Налог с наследств и дарений

Основные понятия.

 

Налог- индивидуальный, безвозмездный, обязательный, установленный законом, поступает в пользу субъектов публичной власти.

Сбор- индивидуальный, возмездный, обязательный, установленный законом.

Пошлина- платеж, который установлен законом, является обязательным, индивидуальным, возмездным и поступает в пользу субъектов публичной власти.

Сбор и пошлина отличаются характером установления ставки %.

Размер пошлины привязан к расходам государства на оказание услуг(отличие от сбора).

Парафискалитет- установлен законом, является обязательным, индивидуальным, безвозмездным, поступает в пользу определенных законом юр лиц.

Налоговая система:-перечень всех налогов

-перечень нормативно-правовых актов

-административно-институциональная

Соотношение прямых и косвенных налогов в РФ: К>П

 

Уровни нал систем и нал полномочий.

 

Нал полномочия- это право того или иного уровня гос власти и муниципалитетов:-вводить налоги

-получать доходы

-администрировать

ТАБЛИЦА В ОТДЕЛЬНОМ ФАЙЛЕ

 

Налоговая система США.

Особенности:

1.США относятся к странам с невысоким уровнем налог бремени

2.Нет НДС

3.Доля прямых налогов 59%, косвенных 15%, взносы и отчисления на соц страхование-26%

4.Распределение платежей: основной объем платежей на физ лицах 56-58%

5.Налоговые полномочия определены конституцией США. Существует 2 запрета в отношении штатов: 1)не имеют права вводить таможенные пошлины

2)штаты имеют право вводить только те налоги, которые будут действовать на его территории.

И штаты, и федерация, и муниципалитет могут вводить налоги на этих условиях.

Федеральные налоги	Налоги штатов	Местные налоги
1.индивидуальный подоходный налог	1.+	1.+
2.налог на прибыль предприятий	2.+	2.+
3.акцизы	3.+	3.+
4.-	4.Налог с продаж	4.+
5.взносы и отчисления на социал страхование	5.+ налоги на фонд зарплаты	5.-
6.налог с наследств и дарений	6.+	6.+ -
7.налог на недвижимость	7.+	7.+
8.таможенные пошлины	8.-	8.-

Федеральные налоги:

1.Индивидуальный подоходный налог:налогоплательщиком являются физ лица, налоговые резиденты, налоговые нерезеденты(субъект)

Законодательство США устанавливают 2 теста:1)тест физического присутствия-1 налоговое лицо становится налоговым резидентом если К2011+К2010+1/3+К2009*1/6>=183дня

2)установленный судом тест гражданства. Действует с 1924года

Объектом является все доходы физ лица, как в денежной, так и в натуральной форме(доходы от занятости по найму, от ведения бизнеса, инвестиционные доходы, пенсии, соц пособия и иные соц выплоты)

Формирование дохода, подлежащего налогооблажению:

Валовый доход-деловые издержки=очищенный доход-А)стандартные вычеты-допол вычеты=облагаемый доход*налоговые ставки=сумма исчисленного налога-налоговые льготы-вычет некоторой частидохода или расхода из суммы начисленного налогового платежа=сумма к уплате

Б)-постатейные вычеты-дополнительные вычеты

Уплачивается декларационным способом.

Типы декларантов:

Типы декларантов	Заполняет декларацию	Стандартные вычеты	Ставки
Min 10%	Max 35%
1.одинокий налогоплательщик
2.пара супругов, совместно подающая
3.пара супругов, раздельно подающая
4.одинокий родитель с ребенком

Налоговые льготы(кредиты):

1.нал кредит на образование

2.нал кредит на содержание детей

3.нал льготы по дивидентам, выплаченные от некот амер компаний

4.нал кредит на пенсионные доходы

2.Налог на прибыль корпораций.Налогоплательщиками являются корпорации зарегестрированные по законодательству США или одного из штатов.

Выделяют: C и S корпорации.

S-предусмотрены больше нал льгот, чем для С.

Св-ва S корпарации:-амер корпорации

-численность не более 35 лиц или человек

-все акционеры д.б. либо нал резидентами, либо относится к S корпорации

-не должны иметь филиалы или структурные подразделения заграницей и не должны являться филиалом или струк подразделением заруб компании.

Объект налогооблажения- валовый доход корпорации, полученный этой корпорацией из всех источников. К валовому доходу могут применяться:а)обычные скидки-издержки

б)специальные скидки-для S корпраций м.б. вычтены до 90% дивидентов. Для С-максимальная сумма вычета 80%.

Прибыль подлежащая налогооблажению-по прогрессивной шкале.

15% к первым 50 000

25% от 50 000 до 75 000

34% от 75 000 до 100 000

39% от 100 000 до 335 000

34% от 335 000 до 10млн

15% от 10млн до 15млн

38% от 15млн до 18млн

35% свыше 18млн

из суммы исчисленного налога на прибыль вычитаются льготы в виде нал кредитов:

1.нал кредит на НИОКР

2.нал кредит по расходам на природоохранную деят-ть

Обязательные взносы на соц страх-е.

основные направления соц страх:

1.страх по безработице

2.пенсионное страх- совместная федеральная и штатная программа. федеральные компоненты: плательщики-работники и работодатели. Ставки 7.5% для работников и работодателей. Страхуемая сумма будет рассчитываться с той части з/п от которой будет рассчитана пенсия.

3.страх на время нетрудоспособности

4.страх по инвалидности

5. медицинское страх

Налог с наследств и дарений

Н/плательщики-лица, принимающие наследство или дарение. Объект н/обложения-наследуемое и даримое имущество(объекты недвижимости, транспортные средства, некоторые категории финн активов, некоторые позиции по правам). Налоговая база:рыночная ст-ть наследуемого или даримого имущества минус –налог с наследств и дарений, уплаченный штату

-расходы по управлению имущества

-сумма имущества, передаваемая благотворительным организациям или правительству штата

-расходы на погашение задолжностей.

-и тд

Налог ставки: действует прогрессивная шкала min 18%, применяются к суммам свыше 10000$, MAX 49%, применяются к суммам свыше 2.5МЛН $.

К суммам исчисленного налога на наследство могут применяться н/кредиты, их могут выплачивать только нал резиденты США.

Максимальная сумма, которую можно вычесть из исчисленного налога 193000$.

Акцизы.

Основные категории подакцизных товаров:

-алкоголь и алкогольная продукция

-пиво

-табак и табачные изделия

-топливо

Ставки специфические- в твердых суммах за определенные параметры.

Н/плательщики-физ лица и орг-ии, производящие и реализующие подакцизную продукцию и импортеры.

Таможенная пошлина.

Она только импортная. Основной объем импортных пошлин-демпинговые.

Таможенные тарифы:

а)преференциальный тариф-товар ввозится из крайне развитых стран

б)тариф NAFTA-Канада, Мексика, США

в)британский преференциальный тариф-из стран содружества Великобритании

г)общий таможенный тариф

 

Налоги штатов: