн. 1% 1,999%

 

Налог исчисляется налоговым органом по месту нахождения объекта налогообложения

На основании данных о инвентаризационной стоимости объекта по состоянию на 1 января каждого года

Налог исчисляется, как произведение налоговой базы и налоговой ставки

Уплата налога осуществляется на основании налогового уведомления в срок не ранее 1 ноября года, следующего за годом исчисления налога

 

Земельный налог (глава 31 НК РФ)

решение совета МО Сыктывкар об установлении земельного налога на территории МО ГО Сыктывкар от 23 ноября 2006 г.

Налогоплательщики – организации и физические лица

признание организаций и физических лиц плательщиками земельного налога производится на основании права собственности, права постоянного бессрочного пользования, права пожизненного наследуемого владения

Объект налогообложения – земельные участки, расположенные в пределах МО, на территории которого введен налог

 

 

(…….)

Налогоплательщики – организации и ИП

Организация имеет право перейти на упрощёнку, если по итогам 9ти месяцев объём выручки не превысил 45 млн. руб.

 

Не вправе применять УСНО:

- организации, имеющие филиалы и представительства

- банки

- страховщики

- негосударственные пенсионные фонды

- инвестиционные фонды

- профессиональные участники рынка ценных бумаг

- ломбарды

- организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых за исключением общераспространённых

- организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом

- нотариусы, адвокаты

- инвесторы соглашений о разделе продукции

- организации и ИП, уплачивающие единый с/х налог

- организации, в которых доля участия других организаций превышает 25%

- организации и ИП, среднесписочная численность которых превышает 100 чел.

- организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. руб.

- казенные бюджетные автономные учреждения

- иностранные организации

 

Переход на УСНО носит заявительный характер

 

Объекты налогообложения

Объектом признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов

Доходы и расходы при УСНО признаются только кассовым методом

Если объектом налогообложения являются доходы, то налоговая база определяется, как денежное выражение доходов

Если объектом налогообложения являются доходы – расходы, налоговая база определяется, как денежное выражение дохода, уменьшенных на величину, произведенных расходов

 

Налоговый период

Налоговые ставки

(……………………)

 

Сумма налога не может быть уменьшена более, чем на 50%

 

В течение года организация и ИП уплачивают авансовые платежи по налогу, авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 числа 1ого месяца, следующего за истекшим отчётным периодом

Налоговые



2015-11-20 315 Обсуждений (0)
Тема: Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ) 0.00 из 5.00 0 оценок









Обсуждение в статье: Тема: Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ)

Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓

Отправить сообщение

Популярное:
Почему двоичная система счисления так распространена?: Каждая цифра должна быть как-то представлена на физическом носителе...
Почему люди поддаются рекламе?: Только не надо искать ответы в качестве или количестве рекламы...



©2015-2020 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (315)

Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку...

Система поиска информации

Мобильная версия сайта

Удобная навигация

Нет шокирующей рекламы



(0.017 сек.)